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HAL Id: dumas-01120244 https://dumas.ccsd.cnrs.fr/dumas-01120244 Submitted on 25 Feb 2015 HAL is a multi-disciplinary open access archive for the deposit and dissemination of sci- entific research documents, whether they are pub- lished or not. The documents may come from teaching and research institutions in France or abroad, or from public or private research centers. L’archive ouverte pluridisciplinaire HAL, est destinée au dépôt et à la diffusion de documents scientifiques de niveau recherche, publiés ou non, émanant des établissements d’enseignement et de recherche français ou étrangers, des laboratoires publics ou privés. Le rôle du contrôle de gestion dans la mise en œuvre de la stratégie d’entreprise : exemple de la banque Fiducial Sophie Jacquet To cite this version: Sophie Jacquet. Le rôle du contrôle de gestion dans la mise en œuvre de la stratégie d’entreprise : exemple de la banque Fiducial. Gestion et management. 2014. dumas-01120244 Présenté par : JACQUET Sophie Nom de l’entreprise : Fiducial Tuteur entreprise : TISNE-LESERVOISIER Isabelle Tuteur universitaire : GONTHIER-BESACIER Nathalie Master 2 Professionnel Alternance Master Finance Spécialité Audit & Contrôle 2013 - 2014 Le rôle du contrôle de gestion dans la mise en œuvre de la stratégie d’entreprise : Exemple de la Banque Fiducial Mémoire de stage 1 Avertissement : L’IAE de Grenoble, au sein de l’Université Pierre-Mendès-France, n’entend donner aucune approbation ni improbation aux opinions émises dans les mémoires des candidats aux masters en alternance : ces opinions doivent être considérées comme propres à leur auteur. Tenant compte de la confidentialité des informations ayant trait à telle ou telle entreprise, une éventuelle diffusion relève de la seule responsabilité de l’auteur et ne peut être faite sans son accord. 2 Remerciements : Je tiens à adresser mes remerciements aux personnes qui m'ont aidé dans la réalisation de ce mémoire. Je voudrais tout d'abord remercier Nathalie GONTHIER-BESACIER, enseignante-chercheur à l'IAE de Grenoble. En tant que tutrice de mémoire, elle m'a guidée dans mon travail en alimentant ma réflexion et m’a soutenue moralement. Je remercie également Isabelle TISNE-LESERVOISIER, ma tutrice d’entreprise au sein de Fiducial, qui m'a aidée en me donnant de judicieux conseils quant à la faisabilité de mon sujet et qui a apporté une valeur ajoutée précieuse à mon travail lors de la rédaction. Je tiens aussi à adresser toute ma gratitude à Jean-Philippe MARTIN, Président de la Banque Fiducial, pour l’intérêt qu’il a porté à mon sujet et au temps qu’il m’a accordé pour me parler de la stratégie de la Banque Fiducial et du rôle qu’il attendait de nous, contrôleurs de gestion. Enfin, je voudrais exprimer ma reconnaissance envers ma famille, mes amis et mes collègues qui m’ont apporté leur support moral tout au long de ma démarche. 3 JACQUET Sophie Masters par apprentissage promotion 2014 Spécialité : Audit et Contrôle Enseignant-tuteur : Nathalie GONTHIER-BESACIER Entreprise d’accueil : FIDUCIAL Adresse : 38 avenue du Sergent Michel Berthet, 69009 LYON Principaux domaines de l’entreprise : Offre globale de services aux entreprises tels que : expertise-comptable, conseil juridique et patrimonial, banque, négoce de fournitures de bureau, sécurité, matériel informatique. Dates : du 28 août 2013 au 31 juillet 2014 Service : Direction du Budget Maitre d’alternance : Isabelle TISNE-LESERVOISIER 4 Résumé du mémoire : La création d’une banque au sein du groupe Fiducial en 2013 soulève la question du rôle tenu par le contrôleur de gestion dans la mise en œuvre de la stratégie d’entreprise. Nous nous interrogeons tout d’abord sur la stratégie de croissance suivie par le groupe depuis sa création en 1970 pour expliquer son attrait envers l’activité bancaire et comment cette nouvelle filiale s’insère dans la complémentarité des services déjà proposés. Puis, après avoir déterminé quels étaient les différents rôles tenus par les contrôleurs de gestion en général et ensuite chez Fiducial, nous essayons de mettre en lumière le rôle à tenir lors de la création d’une nouvelle structure telle que la banque, tout en tenant compte des normes du groupe et de la particularité de l’activité bancaire. Mots clés : Stratégie, déclinaison stratégique, banque, métier réglementé, contrôle de gestion, rôle, Fiducial. Abstract: The creation of a bank within the Fiducial group in 2013 raises the issue of the management controller’s role in the implementation of the corporate strategy. First, we wonder which strategy the group follows since its creation in 1970. Indeed, it will help us to explain its attractiveness towards banking business and how this new subsidiary is complementary towards existing activities. Then, after determining the various controllers’ tasks in general and within Fiducial, while considering the norms of the group and characteristics of banking business, we try to highlight the role to play when there is a new subsidiary, such as a bank. Keywords: Strategy, implementation of the strategy, banking business, regulated profession, management control, role, Fiducial. 5 SOMMAIRE Introduction .......................................................................................................... 6 1. Une stratégie particulière pour un groupe atypique ................................... 8 1.1. Le fondement du développement du groupe .................................................... 8 1.2. Une nouvelle activité au sein du métier réglementé de Fiducial: l’activité bancaire .......................................................................................................................... 17 1.3. La déclinaison stratégique de la Banque Fiducial ............................................ 26 2. Le rôle du contrôleur de gestion dans la mise en place de l’activité bancaire chez Fiducial ......................................................................................... 32 2.1. Contrôleur budgétaire chez Fiducial : un rôle de garde-fou ........................... 32 2.2. L’implantation d’une activité bancaire dans une entreprise de services : impacts sur le contrôle de gestion ............................................................................... 41 2.3. La nécessité d’une adaptation des outils .......................................................... 48 Conclusion ........................................................................................................... 53 Bibliographie ....................................................................................................... 54 Annexes ............................................................................................................... 57 Table des matières .............................................................................................. 67 6 INTRODUCTION En France, les TPE (Très Petites Entreprises) constituent 94% des entreprises – soit 2,4 millions d’entités – là où celles de plus de 500 salariés n’en représentent que 0,1%. La Commission Européenne définit les TPE comme des entreprises qui emploient entre 0 et 9 salariés, générant un chiffre d’affaires et un bilan annuels inférieurs à 2 millions d’euros1. Avec 37% de la population active et 27% de la valeur ajoutée du pays, les entreprises de moins de 20 salariés constituent le premier employeur de France. Pourtant, ce dernier est largement ignoré dans les médias, faiblement représenté au niveau syndical et lourdement taxé du fait de sa petite taille qui exclut le recours à l’optimisation fiscale. Le groupe Fiducial a fait de cette clientèle le fer de lance de son développement, aidant les petits entrepreneurs dans leur gestion quotidienne depuis 1970. Il est devenu au fil des années un partenaire de qualité auprès des TPE grâce à son cœur de métier : l’expertise comptable, activité complétée par des services de plus en plus complets : conseil juridique, patrimonial et informatique notamment. Comptant aujourd’hui près de 3 000 collaborateurs dans sa filiale d’expertise comptable, répartis dans 600 agences en France, Fiducial s’appuie sur la proximité géographique avec ses clients pour établir des relations à long terme, mais après des années de croissance, le métier connait des difficultés : en cause, la déréglementation de la profession qui provoque une ouverture à la concurrence de plus en plus dangereuse pour la pérennité de l’activité au sein du groupe. Ce dernier, dont la stratégie de développement est désormais marquée par les diversifications d’activités, cherche à intégrer un nouveau marché réglementé afin de se protéger et de contrecarrer la déréglementation de l’expertise comptable : il s’agit de l’activité bancaire pour laquelle la réglementation s’est renforcée depuis la crise financière de 2008. Il sera question de comprendre pourquoi la stratégie de diversification s’est tournée vers cette activité. La création de la nouvelle filiale bancaire, la Banque Fiducial, remonte à l’année 2013. Si sa stratégie d’implantation sur le marché est clairement définie, l’équipe spécialisée qui a été recrutée n’est cependant pas suffisante pour maîtriser le pilotage de l’activité. Henri 1 Recommandation n° 2003/361/CE de la Commission, du 6 mai 2003, concernant la définition des micros, petites et moyennes entreprises, J.O. L 124, 20 mai 2003, p. 36 – Voir annexe n°1. 7 Bouquin (2008) affirme que « maîtriser le pilotage d’une entreprise, c’est, d’abord, « décliner » son modèle économique et sa stratégie à tous les niveaux. Le contrôle de gestion est l’instrument de cette déclinaison. » En effet, il définit le contrôle de gestion comme « un ensemble de dispositifs utilisant les systèmes d’information et qui visent à assurer la cohérence des actions des managers. » Il sera donc question de déterminer la place qu’occupe le contrôleur de gestion dans le groupe Fiducial, et de savoir si ce rôle est figé ou bien s’il dépend de certains facteurs pour remplir ses fonctions de manière optimale. L’objectif de ce mémoire est d’apporter des éléments de réponse à la problématique suivante : Quel est le rôle du contrôleur de gestion dans la mise en œuvre de la stratégie d’entreprise ? Nous prendrons exemple sur le cas de la Banque Fiducial. Dans une entreprise où la stratégie se construit de manière confidentielle, il n’est pas aisé de comprendre les raisons et surtout les finalités des choix qui sont effectués concernant le développement du groupe, mais en tant que contrôleur de gestion, nous devons être conscients du rôle que nous uploads/Management/ article-controle-de-gestion.pdf