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M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 1 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Géni

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 1 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 IUP - EVRY COURS D ’INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 2 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE 1- Présentation générale 2- Définition et généralités sur la comptabilité 3- La comptabilité: une technique, des comptes, des règles et des supports 4- Le bilan: ses généralités 5- Un exercice sur le bilan 6- Les travaux de fin d ’exercice: amortissements et provisions M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 3 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE ? Technique destinée à fournir des renseignements chiffrés sur la situation d ’une entreprise. Renseignements juridiques Renseignements économiques M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 4 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Renseignements juridiques Contrôler et prouver les opérations traitées avec les tiers. Connaître à tout moment des sommes dues aux tiers. Fournir des justificatifs à l ’Administration Fiscale, à la Sécurité sociale. RELATION DE L’ENTREPRISE VERS L ’EXTERIEUR M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 5 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Renseignements économiques Sur les conditions d ’exploitation de l ’entreprise (passées et actuelles) Pour une projection vers le futur RELATION DE L ’ENTREPRISE VERS L’INTERIEUR M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 6 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 L ’ENTREPRISE La comptabilité Fournisseurs Clients Banques Autres Sociétés Chef d ’Entreprise Actionnaires Salariés Administration Fiscale M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 7 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Un ensemble dynamique d’éléments humains et techniques. Obtenir un résultat précis et chiffré. L ’ENTREPRISE M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 8 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 L ’existence d ’une entreprise est fondée sur 2 idées principales : Une idée de services : aspect technique Une idée de rentabilité: réalisation de bénéfices M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 9 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 La Comptabilité est scindée en plusieurs branches: La comptabilité Générale La comptabilité Analytique La comptabilité Prévisionnelle ou Budgétaire M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 10 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE GENERALE Obligatoire - Identique à toutes les entreprises Son but : - Constater les charges et produits par nature - Connaître la situation des créances et des dettes - Déterminer le résultat économique M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 11 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE ANALYTIQUE Spécifique à chaque entreprise Son but : Connaître les coûts et prix de revient M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 12 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE OU BUDGETAIRE Son but : - Chiffrer les prévisions - Suivre les réalisations - Mesurer et analyser les écarts Spécifique à chaque entreprise M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 13 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Technique soumise à des principes, des règles et des obligations. Le Plan Comptable en est le recueil. LA COMPTABILITE GENERALE M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 14 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Edité par le Conseil National de la Comptabilité. Application obligatoire dans toutes les entreprises. Dernière version approuvée par arrêté du 27 avril 1982 paru au journal officiel du 7 mai 1982. Se décline dans des comptes comptables Le plan Comptable M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 15 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Introduction à la Technique Comptable La comptabilité traduit des flux économiques, dont l ’image est transcrite dans des comptes. COMPTE DEBIT CREDIT La différence entre le débit et le crédit est le SOLDE M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 16 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 EXEMPLE du compte CAISSE Débits = Entrées Crédits = Sorties Dépôt de liquidité Paiement d ’une facture Débits > Crédits Solde créditeur M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 17 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 EXEMPLE du compte FOURNISSEURS Débits = Sorties Crédits = Entrées L ’entreprise paye son fournisseur L ’entreprise a une dette envers le fournisseur Débits < Crédits Solde débiteur M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 18 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 La règle des comptes est simple !! Les comptes de charges et les comptes d ’actif à gauche, au débit à droite, au crédit Les comptes de produits et les comptes du passif à gauche, au débit à droite, au crédit M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 19 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 La comptabilité en partie double Toute opération intéresse au moins deux comptes L ’un est crédité => origine de la ressource L ’autre est débité => emploi de la ressource M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 20 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Une liste détaillée des comptes C ’est une classification nationale, un « plan de comptes ». Divisé en 9 classes. Chaque classe est subdivisée en compte et sous-comptes. M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 21 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le Plan de Comptes Classe 1 : Capitaux Classe 2 : Immobilisations Classe 3 : Stock et en cours Classe 4 : Tiers Classe 5 : Comptes financiers Classe 6 : Charges Classe 7 : Produits Classe 8 : Comptes spéciaux Classe 9 : Comptes analytiques M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 22 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Illustration de comptes et de sous-comptes 7 = Compte de produits 70 = Vente de produits fabriqués, de prestations de services, de marchandises 708 = Produits des activités annexes 7082 = Commissions, courtages M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 23 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Les numéros de comptes dans leur environnement ACTIF PRODUITS CHARGES PASSIF 1 2 3 4 5 4 6 7 Comptes de capitaux Comptes de tiers Comptes de produits Comptes de trésorerie Comptes de stocks Comptes d ’immobilisations Comptes de tiers Comptes de charges M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 24 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Des Principes Donner une image fidèle de la situation de l ’entreprise. Continuité de l ’exploitation Permanence des méthodes Indépendance des exercices Normalisation de la présentation Interdiction de compensation entre charges et produits M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 25 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Trois grandes règles priment dans tout acte de comptabilité: Prudence Régularité Sincérité Les règles M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 26 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le traitement d ’une opération comptable est organisé Analyser les données Enregistrer chronologiquement les informations Conserver les données et documents de base Contrôler l’exactitude M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 27 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Les supports comptables Les systèmes comptables sont qualifiés de « systèmes centralisateurs » Les supports sont : Le journal Le grand livre La balance Les états de synthèse : le bilan et le compte de résultats M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 28 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Un fait économique Enregistrement JOURNAL GRAND LIVRE BALANCE BI LAN COMPTE de RESULTATS Vérification Classement Solde M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 29 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE BILAN Tableau représentatif de la situation d’une entreprise à une date donnée. Il comporte deux parties : L’actif Le passif M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 30 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE PASSIF Il exprime l’origine et le montant des diverses ressources dont dispose l’entreprise. Ces ressources ont une triple origine : le Capital les Dettes les Profits M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 31 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 L ’ACTIF Il exprime l ’emploi fait des ressources. L ’entreprise acquière des biens indispensables à son fonctionnement. Emplois provisoires Emploi définitifs M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 32 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE BILAN ACTIF = EMPLOIS = UTILISATION DES FONDS PASSIF = RESSOURCES = ORIGINE DES FONDS M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 33 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA PRESENTATION DU BILAN Actif avec un ordre de liquidité croissante. Actif immobilisé : immobilisations Valeurs réalisables : valeurs d ’exploitation et créances Valeurs disponibles : banque et caisse Passif avec un ordre d ’exigibilité croissante. Capital Dettes à long uploads/Management/ cptagene-m1.pdf