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ARIFI ASMAA Audit comptable et financier I-Définition et nature d’une mission d

ARIFI ASMAA Audit comptable et financier I-Définition et nature d’une mission d’audit : Une mission d'audit des états de synthèse a pour objectif de permettre à l’auditeur d'exprimer une opinion selon laquelle les états de synthèse ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un référentiel comptable identifié et qu’ils traduisent d’une manière régulière et sincère, la situation financière de la société. II- Les assertions d’audit : ce sont les critères auxquels doit répondre l’information financière pour qu’il soit régulière, sincère, et présente une image fidèle de la situation de la société. 1-Exhaustivité : L’auditeur doit vérifier si toutes les opérations été enregistrées dans les comptes annuels, et que tous les faits importants y ont été mentionnés. 2-Existence ou réalité : Cet objectif signifie : - Pour les éléments matériels (immobilisations stocks…) une réalité ou existence physique - Pour les autres éléments : la traduction d’opérations réelles effectuées. 3- Propriété : Les actifs ou les dettes se rapportent à l’entité à une date donnée (en vertu de droits réellement acquis ou d’obligations effectivement à sa charge 4- Evaluation : Cet objectif d’évaluation signifie que toutes les opérations comptabilisées doivent être évaluées conformément aux principes et méthodes d’évaluation généralement admis. 5- Exactitude : L’objectif d’exactitude signifie que toutes les opérations réalisées par l’entreprise doivent être enregistrées dans les comptes pour leurs montants exacts. 6- Présentation et information : Cet objectif de présentation et d’information signifie que les opérations sont présentées dans les comptes conformément aux règles comptables. III. Les différentes missions d’audit : Commissariat aux comptes Le commissariat aux comptes est une mission d’audit à caractère légal dans la mesure où elle est imposée par la loi. Cette mission comporte: - une mission d’audit conduisant à la certification des comptes - des vérifications spécifiques (s’assurer la pérennité de certaines informations financières) Examen limité Une mission d’examen limité a pour objectif de permettre à l’auditeur de conclure sur la base des procédures ne mettent pas en œuvre toutes les diligences requises pour un audit, qu’aucun fait d’importance significatif n’a été relevé, lui laissant à penser que les états de synthèse n’ont pas été établis, dans tous leurs aspects significatifs et conformément à un référentiel comptable identifier. Examen sur la base de procédures convenues : L’audite met en œuvre des procédures convenues définies d’un commun accord entre l’audit et l’entité, tous les personnes concernées pour communiquer les constatations résultants de ses travaux. Ce rapport s’adresse exclusivement aux parties qui ont convenu des procédures à mettre en œuvre, car des tiers ignorant les raisons qui motivent ces procédures, et risqueraient de mal interpréter les résultats. Mission de compilation : Dans une mission de compilation, le professionnel utilise ses compétences d’expertise comptable, et non celle d’auditeur, en vue de recueillir, classer, et de faire la synthèse de l’information financière sous forme une compréhensible et exploitable sans tenu par l’obligation de contrôler les déclarations sur lesquels s’appuient ces informations. III- Les Qualités requises de l’auditeur : Compétence : L’appartenance à un corps professionnel, l’Ordre des Experts Comptables, la formation continue pour rester à jour sur le volet économique et juridique. L’indépendance : l’auditeur doit dégager de toutes contraintes, et de tout lien d’ordre personnel, professionnel, qui peuvent être interpréter comment constituant une entrave à son intégrité, objectivité. Secret professionnel : L’auditeur doit respecter le caractère confidentiel des informations recueillies dans le cadre de ses relations professionnelles et d'affaires et ne doit divulguer aucune de ces informations à des tiers. VI. La démarche d’audit : I. Acceptation de la mission d’audit: 1. Prise de connaissance générale de l’entreprise : l’auditeur cherche à collecter un maximum d’informations sur l’entreprise et son environnement afin de mieux connaître l’entreprise et de détecter l’existence de risques pour orienter sa mission L’auditeur dispose plusieurs moyens acquérir les informations nécessaires à la prise de connaissance : la prise de contact avec son prédécesseur, rapport des auditeurs interne. Les facteurs des risques peuvent être identifiés à cette étape :  la situation économique du secteur d’activité (marché en déclin, secteur très concurrentiel, etc.)  le climat social (grèves fréquentes entraînant une sous-activité, etc.)  excès de centralisation ou de décentralisation  rotation importante du personnel et notamment des cadres 2-Les règles d’éthiques et d’indépendances : elle se repose sur Les textes réglementaires : la loi sur société et autres sociétés commerciales prévoit les situations d’incompatibilité et d’interdictions à exercer la fonction Les règles d’indépendance : le CAC s’assure que ces collaborateurs sont conscients des règles relatives à l’indépendance, et obtient annuellement de chacun de ces derniers une lettre d’indépendance signé. 3-La lettre de mission : confirme l’acceptation par l’auditeur de sa nomination et décrit l’objectif et le périmètre de l’audit, l’étendue de ses responsabilités vis-à-vis du client, ainsi que la forme des apports à émettre. II- La planification préliminaire : « La planification préliminaire » prévoit que « l’auditeur élabore un plan de mission décrivant l’approche générale des travaux d’audit et leur étendue. L’auditeur prend en compte pour élaborer son plan de mission concernent notamment : 1. Prise de connaissance générale de l’entité: Secteur d’activité : Le marché, Environnement réglementaire : principes comptables spécifiques au secteur d’activité Organisation et Activité de l’entité : organigramme, processus de production, Environnement informatique : Dépendance du client envers l’informatique 2. Approche par les risques : Le risque d’audit est la possibilité d’émettre une opinion inappropriée sur les états de synthèses contenant des anomalies significatifs. i. Le risque inhérent (RI) : C’est la possibilité que le solde d’un compte ou une catégorie d’opérations comportent d’inexactitudes du fait : la complexité des opérations, la nature de l’activité de l’entreprise, la réglementation ii. Le risque de contrôle (RC) : C’est la possibilité que le solde d’un compte ou une catégorie d’opérations comportent et que le système de contrôle interne de l’entreprise ne peut prévenir ou détecter en temps opportun. Le risque de contrôle est fonction de l’efficacité du contrôle interne de l’entreprise. iii. Le risque de non détection (RD) : C’est la possibilité que les procédés auxquels l’auditeur a recours ne lui permettent pas de détecter les anomalies significatives dans les comptes annuels, Ce risque est fonction du niveau d’efficacité des procédures mises en place par l’auditeur. RISQUE DE FRAUDES ET ERREURS : L'erreur intervient dans un contexte non intentionnel : ‘inexactitude’  erreur dans le traitement d'informations prises en compte dans les états financiers,  estimation comptable incorrecte à raison d'information La fraude intervient dans un contexte intentionnel ‘irrégularité’ du fait d'une personne faisant partie de la direction ou du gouvernement d'entreprise, d'un membre du personnel ou d'un tiers, usant de moyens frauduleux pour obtenir un avantage injustifié ou illégal.  une présentation erronée ou l'omission de faits majeurs dans les états financiers,  l'application volontairement erronée de principes comptables. 3- Le seuil de signification : L’audit a principalement pour objectif d’obtenir une assurance raisonnable que les états financiers ne contiennent pas d’inexactitudes importantes. C’est dans cette perspective que l’auditeur doit fixer le seuil de signification dans le cadre de la conduite de ses travaux. Le seuil de signification préliminaire : c’est le MT à partir duquel des omissions ou inexactitudes, isolés ou cumulés, auraient pour effet, compte tenu des circonstances, de modifier ou influencer le jugement d’une personne raisonnable se fiant aux états de synthèse. Il s’apprécie à deux niveaux :  Le seuil de signification préliminaire : qui correspond aux états de synthèse pris dans leur ensemble  Erreur tolérable : niveau d’un compte (50% et 70% du SSP)  Seuil de remontée des ajustements (3% et 5% du SSP) 4- L’identification des comptes significatifs : Il s’agit d’identifier les composantes (comptes et cycles), qui peuvent par leur nature ou valeur présente des anomalies significatives.  L’importance des comptes par rapport au SF  Comptes qui sont fortement affectés par des jugements (provision)  Compte qui représente des anomalies apparentes (compte transitoire à régulariser) 5- Elaboration du cadre de programme : Le calendrier : Planification/intérim/pré final/final La répartition des tâches entre l’équipe d’audit Le budget alloué Le livrable : rapport, communications 6- Préparer le Plan de mission : un document de synthèse qui récapitule les travaux et décisions précises dans cette phase. III- Evaluation du contrôle interne : Après avoir pris connaissance de l’entreprise, et sélectionnée les éléments et les jugements sur lesquels fera porter ces contrôles, l’auditeur recherche à identifier comment chacun de ces éléments générée sur le système du contrôle interne de l’entreprise. Cette recherche lui permettre d’identifier les contrôles pertinents mis en place par la direction de l’entreprise, pour prévenir la survenance des erreurs, anomalies et des fraudes. Le contrôle interne peut être résumé par les caractéristiques suivantes :  ensemble de méthodes et procédures  visant à organiser les activités des entreprises,  visant à sauvegarder le patrimoine de l’entreprise,  prévenir et détecter les irrégularités et inexactitudes,  à s’assurer de l’exactitude et de l’exhaustivité des enregistrements comptables  Identification des cycles des opérations significatives :  Vente/ clients  Achats / fournisseurs  Stocks et encours  Paie et personnel uploads/Management/ audit-comptable-et-financier 13 .pdf