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PRINCIPES DE BASE DE L’AUDIT DEFINITION Audit : Processus méthodique, indépenda

PRINCIPES DE BASE DE L’AUDIT DEFINITION Audit : Processus méthodique, indépendant et documenté permettant d’obtenir des preuves objectives et de les évaluer de manière objective pour déterminer dans quelle mesure les critères d’audit sont satisfaits. Le terme «audit» vient du mot latin «audire» qui signifie «écouter». Actions : Financières, Contrôle, Organisation, Procédures ou Opération quelconque d’une entité. L’audit est un examen critique, effectué par un professionnel, en toute indépendance et impartialité, afin d’évaluer l’adéquation, la pertinence, la sécurité du fonctionnement de tout ou d’une partie des actions menées dans un organisme, par référence à des exigences réglementaires ou normatives qui stipulent que ces actions correspondent à des procédures écrites avec des responsables identifiés. L’audit est un outil d'amélioration continue, car il permet de faire le point sur l'existant afin d'en dégager les points faibles et/ou non conformes (suivant les référentiels d'audit). Ce constat, nécessairement formalisé sous forme de rapport écrit, permet de mener les actions nécessaires pour corriger les écarts et dysfonctionnements constatés. Audit combiné : audit réalisé simultanément auprès d’un seul audité sur deux systèmes de management ou plus. Audit conjoint : audit réalisé auprès d’un seul audité par deux organismes d’audit ou plus. Auditeur : Personne ayant la compétence pour réaliser un audit. Responsable d’audit : Auditeur désigné pour gérer un audit. Expert technique : Personne apportant à l’équipe d’audit des connaissances ou une expertise spécifiques. Observateur : personne qui accompagne l’équipe d’audit, mais qui n’agit pas en tant qu’auditeur., Client de l’audit : organisme ou personne demandant un audit Équipe d’audit : un ou plusieurs personnes réalisant un audit, assisté, si nécessaire par des experts techniques. Audité : Organisme dans son ensemble ou parties de celui-ci qui sont audités. Non-conformité : Non satisfaction d’une exigence Critères d’audit : Ensemble d’exigences utilisées comme référence vis-à-vis de laquelle les preuves objectives sont comparées Preuves d’audit : Enregistrements, énoncés de faits ou autres informations pertinents pour les critères d’audit et vérifiables Risque : effet de l’incertitude Constatations d’audit : Résultats de l’évaluation des preuves d’audit recueillies, par rapport aux critères d’audit, Note 1:Les constatations d’audit indiquent la conformité ou la non-conformité, Note 2: Les constatations d’audit peuvent conduire à l’identification des opportunités d’amélioration ou à la consignation des bonnes pratiques. Conclusions d’audit : Résultats d’un audit, après avoir pris en considération les objectifs de l’audit et toutes les constatations d’audit Programme d’audit : Dispositions relatives à un ensemble d’un ou plusieurs audits planifié pour une durée spécifique et dirigé dans un but spécifique. Plan d’audit : Description des activités et des dispositions nécessaires pour réaliser un audit. Plan d’audit : Description des activités et des dispositions nécessaires pour réaliser un audit. Champ de l’audit : Etendue et limites d’un audit NB. Le champ de l’audit décrit généralement les lieux physiques et virtuels, les fonctions, les unités organisationnelles, les activités et les processus ainsi que la période de temps couverte. CARACTÉRISTIQUES DE L’AUDIT • Portant sur des informations: historiques / prévisionnelles; quantitatives / qualitatives; formalisées/ informelles pour : » Planifier, » Mettre en œuvre; » Contrôler; » Amélioration continue.  l’identification des risques et en prévoir leur récurrence;  L’audit est une activité indépendante;  L’audit est un examen qui repose sur une méthodologie, des normes professionnelles de travail garantissant l’objectivité de son opinion;  L’audit n’évalue pas les hommes mais les systèmes et les actions menées par une organisation: il est tendu vers la recherche d’améliorations et de progrès;  la correction des dysfonctionnements. A quoi conduit l’Audit? À des recommandations par : • L’audit n’est donc pas une inspection car L’audit est un constat partagé, il ne préjuge pas des solutions à mettre en œuvre pour améliorer la confiance. Il ne propose pas de sanction. • L’audit n’est donc pas un contrôle car L’audit est plus orienté sur l’écoute de l’objet ou de l’entité audité, afin d’en comprendre le fonctionnement, par une évaluation attentive. Audit, inspection et contrôle : LES DIFFÉRENTS TYPES D’AUDIT Plusieurs classifications sont proposées :  Par le champ d’application : audit de régularité ou de conformité, d’efficacité et de management.  Par le statut: audit interne, audit externe.  Au regard de la loi : audit légal, audit contractuel.  Par domaine audité : audit opérationnel (audit fiscal, audit social, audit des systèmes d’information...), audit comptable et financier. 1- Selon le champ d’application : Audit de régularité ou de conformité : Vérification de la bonne application des règles, procédures, organigrammes, circuits d’information, etc.... Analyse par rapport à un référentiel : comparaison de la règle à la réalité. Audit d’efficacité ou de performances : Emission d’une opinion, non pas uniquement sur l’application des procédures, mais également sur leur qualité. Le référentiel devient plus abstrait et il est la résultante de l’expérience cumulée de l’auditeur: jugement des procédures par rapport à ce que l’auditeur considère comme efficace et efficient. Audit de management  Vérification que la politique de chaque fonction est en ligne avec la stratégie de l’entreprise ou avec les politiques qui en découlent (entretien / investissement, publicité / marketing, ...)  Vérification de la façon dont les politiques sont conçues, transmises et exécutées tout au long de la chaîne hiérarchique.  Audit du processus d’élaboration de la stratégie, surtout utilisé dans les filiales de groupes pour s’assurer du respect du processus stratégique édicté par la maison mère. 2- Selon le statut : Audit externe : un examen auquel procède un professionnel externe, compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée Les différences portent essentiellement sur : • Statut et responsabilités • Bénéficiaires de l’audit • Objectifs de l’audit • Champ d’application • Indépendance • Périodicité. Audit interne : L’audit interne est une fonction d’évaluation indépendante exercée au sein de l’entreprise pour assister les responsables et leur permettre d’avoir une meilleure maîtrise de leurs activité. N.B : Deux domaines qui sont toutefois complémentaires. 3 – Au regard de la loi : Audit légal : Il existe un intérêt collectif pour l’information comptable (investisseurs, personnel, actionnaires, dirigeants...). C’est la raison pour laquelle la loi a institué un contrôle légal à caractère permanent des comptes des entreprises par un ou plusieurs commissaires au comptes. Note : Le commissariat aux comptes est un audit financier externe rendu obligatoire par la loi sur les sociétés commerciales. Audit contractuel : L’audit contractuel est la résultante de la volonté des parties (organisation - auditeur), il peut être décidé de manière occasionnelle ou permanente. Elle peut être une mission d’audit externe et elle se caractérise par cinq spécificités : • Problème particulier • Propose des solutions au problème posé • Objectif précis et durée fixée • Travail fait pour un responsable déterminé • Rôle varie selon les termes de la mission La mission conseil 4 - Selon le domaine audité : Audit comptable et financier : Un examen, par sondages, des éléments probants justifiant les données contenues dans les comptes. Il consiste également à apprécier les principes comptables suivis et les estimations significatives retenues pour l’arrêté des comptes et à apprécier leur présentation d’ensembles» Audit opérationnel : Il est maintenant utilisé dans une telle variété de domaines que l’audit est devenu, dans un langage quotidien, le synonyme « d’examen critique » appliqué a divers domaine et qu’il convient donc d’y adjoindre un qualificatif pour déterminer le type d’audit dont il s’agit : audit social, audit fiscal, audit des système d’information, audit de sécurité... Il évalue la conformité des pratiques internes à un référentiel normatif externe (Droit du travail, Conventions Collectives, Accords d’entreprise) et au delà des frontières de l’entreprise (pour les sous-traitants et fournisseurs), à des normes liées à la responsabilité sociale de l’entreprise, souvent référencées sur les principes de l’Organisation Internationale du Travail (ILO). L’audit social Check-up de bonne santé des systèmes mis en place (SMQ, SMST, SMI, SME ...) L'AUDIT QUALITE Auditer Évaluer l’existant Connaissance et la mise en œuvre effective des dispositions nécessaires Garantir la Qualité des produits et/ou services de l’entreprise S'assurer du bon fonctionnement d'une unité, de la qualité de sa gestion et de sa capacité à saisir les opportunités. Afin de L’Audit mesure, sur une base objective, les écarts entre : - Les dispositions et/ ou fonctionnement prévus et les objectifs : Etat de l'art, des spécifications, un cahier des charges, un règlement, des normes, des procédures, des modes opératoires...; - Les dispositions et/ ou fonctionnement prévus et la réalité de terrain: ce qui est fait, les procédés;…. - La réalité et les objectifs : La satisfaction client, la politique et objectifs qualité, l'homologation, les améliorations d'un processus, le choix d'un fournisseur, la certification .... L'objet de l'audit: AUDIT INTERNE (AUDIT PREMIERE PARTIE) :  Mesurer les performances et l’efficacité du Système de Management.  Établir des preuves de la non satisfaction aux exigences pré-établies et convenues.  Identifier les opportunités d’amélioration.  Prouver que le système est effectivement maintenu. AUDIT SECONDE PARTIE :  Choisir un prestataire externe/ un sous-traitant.  Enquêter et identifier les causes des problèmes provenant d’un fournisseur.  Aider un prestataire externe à s’améliorer.  Assurer le suivi des performances des uploads/Management/ audit-cours1.pdf