Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Audit de cycle de tresererie et cycle de la paie Encadré par: Realisé par: IDRI

Audit de cycle de tresererie et cycle de la paie Encadré par: Realisé par: IDRISSI Hicham AITOUMRHAR Lamya BEN CHIKH Bouchra PLAN Chapitre 1: cycle de trésorerie I. Définition du cycle de trésorerie II. Les objectifs de contrôle interne au matière de trésorerie III. l’évaluation du contrôle interne IV. Les outils d'analyse et d'évaluation du contrôle interne V. Les risques Chapitre 2: audit de la paie et de personnel VI. Introduction VII. Définitions : 1)Fonction paie personnel 2)Audit paie personnel III . Démarche de l’audit paie et personnel IV. Audit cycle paie personnel 1)L’évaluation du système de contrôle interne 2)L’examen des comptes V. Objectifs de l’audit paie et personnel VI. Les outils d’analyse et d’évaluation du contrôle interne VII. Analyse des comptes et risques liés à la gestion de la paie et personnel Chapitre 1: cycle de trésorerie Définition de cycle de trésorerie La détermination de la trésorerie d'une entreprise est un préalable nécessaire à son étude puis à son optimisation. La notion de trésorerie peut être analysée selon deux approches: l'une statique en termes de stocks à un moment donné, l'autre dynamique, en terme de flux sur une période donnée.  les comptes de caisses et les comptes courants;  les comptes à terme et intérêts détenus non échus qui s'y rattachent;  les valeurs mobilières de placement ne représentant pas de risque de variation de capital pouvant être aisément transformées en disponibilités grâce à l'existence d'un marché ou d'un acheteur potentiel; Objectifs de contrôle interne en matière de trésorerie 1) Paiements effectués à des fins autorisées et par un nombre Limité de personnes. 2) Suivi rigoureux des encaissements. 3) Protection des actifs liquides contre les fraudes. 4) Enregistrement correct des opérations. 5) Gestion efficace de la Trésorerie. D’où un ensemble de contrôles à envisager pour atteindre ces objectifs. Evaluation du contrôle interne 1. Principales phases du cycle 2. Outils de revue du contrôle interne 3. Compétences pluridisciplinaires nécessaires 1. Principales phases du cycle Autorisation de Paiement Enregistrement & émission Rapprochement bancaire Moyen de Paiement Moyen de Paiement Relevés bancaires émission Banque Principales phases du cycle: Paiements Paiements Contrôle des pièces et matérialisation des règlements émis sur les factures Établissement des habilitations et pouvoirs (et mise à jour régulière) Séparation des fonctions (contrôle des pièces, gestion des journaux et émission du règlement) Principales phases du cycle: Encaissements Encaissements Suivi des chèques endossés et remis en banque et rapprochement aux paiements reçus Enregistrement immédiat et contrôle des effets reçus (montant, échéance et domiciliation) Rapprochement des effets en portefeuille avec les soldes comptables Principales phases du cycle: Opérations de trésorerie Opérations de trésorerie Séparation des fonctions Établissement régulier des rapprochements bancaires et recherche systématique des montants inhabituels et anciens en rapprochement Contrôle indépendant des rapprochements bancaires Contrôle systématique des échelles d’intérêts RISQUES LIES AU CYCLE DE TRESERERIE -atteinte à l’exhaustivité des enregistrements: – Risques éventuels : a) Omission dans l’enregistrement de paiements effectués. Exemple : Paiement réalisé sans établissement de pièce justificative. b) Omission dans l’enregistrement des recettes Erreur/ Fraude -atteinte à la réalité des enregistrements: a) Enregistrement de paiements non autorisés. - Double règlements par exemple - Paiements fictifs reflétant un détournement de fonds. b) Enregistrement de recettes fictives -atteinte à la spécialisation des exercices -atteinte à l’existence à certains soldes -Décaissements non justifiés: il faut donc s ’assurer 1. du contrôle par la personne signant les chèques (ou émettant un ordre de règlement) des factures et pièces justificatives; 2. de la séparation des tâches; 3. de la fixation des seuils au delà desquels une double signature est nécessaire et de la mise à jour périodique des pouvoirs. -Double règlement: il faut donc s ’assurer 4. de la matérialisation du règlement sur la facture (pour éviter le double règlement); 5. de la domiciliation systématique des traites et billets à ordre. 2 Outils de revue du contrôle interne  Entretiens auprès des différents intervenants.  Organigramme des flux (« flow chart »), mettant en évidence les délais de traitement de chaque processus et la séparation des fonctions entre les personnes et les services.  Tableau des forces et faiblesses apparentes.  Tests de permanence (pour vérifier les forces).  Recommandations (qui doivent être suivies, soit au Final, soit à l ’intervention suivante). Evaluation de contrôle interne Fiscalistes et juristes Compétences nécessaires Systèmes d'informations (SIOM) Tâches générales : déversements comptables, carto- graphies des systèmes, fiabilité et sécurité des données Revue des conventions de trésorerie (pool de trésorerie groupe) Examen critique des contrats d’emprunts avec clauses d’intéressement, garanties de passif … Des instruments financiers (conventions, …) Intervenants Eléments revus Conséquences induites par les conclusions Adaptation de l’approche  Lors de l’élaboration de l’approche en début de mission, utiliser les conclusions de l’audit N-1 et du dossier permanent pour orienter  Les travaux de contrôle interne de l’exercice N : a-t-on appliqué les recommandations faites,  Les tests de validation à réaliser en fonction de la qualité du contrôle interne relevée : tests sur la nouvelle procédure, tests de validation et de permanence  Après la phase de contrôle interne: mise à jour du mémorandum d’approche et orientation / définition des travaux à réaliser au préfinal et final  Une procédure fiable lui permettra de limiter le champ de révision  Une procédure faible le conduira à faire des diligences approfondies sur certains risques Révision des comptes 3.1 Préparation du final 3.2 Travaux de contrôle 3.3 Mémo de synthèse 3.4 Contrôle de l’annexe Préparation du final  Préparation de la circularisation des banques : Confirmation ouverte Circularisation exhaustive des banques  Relance des banques avant l ’intervention finale  Utilisation au final : cf. travaux de contrôle Travaux de contrôle  Etablissement de la feuille maîtresse  Revue analytique des principaux postes  Validation des rapprochements bancaires  Exploitation des réponses à la circularisation  Validation des emprunts et des dettes financières  Valider les montants inscrits au passif  Contrôler les frais financiers  Valorisation et comptabilisation des instruments financiers Travaux de contrôle  Validation des VMP  Contrôle de la réalité et de la correcte évaluation du solde comptable,  Contrôle du résultat de cession des VMP,  Contrôle de la valeur de réalisation des VMP: la plus-value latente doit être réintégrée dans le résultat fiscal.  Contrôle de la caisse (inventaire, tests sur pièces) Contrôle de la valorisation des comptes en devises Validation du résultat financier Validation des engagements financiers hors bilan Travaux de contrôle :Etablissement de la feuille maîtresse  Rappel rapide des principes méthodologiques  Présentation des comptes concernés :  Situation de trésorerie + Actif: - Comptes courants financiers - Valeurs mobilières de placement (VMP) - Comptes de banques - Caisses - Passif: - Emprunts auprès des établissements de crédit - Dépôts reçus - Participation - Comptes courants financiers = Trésorerie nette  Compte de résultat 73 - Produits financiers 63 - Charges financières  Hors bilan Effets escomptés non échus Cautions, engagements donnés Travaux de contrôle :Revue analytique Établir la cohérence du solde de trésorerie par rapport au solde N-1, aux principales opérations de l’exercice et, le cas échéant, par comparaison au budget de trésorerie. Réaliser un tableau des flux de trésorerie ou un tableau de financement en mettant en évidence les principales contributions de la variation (investissements, variation du capital social, dividende, évolution du BFR…). Travaux de contrôle :Validation des rapprochements bancaires Force probante  Le rapprochement bancaire permet de confronter la comptabilité (source interne) de l’entreprise avec celle de la banque (source externe). Pourquoi valider un rapprochement bancaire ?  La validation du rapprochement bancaire et l’analyse des montants en rapprochement permettent de s ’assurer que les règles comptables sont respectées.  Considérant que la trésorerie est le carrefour des opérations de l ’entreprise, le rapprochement bancaire permet de s ’assurer du correct enregistrement des opérations. Objectif  S ’assurer que le solde comptable est le reflet fidèle de la position de trésorerie de l’entreprise. Travaux de contrôle :Validation des rapprochements bancaires Les travaux a effectuer:  Vérification des soldes figurant au rapprochement : le solde bancaire doit être pointé au relevé bancaire et le solde comptable à la balance générale.  Contrôle arithmétique du rapprochement.  Examen critique de la nature des écritures en rapprochement (nature, volume et valeur de ces écritures)  Contrôle par sondage du correct apurement des écritures en rapprochement sur les relevés M+1, M+2 Travaux de contrôle : Exploitation des circularisations Objectifs:  S’assurer du caractère exhaustif des engagements hors bilan, de la réalité des actifs de l’entreprise et de l’habilitation des personnes ayant pouvoir d’engager l’entreprise Travaux a effectuer:  Rapprocher les données chiffrées confirmées de la comptabilité.  Contrôler que les habilitations sont correctement mises à jour auprès des banques.  Contrôler la valeur liquidative et la valeur d’inventaire des SICAV à la clôture.  Recenser les engagements hors bilan et contrôler leur mention exhaustive dans l’annexe. Travaux de contrôle : Validation des VMP 1.Contrôle de la réalité des mouvements: Obtenir le tableau des mouvements de VMP depuis la dernière clôture. Sélection des mouvements significatifs et rapprochement aux uploads/Management/ audit-de-cycle-de-tresorerie-et-de-la-paie.pdf