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Cours: Audit1 ISCAE Planification & orientation de la mission d’audit RAPPEL DE

Cours: Audit1 ISCAE Planification & orientation de la mission d’audit RAPPEL DE LA DEMARCHE GENERALE D’AUDIT RAPPEL DE LA DEMARCHE GENERALE D’AUDIT ACCEPTATION DU MANDAT ACCEPTATION DU MANDAT ORIENTATION ET PLANIFICATION ORIENTATION ET PLANIFICATION APPRECIATION DU CONTRÔLE INTERNE APPRECIATION DU CONTRÔLE INTERNE CONTRÔLE DES COMPTES CONTRÔLE DES COMPTES CONTRÔLE DES COMPTES CONTRÔLE DES COMPTES TRAVAUX DE FIN DE MISSION TRAVAUX DE FIN DE MISSION OPINION SUR LES COMPTES OPINION SUR LES COMPTES REDACTION DU RAPPORT REDACTION DU RAPPORT Prise de connaissance de l’acti ité de l’E/se de son Prise de connaissance de l’acti ité de l’E/se de son  Prise de connaissance de l activité de l E/se, de son Prise de connaissance de l activité de l E/se, de son secteur et des normes secteur et des normes  Revue analytique préliminaire ; Revue analytique préliminaire ; Planification & orientation de la mission  Évaluation de l’environnement de contrôle ; Évaluation de l’environnement de contrôle ;  Identifier les risques Identifier les risques : risques inhérent, de contrôle et : risques inhérent, de contrôle et de non détection ; de non détection ; de la mission d’audit de non détection ; de non détection ;  Détermination du seuil de signification ; Détermination du seuil de signification ;  Identifier les composants significatifs ; Identifier les composants significatifs ;  Identifier les composants significatifs ; Identifier les composants significatifs ;  Documentation de la stratégie d'audit & préparation Documentation de la stratégie d'audit & préparation des programmes de travail ; des programmes de travail ;  Préparation du plan de mission. Préparation du plan de mission. Synthèse de la phase « Planification & orientation de la mission d’audit » Définir l’approche d’audit Définir l’approche d’audit Définir la Définir la stratégie d’audit stratégie d’audit Réaliser Réaliser les les procédures procédures d’évaluation d’évaluation du du risque risque et identifier et identifier les les risques risques q ●Seuil Seuil de de signification signification ●Calendrier Calendrier et et équipe équipe d’audit d’audit y ●Comprendre l’entité Comprendre l’entité - L’activité, le secteur et L’activité, le secteur et l’environnement l’environnement - Les normes et principes comptables Les normes et principes comptables Catégories Catégories de de transactions transactions Approche Approche contrôle contrôle équipe équipe d audit d audit, y , y compris compris des des spécialistes spécialistes ●Implication Implication d’autres d’autres intervenants intervenants - Les performances économiques Les performances économiques ●Evaluer le contrôle interne au niveau Evaluer le contrôle interne au niveau de l’entité de l’entité Identifier les risques au niveau Identifier les risques au niveau des états financiers y compris les des états financiers y compris les Estimations Estimations Approche Approche substantive substantive des états financiers, y compris les des états financiers, y compris les risques de fraude risques de fraude Identifier Identifier ●Les comptes significatifs Les comptes significatifs ●Les risques inhérents au niveau Les risques inhérents au niveau des assertions y compris les des assertions y compris les Evaluer le Evaluer le risque risque inhérent inhérent d’ d’ Autres Autres comptes comptes Informations Informations en en annexe annexe Définir les Définir les objectifs objectifs d’audit d’audit Papiers de Papiers de travail travail ●Document de la planification de la mission Document de la planification de la mission ●Programmes de travail Thèmes spécifiques Programmes de travail Thèmes spécifiques ●Programme d’évaluation du contrôle interne au niveau de l’entité Programme d’évaluation du contrôle interne au niveau de l’entité des assertions, y compris les des assertions, y compris les risques de fraude risques de fraude d’erreur d’erreur d audit d audit 4 Papiers de Papiers de travail travail optionnels optionnels ●Evaluation du service bureau Evaluation du service bureau ●Evaluation de l’audit interne Evaluation de l’audit interne ●Evaluation des experts extérieurs Evaluation des experts extérieurs Compréhension de l’entité 5 Intérêt de la phase de “Compréhension de l’activité” ♦Comprendre le contexte est essentiel pour dit l t d ét t fi i auditer le contenu des états financiers ♦Identifier les risques q ♦Déterminer notre stratégie et notre approche d’audit d audit ♦Exigé par les normes d’audit (ISA 315) et Manuel des normes OEC 6 DIFFERENTES NATURES DE RISQUE Risques liés à l’activité de l’entreprise et à son secteur: secteur: • Activité industrielle (évaluation des stocks) ou de services (suivi des encours) se ces (su des e cou s) • Secteur en crise (incidence sur la continuité d’exploitation) ou en expansion, p ) p , • Secteur concurrentiel (guerre des prix et marges) ou de monopole •Entreprise de production ou de négoce DIFFERENTES NATURES DE RISQUE DIFFERENTES NATURES DE RISQUE Risques liés à l’organisation et la structure Risques liés à l’organisation et la structure Société indépendante ou appartenant à un Société indépendante ou appartenant à un Groupe (incidences comptables, juridiques et Groupe (incidences comptables, juridiques et fiscales des opérations intra fiscales des opérations intra groupes) groupes) fiscales des opérations intra fiscales des opérations intra-groupes) groupes) Groupe national ou international (hétérogénéité Groupe national ou international (hétérogénéité des méthodes comptables, transferts de résultats) des méthodes comptables, transferts de résultats) p , ) p , ) Unités de production centralisées / Décentralisées Unités de production centralisées / Décentralisées (fiabilité des informations disponibles au siège) (fiabilité des informations disponibles au siège) Organisation claire et précise des pouvoirs et Organisation claire et précise des pouvoirs et responsabilités responsabilités DIFFERENTES NATURES DE RISQUES RISQUES Risques liés à la politique générale de l’entreprise • Politique financière (Financement CT, LT, sécurité et coût des sources de financement, intervention sur les marchés financiers) marchés financiers) • Politique commerciale (Renouvellement fréquent des d d it liti d i h i d é gammes de produits, politique de prix, choix des réseaux de distribution) ( f ) •Politique sociale (conflits sociaux) DIFFERENTES NATURES DE RISQUES RISQUES Risques liés aux perspectives de développement: Perspectives défavorables Developpement rapide Principes et pratiques comptables 11 Quatre objectifs-clé Il s’agit de comprendre : •le référentiel applicable aux états financiers audités •les changements de principes et d’estimations comptables – y compris l’impact de la première application de certains principes comptables •les principales règles et méthodes comptables de la société auditée •l’impact de la structure de la société sur les états financiers 12 La performance financière de l’entité 13 Comprendre la performance financière de l’entité ♦Comprendre les attentes des tiers ♦Source d’informations pour nos analyses: A l é é l ié é i Analyses préparées par la société et commentaires Analyses menées par l’auditeur et commentaires des analyses ♦Evénements ou faits de nature à compromettre la continuité d’exploitation d l iété de la société 14 Revue analytique 15 Obligation de réaliser une revue analytique Qui demande une revue analytique ? Qui demande une revue analytique ? • Normes de la profession (OEC) • Normes de la profession (OEC) • D dé l i t d t • Demandée par le signature des rapports pour : • en interne, la compréhension et l’analyse de l’activité l activité • Identification des risques • é t ll é t ti li t 16 16 • une éventuelle présentation au client Objectifs d’une revue analytique Pourquoi réaliser une revue analytique ? 1 Comprendre l’activité du client 1 C hé l l i Revue analytique préliminaire (phase Planning) Revue analytique finale (phase Finalisation des travaux) 1. Comprendre l activité du client 2. Identifier des zones de risques pour l’audit 3. Identifier des problèmes de 1. Cohérence avec la revue analytique préliminaire 2. Analyse de l’activité sur la totalité de l’exercice continuité d’exploitation 4. Anticiper les données des états financiers de clôture 5. Analyser la cohérence des 3. Explication des variations du bilan et du CPC qui vient confirmer les travaux d’audit 4. Présentation au client d’une 5. Analyser la cohérence des informations financières avec N-1 / budget ou par rapport aux concurrents synthèse de l’activité de l’entreprise 5. Appréhender les risques de cut-off 17 17 Objectifs d’une revue analytique • En priorité : Pourquoi réaliser une revue analytique (suite)? • En priorité : • Obtenir les états financiers comparatifs (N-1, budget) dont la présentation facilite la revue analytique • Utiliser les analyses faites en interne par le client en les corroborant • Se focaliser sur les ratios utilisés par le client • Documentation : • Documenter la revue analytique détaillée dans les papiers de travail du dossier d’audit • Reporter dans le document de planification de la mission les résultats 18 18 Reporter dans le document de planification de la mission les résultats relatifs à l’identification des risques Contenu de la revue analytique Les pièges à éviter Adopter un modèle unique pour toutes les sociétés La revue analytique doit être adaptée en fonction de : • la demande du client / de l’associé • l’ ti ité d l’ t i 1 1 • l’activité de l’entreprise Une simple description des La revue analytique doit 2 2 Une simple description des variations La revue analytique doit expliquer les principales tendances de l’activité, en utilisant des outils appropriés 2 2 Une analyse limitée au bilan et au résultat d’exploitation La revue analytique doit permettre de s’interroger sur la présentation des états 3 3 19 19 p uploads/Management/ audit-planification-amp-orientation-de-la-mission-seance3.pdf