Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Contrôle interne La société QUI gère une dizaine de magasins. Chaque établissem

Contrôle interne La société QUI gère une dizaine de magasins. Chaque établissement a une comptabilité autonome. Le service de contrôle interne a pour fonction de : – surveiller le travail des autres salariés ; – surveiller la bonne application des procédures ; – contrôler la tenue de la comptabilité ; – contrôler les dépenses engagées par les directeurs de magasin. Que pensez-vous des missions du service de contrôle interne ? C o r r i g é o L’avis sur les missions du service de contrôle interne Le service de contrôle interne n’a pas pour mission de surveiller les autres salariés, ni de contrôler la tenue de la comptabilité, ni de contrôler les dépenses. La seule mission qui lui est impartie est la surveillance de l’application des procédures. Le contrôle interne a pour mission la mise en place de procédures permettant le bon fonctionnement de l’entreprise. De plus il doit veiller au bon respect de celles-ci. Exercice 60 THÈME 10 Contrôle interne international.scholarvox.com:CESAG:776970257:88833627:41.82.166.128:1487171299 LES CARRÉS DU DSCG 4 – EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ ET AUDIT • G 120 Contrôle interne de la paie Les bulletins de salaire sont établis par le chef comptable. Pour obtenir les informations nécessaires, il doit se référer aux différents responsables. Ceux-ci lui font remonter les informations de la semaine précédente chaque lundi. Du fait du nombre de salariés, les paies prennent en compte les éléments intervenus avant le 25 de chaque mois. Pour les événements postérieurs à cette date les rectifications ont lieu sur le mois suivant. Les remarques suivantes ont été faites : – le directeur marketing ne fait remonter les informations que le mardi de chaque semaine ; – le directeur de la fonction recherche ne fait pas la différence entre les heures supplémentaires et les heures complémentaires ; – le rayon bazar fait 15 % d’heures supplémentaires de plus que les autres rayons. En tant que responsable du personnel que pensez-vous de ces remarques ? C o r r i g é Le directeur marketing peut avoir une surcharge de travail ou alors être mal organisé. Il faudra avoir un entretien avec lui afin d’analyser les causes de ce dysfonctionnement et lui rappeler qu’il doit tenir les délais. Pour le directeur de la fonction recherche, il s’agit d’une méconnaissance du droit du travail. Il faudra lui proposer une formation si c’est le cas. S’il s’agit d’une négligence il faudra avoir un entretien pour lui rappeler ses responsabilités. Pour les heures supplémentaires excessives, soit il s’agit d’une mauvaise organisation, soit il peut s’agir de malversa- tions. Dans tous les cas le service de contrôle interne devra effectuer une analyse plus approfondie afin d’un trouver les causes. Comité d’audit Le comité d’audit est créé et décide de revoir la politique du service de contrôle interne. Il a constaté que le contrôle du service marketing est insuffisant. Le service achat quant à lui ne suit pas les pro- cédures. Le contrôleur n’a jamais fait de remarque. Que pensez-vous de ces deux situations ? C o r r i g é Le comité d’audit assure une surveillance active des questions relatives à l’élaboration et au contrôle des informations comptables et financières (contrôle de gestion, contrôle interne, fiabilité des informations financières communi- quées…). Pour cela, il suit l’efficacité des systèmes de contrôle interne ainsi que le processus d’élaboration de l’infor- mation financière. Dans le premier cas, il peut demander au service de contrôle interne d’effectuer des contrôles complémentaires. Exercice 61 Exercice 62 international.scholarvox.com:CESAG:776970257:88833627:41.82.166.128:1487171299 THÈME 10 o Contrôle interne • G 121 Dans le cas du service achat, le problème est plus grave. En effet, les irrégularités n’ont jamais été relevées, celles-ci peuvent avoir des conséquences financières pour l’entreprise. Il y a donc faute de la part du responsable du contrôle interne, mais aussi du responsable des achats. Contrôle interne du cycle clients-ventes Vous avez réalisé l’étude des procédures du cycle clients-ventes. Elle a permis de relever les éléments suivants : – lors de la livraison des produits aux clients, un bon de livraison est établi en deux exemplaires. L’un est classé au service expédition, le second est remis au client ; – les factures impayées font l’objet d’une relance téléphonique au coup par coup, en fonction des disponibilités de temps du service comptabilité clients ; – le service comptabilité n’est pas informé systématiquement des produits retournés, ni des autres litiges avec les clients. 1. Rédiger une note de synthèse précisant les faiblesses du contrôle interne afférentes au cycle clients-ventes, les risques qu’elles génèrent, ainsi que les recommandations que vous formulez. 2. Quelle communication le commissaire aux comptes devra-t-il faire ? C o r r i g é 1 o La note de synthèse Trois faiblesses importantes peuvent être relevées : – la livraison des produits aux clients : la société ne possède aucune preuve de la livraison effective des produits à ses clients. En cas de conflit il ne peut rien prouver. Il faudrait établir un troisième exemplaire du bon de livraison, le faire signer au client et le conserver ; – le suivi des impayés : il n’existe pas de relance systématique des impayés celle-ci se faisant uniquement au coup par coup et en fonction de la disponibilité du personnel. Le poste client n’est pas certain. Des clients peuvent être douteux. Il conviendra d’établir, à intervalles réguliers, une balance par antériorité « créances clients » afin d’effectuer les relances des créances échues demeurées impayées ; – le suivi des retours et litiges clients par la comptabilité : le service comptabilité n’est pas informé systématique- ment des produits retournés par les clients ni des litiges commerciaux. Il est alors impossible de savoir si les avoirs ont bien été établis et comptabilisés. Il y a un risque de surévaluation du chiffre d’affaires. Le service comptable devrait recevoir les bons de retour. 2 o La communication du commissaire aux comptes Le commissaire aux comptes donne au conseil d’administration les informations relatives aux contrôles qu’il a effectués et aux conclusions qu’il en tire quant aux modifications éventuelles à apporter aux documents comptables. De plus, le commissaire aux comptes communique à tous moments, et dans les formes qu’il juge utiles, avec les diri- geants pour examiner les problèmes apparus dans l’accomplissement de sa mission. Il doit faire bénéficier l’entreprise de ses observations et suggestions d’amélioration du contrôle interne. Exercice 63 international.scholarvox.com:CESAG:776970257:88833627:41.82.166.128:1487171299 LES CARRÉS DU DSCG 4 – EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ ET AUDIT • G 122 Contrôle interne de l’inventaire des stocks Lors de l’inventaire physique des stocks vous relevez les éléments suivants qu’il vous est demandé de critiquer : – le responsable de l’inventaire physique de fin d’année est Mme Z, chef magasinier ; – chaque équipe de comptage est composée de deux magasiniers, dont un magasinier expérimenté ayant au moins 10 ans d’ancienneté ; – le commissaire aux comptes assiste à l’inventaire physique mais n’a pas le droit d’arpenter les travées pour ne pas gêner les équipes de compteurs. C o r r i g é o Analyse critique des procédures de l’inventaire physique des stocks – Le responsable de l’inventaire est Mme Z, chef magasinier Le principe de contrôle interne de la séparation des tâches n’est pas respecté : il faut confier la responsabilité de l’inventaire physique à une personne n’ayant aucun lien avec le magasin, car cela lui permettra de superviser en toute indépendance le déroulement de l’inventaire. – Chaque équipe de comptage est composée de deux magasiniers, dont un magasinier expérimenté ayant au moins dix ans d’ancienneté Le principe de contrôle interne de la séparation des tâches n’est pas respecté : les équipes doivent comporter une per- sonne indépendante du magasin (un comptable, un vendeur, etc.) car celle-ci est totalement neutre par rapport aux résultats des comptages. – Le CAC assiste à l’inventaire physique mais n’a pas le droit d’arpenter les travées pour ne pas gêner les équipes de compteurs Si cela conduit à empêcher le CAC ou son collaborateur de procéder à des comptages et d’observer le travail des magasiniers, il y a obstacle au travail du commissaire et aux diligences qu’il désire mettre en œuvre. Il y a le cas échéant délit d’entrave à la mission du CAC. Exercice 64 international.scholarvox.com:CESAG:776970257:88833627:41.82.166.128:1487171299 Révision des stocks Les stocks représentent 30 % du total du bilan. Suite à des faiblesses importantes constatées dans le système d’inventaire permanent, la société décide d’effectuer un inventaire physique complet au 31 décembre N. Le diri- geant de la société ne souhaite pas que le commissaire aux comptes assiste à cet inventaire car le commissaire aux comptes précédent n’avait pas recours à cette technique de révision. Le dirigeant estime par ailleurs que la présence du commissaire aux comptes le jour de l’inventaire témoigne d’une méfiance exacerbée à l’égard de la gestion de son entreprise. 1. Rappeler quels sont les principaux objectifs de révision du cycle stocks. Pour atteindre chaque objectif, indiquer une technique de révision à mettre en œuvre par le commissaire aux comptes. 2. La société dispose d’un système d’inventaire permanent de ses stocks. Est-elle tenue d’effectuer un inventaire physique complet uploads/Management/ audit-exo.pdf