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Comptabilité Analytique Semestre 3 Par: Karim Economiste 1 Introduction Définit

Comptabilité Analytique Semestre 3 Par: Karim Economiste 1 Introduction Définition : La CAE ( comptabilité analytique d’exploitation ) est un système de traitement des données c’est un outil de gestion destiné à suivre et à examiner les flux internes de l’E/se à fin de fournir aux dirigeants les informations nécessaires à la prise de décision. 2 Les caractéristiques de la CAE • La CAE peut être mensuelle, trimestrielle, semestrielle ou annuelle • La CAE est facultative et volontaire mais essentielle pour la bonne gestion de l’E/se • La CAE détermine des résultats détaillés ( par produit) • Les stock dans la CAE peuvent être connus à n’importe quel moment grâce à la méthode d’inventaire permanent 3 Les objectifs de la CAE : • Calculer les différents coûts des fonction de l’E/ses • La gestion des stocks • calculer le résultats par produit • Explication des résultats • La prise de décision 4 Rappel de la comptabilité générale : La CG considère l’E/se dans son ensemble et décrit ses relations avec son environnement externe sans prendre en considération les flux internes • La CG est obligatoire et annuelle • La CG ne détermine les valeurs des stock qu’à la fin de l’année • La CG détermine des résultats globaux 5 Comparaison entre CAE et CG la CAE La comptabilité générale La périodicité Présentation de données mensuelles;trimestrielles..suiv-ant le besoin de l’exploitant Présentation de données annuelles La nécessité Comptabilité facultative et volontaire mais essentielle pour la bonne gestion Elle répond à des obligations légales;fiscal. au regard de la loi c’est obligatoire Présentation des documents Les documents ne sont pas normalisés Les données sont présentée suivant une nomenclature normalisé et en respect des règles de CGNC horizons Présent et futur passé Classement des charges Par destination: achat;distribution Par nature: exploitation;financières Objectifs opérationnels L’objectif est d’éclairer la prise de décisions dans l’entreprise Vise la satisfaction des besoins des partenaires de l’entreprise:les frs;les actionnaires ;la banques….. 6 Plan du cours q Les charges de la CAE q L’inventaire permanent des stocks q Les coûts complets q Les coûts partiels 7 Chapitre 1 : les charges de la CAE Les charges de la comptabilité analytique sont des charges qui seront utiliser pour calculer les coûts de l'entreprise. Charges CAE = Charges CG – charges non incorporables + Charges supplétives 8 Ø les charges de la CG : Les charges de la CG sont les comptes de classe 6 Elles sont composées des 3 niveaux : ü Charges d’exploitation ü Charges financières ü Charges non courantes 9 Ø les charges non incorporables ( NI ) Les charges NI sont des charges de la CG mais ne sont pas prises en comptes dans la CAE. Il s’agit des charges qui ne sont pas liées au besoins d’exploitation . Les charges NI sont : ü Les amortissements des immobilisations en non valeurs ü Les provisions pour dépréciation et pour risque et charge ü Les charges rapportant aux exercices antérieurs ü Les charges non courantes ü les impôts sur le résultat 10 Ø Les charges supplétives : Les charges supplétives sont des charges qui ne sont pas enregistrées dans la CG , mais qui sont prises en compte dans la CAE pour des raisons d’ordre économiques ou de gestion Elle sont : ü La rémunération théorique des capitaux propres ü La rémunération théorique de travail de l’exploitant 11 Exemple : La rémunération théorique du capital est de 10% par an, sachant que le capital est de 500 000 DH La rémunération du travail de l’exploitant est de 4000 DH par mois - calculer les charges supplétives sachant que cette E/se organise une CAE mensuelle ü Rémunération de capital =( 500 000 x 10% ) / 12 = 4 166.66 ü Rémunération du travail = 4 000 ü Charges Sup = 4 166.66 + 4 000 = 8 166.66 DH 12 NB Il faut toujours prendre en compte la périodicité de la CAE organisée par l’E/se dans le calcul des charges de la CAE . Par exemple si l’E/se organise une CAE mensuelle, il faut prendre dans le calcul les montants mensuelle des charges. 13 Application N 1 L’E/se Karim au capital de 2 500 000 dhs organise une CAE mensuelle. Pour le mois Janvier 2017 on a les informations suivantes : Les charges de la CG = 150 000 dhs Les charges NI = 20 000 dhs La rémunération théorique du capital au taux annuel de 12% La rémunération théorique du travail de l’exploitant est 3 500 dhs par mois TAF : Calculer les charges de la CAE 14 Solution Charges CAE = Charges CG – charges non incorporables + Charges supplétives Charges Sup = Rém cap + Rém travail = ( 2 500 000 x 12% ) / 12 + 3 500 = 28 500 Charges CAE = 150 000 – 20 000 + 28 500 = 158 500 Charges CAE = 158 500 15 Exercice N 1 L’entreprise SOFTEX au capital de 2500000;organise une comptabilité analytique mensuelle .pour le mois de janvier 2013;le service comptable vous fournit les informations suivantes: -achat de matières premières 190000 dh -achat d’emballages 12500 dh -Location et charges locatives 7200 dh -Publicité 8800 dh -Impôts et taxes(annuels) 66000 dh -Rémunération du personnel 490000 dh -Pénalité fiscale 3500 dh -Dotations d’amortissements (annuels) 96000(1) 16 Autres informations: - (1) dont 12000 dh relative aux frais préliminaires - Les capitaux propres sont rémunérés au taux annuel de 12% TAF : -Déterminer les charges de la comptabilité générale -Déterminer les charges supplétives -Déterminer les charges non incorporables -Déterminer les charges de la C.A.E 17 Solution Les charges de la CG Ch CG = 190 000 + 12 500 + 7 200 + 8 800 + ( 66 000/12) + 490 000 + 3 500 + ( 96 000/12) = 725 500 Les charges supplétives Ch Sup = ( 2 500 000 x 12%)/ 12 = 25 000 Les charges NI Ch NI = (12 000/12 )+ 3 500= 4 500 Les charges de la CAE Ch CAE = 725 500 – 4 500 + 25 000 = 746 000 18 Chapitre 2 : L’inventaire permanent des stocks A la différence de la CG qui se contente de connaitre les stocks et donc les consommations une fois par an à l’aide de l’inventaire « intermittent » et « physique ». La CAE a mit en place une organisation comptable qui enregistre les mouvements de stocks (entrée, sortie) en quantité et en valeur et permet ainsi de déterminer à tout moment le stock final théorique. Cette organisation est appelé l’inventaire permanent. 19 Les principes de l’inventaire permanent sont valables pour tous les éléments stockés dans l’entreprise ; matières premières, produits, intermédiaires, produits finis… Le suivi des mouvements de stocks est réalisé sur des comptes de stocks (compte d’inventaire permanent) qui ont la structure suivante : 20 Date Libellé Entrée Sortie Stock Q PU MT Q PU MT Q PU MT Total 21 22 SI + Entrée = Sortie + SF Date Libellé Q PU MT Date Libellé Q PU MT SI Entrée Sortie SF Total Total Principales méthodes d’évaluation des sorties des stocks Ø la méthode du coût moyen pondéré La méthode consiste à calculer pour chaque nature de matières ou de marchandise le CMUP en divisant le coût total des entrées successives par leur quantité totale et à appliquer ce coût ainsi déterminé aux sorties de la période considérée ; on distingue : ü CMUP fin période ü CMUP après chaque entrée 23 Ø La méthode d’épuisement des lots ü La méthode FIFO / PEPS : premier entré premier sorti C’est une méthode de comptabilisation des stocks qui valorise les sorties de stock au coût de l'article le plus ancien dans le stock. En fin de période, le solde en magasin (stock existant) est chiffré au coût des entrées les plus récents. ü La méthode LIFO/ DEPS : dernier entrée premier sorti Cette méthode considère que ce sont les produits entrées les derniers qui doivent être sortis les premiers. Donc on évalue les sorties de magasin au coût des entrées les plus récentes. En fin de période le solde magasin est chiffré au coût des entrées les plus anciennes 24 v La méthode de CMUP en fin période Cette méthode consiste à calculer un seul coût moyen à la fin de la période de stockage par l’application de cette formule : 25 Application : La Sté « ARIMEX » a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de juin 2013: 01/06 stock initial 3000 articles à 105DH l’un 04/06 bon de sortie N° 14 1700 articles 12/06 bon d’entrée N°3 5000 articles à 108 DH l’un 17/06 bon de sortie N° 15 2000 articles 20/06 bon de sortie N° 16 1500 articles 26/06 bon d’entrée N° 4 3000 articles à 112 DH l’un 26 27 v La méthode de CMUP après chaque entrée : Cette méthode consiste à calculer un nouveau coût moyen après chaque entrée par l’application de cette formule 28 Application : La Sté « ARIMEX uploads/Management/ audit-general-agrad 1 .pdf