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Chapitre 1 : LES FONDAMENTAUX DE L’AUDIT INTERNE Introduction L’Audit Interne :

Chapitre 1 : LES FONDAMENTAUX DE L’AUDIT INTERNE Introduction L’Audit Interne : Un service au sein de la banque Mission principale d’évaluer tous les mécanismes de contrôles internes : les procédures, les moyens, les méthodes S’assurer de leur mise en pratique et proposer une amélioration des performances Sauvegarder l’efficacité du contrôle interne en général Veiller au respect des politiques, à la maîtrise des risques, à l’exactitude de l’information Les responsables de l’audit interne : la catégorie des cadres dirigeants de l’organisation + directement rattachés au comité d’audit. Définition de l’audit interne Selon le Conseil d’Administration de l’Institut de l’Audit Interne, l’audit interne est: Une activité indépendante et objective : Le Code de déontologie et les Normes internationales Une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations : 3 parties  L’audité : directement concerné par l’aspect étudié,  L’auditeur interne, qui procède à l’évaluation et rend des conclusions  L’utilisateur, qui se fonde sur l’évaluation des preuves et sur les conclusions de l’auditeur  Les organes de gouvernance et la direction générale comptent sur l’audit interne pour donner une assurance (l’efficacité et l’efficience des processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle interne) Apporter des conseils : rendre un avis, et d’apporter d’autres formes d’assistance Améliorer, contribuer à créer de la valeur ajoutée (+ efficacité et ++ performance) Atteindre ses objectifs1 : évaluer des processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernance2 + donner des propositions pour renforcer leur efficacité. Évaluation et amélioration de l’efficacité des processus de gestion des risques, de contrôle et de gouvernance Une approche systématique et méthodique, 3 étapes fondamentales du processus d’audit interne : la planification de la mission + la réalisation + la communication Nature et périmètre des services d’audit interne modernes L’audit interne doit se concentrer sur : Le fonctionnement effectif et l’efficience des processus opérationnels La fiabilité des systèmes d’information et la qualité des informations (la prise de décision) La protection des actifs contre les pertes (fraudes du management et de collaborateurs) Le respect des règles de l’organisation, des contrats, des lois et règlements 1 Les objectifs: le Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission (COSO) •Les objectifs stratégiques: choix opérés par le management en vue de créer de la valeur ajoutée pour les parties prenantes de l’organisation. •Les objectifs opérationnels : l’efficacité et l’efficience des activités + la rentabilité et de performance + la protection des actifs contre des pertes. •Les objectifs de reporting : la fiabilité du reporting interne et externe et se rapportent à des informations financières et non financières. •Les objectifs de conformité : le respect des lois et des réglementations. 2 La gouvernance : est le processus piloté par le Conseil qui consiste à autoriser, diriger et surveiller les activités de la direction générale en vue de réaliser les objectifs de l’organisation. Les principes de l’OCDE, la gouvernance : – l’ensemble des relations : la direction + CA+ les actionnaires + autres parties prenantes – fournit le cadre au sein duquel les objectifs de l’organisation sont fixés – définit les moyens de les atteindre et de surveiller les performances L’audit interne : touche toutes les parties de l’organisation Répondre aux besoins des parties prenantes : le CA, la DG, les collaborateurs et les tiers. Un ensemble d’outils pour tester l’adéquation de la conception et le fonctionnement effectif des processus au sein de l’organisation. Il peut notamment :  Enquêter auprès des managers et des collaborateurs ;  Observer les activités ;  Inspecter les ressources et les documents ;  Exécuter à nouveau les activités de contrôle ;  Analyser les tendances et les ratios ;  Analyser les données au moyen de techniques d’audit informatisées ;  Rassembler des éléments de corroboration émanant de tiers indépendants  Effectuer des tests directs d’événements et de transactions. L’audit interne peut également mettre à profit diverses activités de conseil pour :  Suggérer des orientations : processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle ;  Faciliter la mise en œuvre d’actions  Aider à la mise en place d’une formation Principes fondamentaux pour professionnelle de l’audit interne la pratique Intégrité : honnêteté, impartialité, incorruptibilité, pureté, justice, probité, vertu La base de la confiance et de la crédibilité accordées à leur jugement. Objectivité : Niveau élevé d’objectivité professionnelle : collecte, évaluation et communication des info Evaluer de manière équitable tous les éléments pertinents Pas de jugement par leurs propres intérêts ou par autrui. Confidentialité : Respecter la valeur et la propriété des informations reçues ne pas divulguer les info sauf : les autorisations requises Compétence : les connaissances, les savoir-faire et expériences requis Règles de conduite Intégrité Accomplir leur mission avec honnêteté, diligence et responsabilité. Respecter la loi et faire les révélations requises par les lois et les règles de la profession. Ne pas prendre part à des activités illégales ou s’engager dans des actes déshonorants Respecter et contribuer aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation. Objectivité Ne pas prendre part à des activités ou établir des relations qui pourraient compromettre ou risquer de compromettre le caractère impartial de leur jugement (les activités + relations d’affaires => en conflit avec les intérêts de leur organisation) Ne pas accepter qui pourrait compromettre ou risquer de compromettre leur jugement. Révéler tous les faits matériels dont ils ont connaissance et qui, s’ils n’étaient pas révélés, auraient pour conséquence de fausser le rapport sur les activités examinées. Confidentialité Utiliser avec prudence et protéger les informations Ne pas utiliser ces infos pour en retirer un bénéfice personnel/ contreviendrait aux dispositions légales ou porterait préjudice aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation. Compétence S’engager dans des travaux : les connaissances, le savoir-faire et l’expérience nécessaires. Réaliser: travaux dans le respect des Normes internationales des pratiques de l’audit interne Améliorer leur compétence, l’efficacité et la qualité de leurs travaux. Les compétences d’un auditeur interne Faire preuve d’intégrité, de compétence et de conscience professionnelle Etre objectif et libre de toute influence indue (indépendant) Etre en phase avec la stratégie, les objectifs et les risques de l’organisation Etre positionné de manière appropriée et disposer des ressources adéquates Démontrer la qualité de l’audit interne et son amélioration continue Communiquer de manière efficace Fournir une assurance fondée sur une approche par les risques Encourager le progrès au sein de l’organisation Le cadre de référence international des pratiques professionnelles CRIPP de l’Institute of Internal Auditors (IIA) L’ensemble des lignes directrices existantes et émergentes destinées à la profession. Le développement de l’audit interne au plan international. L’IIA et l’IIARF3 collaborent avec des chercheurs du monde entier, qui réalisent des études L’organisation internationale de la fonction  The Institute of Internal Auditors » (IIA) (1941, aux États-Unis)  Activités : formation professionnelle et de recherche, publication des ouvrages et revue (The Internal Auditors), organise un examen professionnel (CIA), organise conférences et colloques.  Autres regroupements : la « Confédération européenne des instituts d’audit interne » + l’« Union francophone de l’audit interne » (UFAI).  1947 : La déclaration des responsabilités objectifs et champ d’action de l’audit interne (financiers) 1957 : toutes les activités. Des révisions qui ont eu lieu en 1981, en 1991, en 1995, en 2002 et en 2009. Une refonte totale initiée dès 2015 vient de s’achever en 2017. Le Cadre de référence international des pratiques professionnelles de l’audit interne CRIPP De guider l’application des dispositions obligatoires (CRIPP) ; De fournir un cadre de référence ; D’établir des critères d’appréciation ; D’être un facteur d’amélioration. -Les normes de l’audit interne, 95 normes : l’outil de travail indispensable du bon professionnel. -Les textes relatifs aux normes sous la forme d’un cercle : la partie supérieure pour les dispositions obligatoires et la partie inférieure pour les dispositions facultatives (ce cercle constitue le CRIPP) -Le CRIPP comporte deux catégories de dispositions : Catégorie 1 : dispositions obligatoires (Le respect indispensable) -Elaborer selon un processus de due diligence (une consultation publique afin de permettre aux parties prenantes d’apporter une contribution.) -3 éléments obligatoires : la définition de l’audit interne, le Code de déontologie et les Normes Catégorie 2 : dispositions fortement recommandées. 3 (Institute of Internal Auditors Research Foundation) les Recherches financées par l’IIARF -Un processus d’approbation formel. -Proposer des pratiques pour la mise en œuvre effective de la définition de l’audit interne, du Code de déontologie et des Normes de l’IIA. -3 éléments recommandés : les Modalités Pratiques d’Application, les prises de position et les guides pratiques. Les normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne Les Normes ont pour objet de : Guider l’application des dispositions obligatoires de CRIPP Fournir un cadre pour la réalisation et le développement des activités d’audit interne à VA Etablir des critères d’évaluation de l’audit interne Favoriser l’amélioration des processus et des opérations de l’organisation. Les Normes sont constituées : De déclarations sur les exigences fondamentales D’interprétations clarifiant les termes et les concepts utilisés dans les Normes. Le Code de déontologie la conformité avec le Code de déontologie et les Normes témoigne du respect des dispositions uploads/Management/ audit-interne 2 .pdf