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Initiation à l’audit interne Objectifs 1. Identifier la fonction d’Audit Intern

Initiation à l’audit interne Objectifs 1. Identifier la fonction d’Audit Interne 2. Cerner son champ d’application 3. Identifier ses clients et ses processus 4. Distinguer la fonction d’Audit Interne des fonctions voisines 5. Comprendre ses exigences qualité Bibliographie • COSO référentiel intégré de contrôle interne IFACI mai 2014 • Théorie et pratique de l’Audit Interne, 7ème édition / Jacques Renard –Ed. d’organisation, 2010 • Les normes professionnelles de l’Audit Interne: mises à jour en janvier 2015 • Le management des risques de l’entreprise COSO report II / IFACI octobre 2015 Plan • Clients, Processus et compétences de l’AI • L’AI et les fonctions voisines • Champ d’application de l’AI • Évolution de l’AI • CRIPP Evolution de l’AI Naissance de la fonction L’apparition de l’AI moderne remonte à la crise économique de 1929 aux Etats-Unis, les entreprises subissaient de plein fouet les effets de la crise et il fallait réduire les charges. Les entreprises américaines utilisaient déjà les commissaires aux comptes pour certifier les états financiers et les nombreuses tâches des Auditeurs Externes accentuaient les charges. Apparu la nécessité de faire assumer certaines tâches au personnel de l’entreprise mais sous la responsabilité des Auditeurs Externes. La crise passée, compte tenu des connaissances acquises, la pratique des méthodes et outils appliqués au comptable, les entreprises ont continué à garder l’activité et même élargirent le champ d’application et modifier les objectifs. Dès 1941, les professionnels ont commencé à s’organiser compte tenu de l’évolution rapide de la fonction. C’est ainsi que le premier Institut des Auditeurs Internes (IIA) dédié à l’établissement de standards professionnels d’audit interne a été crée. Il regroupe des membres de 165 pays, directement ou via des chapitres affiliés. L’IIA veut être la voix de la profession, son principal représentant et le défenseur de ses intérêts. Le siège de l’IIA est à Altamonte Springs, Floride, Etats-Unis. La mission de l’IIA est d’assurer le Leadership dynamique de la profession de l’AI. Ceci inclut: • Défendre et promouvoir les valeurs que les professionnels de l’AI apportent à leurs organisations; • Proposer une formation professionnelle complète et des perspectives de développement personnel; • Développer des standards professionnels et des bonnes pratiques; • Proposer un programme de certification; • La recherche, la dissémination et la promotion auprès des praticiens et autres parties concernées, des connaissances en matière d’AI et de son rôle dans le contrôle interne, dans la gestion des risques et la gouvernance d’entreprise; • Former les praticiens et tout public concerné ou intéressé aux meilleures pratiques de l’AI; • Réunir les Auditeurs Internes de tous pays, pour le partage de l’expérience et de l’information relatives à la pratique de l’AI. • La fonction est apparue en France en 1960 uniquement dans le domaine comptable et ce n’est qu’à partir des années 1980 que les spécificités commencèrent à se dégager. • Vers la fin des années 1980 et avec l’instauration des programmes d’ajustement structurel, la fonction a fait son apparition au Mali. • En 1998, la première association regroupant l’ensemble des corps de contrôle a vu le jour sous le vocable de l’ACIAM (Association des Contrôleurs Inspecteurs et Auditeurs du Mali). Définition L’AI a vu se succéder plusieurs définitions avant que la notion ne soit stabilisée. L’AI est un dispositif interne à l’entreprise qui vise à : apprécier l’exactitude et la sincérité des informations notamment comptables; assurer la sécurité physique et comptable des opérations; garantir l’intégrité du patrimoine; juger de l’efficacité du système d’information. L’AI assume par délégation une partie de la responsabilité de contrôle de la Direction. Réalisé par un service de l’entreprise de l’AI consiste à vérifier si les règles édictées par la société elle-même sont respectées. Activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. L’activité d’AI aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Activité : il faut certainement voir là une nouvelle expression de la porte ouverte à l’externalisation qui a fait débat et continuera à le faire. Indépendante : c’est la capacité de l’AI à assumer, de manière impartiale, ses responsabilités. Le Responsable de l’AI doit avoir un accès direct et non restreint à la direction général et au conseil (double rattachement). Les atteintes à l’indépendance doivent être appréhendées : • Au niveau de l’auditeur interne • Au niveau de la conduite de la mission • Au niveau de l’AI et son positionnement dans l’organisation. Objectivité : est une attitude impartiale qui permet aux auditeurs internes d’accomplir leurs missions de telle sorte qu’ils soient certains de la qualité de leurs travaux menés sans compromis. L’objectivité implique que les auditeurs internes ne subordonnent pas leur propre jugement à celui d’autres personnes. L’indépendance et l’objectivité est atteinte dans l’apparence si: • le Responsable de l’AI rapporte fonctionnellement au conseil; • le Responsable de l’AI confirme au moins une fois par an son indépendance; • la mission, les pouvoirs et les responsabilités sont formellement définis dans une charte. Assurance et conseils : il s’agit là des deux activités exercées par les auditeurs internes, les missions d’assurance et de conseils. • La définition élargit le rôle de l’auditeur interne en soulignant sa fonction de conseil. Il ne s’agit plus de rester dans sa tour d’ivoire mais d’apporter ses compétences et d’aider à résoudre les problèmes. Valeur ajoutée: cette exigence se traduit dans les recommandations de l’auditeur qui s’apprécie d’un triple point de vue:  L’auditeur ne doit pas être uniquement là pour remettre les choses en état, il doit faire des recommandations qui améliorent la situation antérieure;  L’auditeur ne propose pas seulement des dispositions nouvelles mais fait supprimer des dispositions existantes pénalisantes;  L’exigence s’applique également aux missions de conseil.  Systématique et méthodique : le métier d’auditeur ne s’improvise pas, l’exercice de la fonction est lié à des exigences professionnelles.  Management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise: l’auditeur est appelé à évaluer ces trois processus. Caractéristiques de l’AI Fonction universelle: ce qualificatif est perçu dans un double sens car elle s’applique à toutes les organisations et à toutes les fonctions là où elle s’exerce. L’AI s’applique à toutes les tailles d’entreprises ainsi qu’à toutes les natures d’entreprises. Au-delà des entreprises l’AI concerne toutes les activités économiques quel que soit la forme juridique. L’AI va au-delà de la fonction financière et comptable. L’AI s’applique à toutes les fonctions de l’entreprise. Fonction périodique: fonction permanente au sein de l’entreprise, l’AI est une fonction périodique pour ceux qui la rencontre. Le caractère permanent implique pour l’auditeur interne, l’exclusion de toute responsabilité dans des fonctions opérationnelles en dehors de ses missions d’audit. Cette règle est à la fois une nécessité pratique et une exigence déontologique. Activités d’AI Mission d’assurance: Examen objectif d’éléments probants, effectué en vue de fournir à l’organisation une évaluation indépendante des processus de gouvernement d’entreprise, de management des risques et de contrôle. Mission de Conseil: Conseils et services rendus au client donneur d’ordre, dont la nature et le champ sont convenus au préalable avec lui. Ces activités ont pour objectifs de créer de la valeur ajoutée sans que l’auditeur n’assume de responsabilité de management. Mission d’assurance Mission de conseil Utilisateur de l’évaluation Audit interne Audité Audit interne Audit interne Les clients de l’AI Le conseil d’administration: est l’organe de direction d’une organisation. Il peut s’agir d’un CA, d’un conseil de surveillance, de leur comité d’audit, de l’instance dirigeant d’un organisme public ou d’une association ou de tout autre organe auquel le responsable de l’AI est rattaché sur le plan fonctionnel. La Direction Générale L’encadrement L’AI et les fonctions voisines AI - CAC Au plan de la définition AI : Activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. CAC : Ensemble de travaux menés selon une démarche structurée par un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion sous forme de rapport sur une situation déterminée sur la base d’investigation par rapport à un référentiel identifié. Au plan du statut AI : Le statut est défini dans la charte d’audit approuvé par la direction générale et ou le conseil d’administration. CAC : Le statut est défini dans un cadre légal, la Loi n°08-015/AN-RM du 04 juin 2008 portant statut de l’ordre des experts comptables agrées et des comptables agrées et règlementant les professions d’expert-comptable et de comptable agrée. Au plan de l’indépendance L’AI est garantie par un rattachement au plus haut niveau et une relation étroite avec le conseil. Le CAC est statutairement et juridiquement protégé. Au plan de l’objectif L’AI s’assure que les différentes activités sont sous contrôle et que l’organisation est efficiente, dans ce contexte il est amené à examiner l’ensemble du dispositif de contrôle et à uploads/Management/ audit-interne-3-lstcf 1 .pdf