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AUDITS OPERATIONNELS SAWADOGO Timothée SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de

AUDITS OPERATIONNELS SAWADOGO Timothée SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 2 PROGRAMME DE LA FORMATION 1. Les audits opérationnels 2. Conduite d’une mission d’audit interne 3. Conclusion SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 3 Partie 1.1. DEFINITION DEFINITION SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 4 Définition IFACI (Institut Français de l’Audit et du Contrôle Internes) “L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité ” SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 5 Deux types de missions Missions d’assurance Missions de conseil SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 6 Partie 1.3. Attributions Attributions SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 7 Attributions générales Recevoir les objectifs et les moyens de la part de la Direction; Evaluer l’efficacité et la pertinence du système de contrôle interne ; Faire toutes propositions pour l’amélioration du système de contrôle interne. Promouvoir et aider les responsables à s’approprier le contrôle interne dans l’organisation. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 8 Aptitudes professionnelles Humilité Dynamisme Rigueur Intégrité Pouvoir de persuasion Sens élevé de relations humaines Pédagogie Recherche de l'excellence. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 9 Partie 1.4. Typologie d’audit Typologie d’audit SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 10 Classification du champ d’application Par nature d’audit ou par objectif : – Audit de conformité/régularité ; – Audit d’efficacité ; – Audit de management; – Audit de stratégie. Par destination: – Audit de la fonction “ comptable ” ; – Audit du service recrutement ; – Audit du cycle “ ventes/clients ”, etc. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 11 Types d ’audit Audit de régularité Audit d ’efficacité ou opérationnel Audit de management Audit stratégique SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 12 1. Audit de régularité/conformité a) Vérification du respect des normes, des règlements, des procédures internes et externes à l'entreprise ; b) Examen de la fiabilité et de l'exhaustivité des informations financières et de gestion ; c) Contrôle des dispositions prises pour assurer la sécurité physique des actifs. Types d’audit SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 13 2. Audit d'efficacité ou opérationnel a) Examen du bien-fondé des méthodes et des procédures ; b) Appréciation de l'adéquation des moyens engagés par rapport aux objectifs ; c) Etude des performances et de la pertinence des structures. Types d’audit SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 14 Types d’audit 3. Audit de management Examen des politiques, des systèmes de gestion et des modes opératoires en vue d’apprécier : – L’efficacité – Et l’efficience des opérations SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 15 4. Audit stratégique a) Examen de l’adéquation du plan stratégique avec les exigences et l’évolution de l’environnement interne et externe; b) Examen du positionnement dans l'entreprise de l'entité auditée, et de l'adéquation des orientations et politiques décidées par les responsables; c) Evaluation de la qualité des méthodes de pilotage et de gestion ; d) Analyse de la sincérité des résultats obtenus. Types d’audit SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 17 Les normes d ’audit interne Catégories principales 1. Normes de qualification 2. Normes de fonctionnement SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 18 Partie 1.6. Déontologie Déontologie SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 19 Code de déontologie Le code de déontologie va au-delà de la définition de l’audit interne et inclut deux composantes essentielles : – Des principes fondamentaux pertinents pour la profession et pour la pratique de l’audit interne; – Des règles de conduite décrivant les normes de comportement attendues des auditeurs internes. Ces règles sont une aide à la mise en œuvre pratique des principes fondamentaux et ont pour but de guider la conduite éthique des auditeurs internes. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 20 Code de déontologie Principes Fondamentaux : Il est attendu des auditeurs internes qu’ils respectent et appliquent les principes fondamentaux suivants: Intégrité Objectivité Confidentialité Compétence SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 21 Code de déontologie Principes fondamentaux Intégrité : – L’intégrité des auditeurs internes est à la base de la confiance et de la crédibilité accordées à leur jugement. Objectivité : – Les auditeurs internes montrent le plus haut degré d’objectivité professionnelle en collectant, évaluant et communiquant les informations relatives à l’activité ou au processus examiné. Les auditeurs internes évaluent de manière équitable tous les éléments pertinents et ne se laissent pas influencer dans leur jugement par leurs propres intérêts ou par autrui. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 22 Code de déontologie Principes fondamentaux Confidentialité : – Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété des informations qu’ils reçoivent ; ils ne divulguent ces informations qu’avec les autorisations requises, à moins qu’une obligation légale ou professionnelle ne les oblige à le faire. Compétence : – Les auditeurs internes utilisent et appliquent les connaissances, les savoir-faire et expériences requis pour la réalisation de leurs travaux. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 23 Code de déontologie Règles de conduite 1. Intégrité : Les auditeurs internes : – 1.1. Doivent accomplir leur mission avec honnêteté, diligence et responsabilité. – 1.2. Doivent respecter la loi et faire les révélations requises par les lois et les règles de la profession. – 1.3. Ne doivent pas sciemment prendre part à des activités illégales ou s’engager dans des actes déshonorants pour la profession d’audit interne ou leur organisation. – 1.4. Doivent respecter et contribuer aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 24 Code de déontologie Règles de conduite 2. Objectivité: Les auditeurs internes : – 2.1. Ne doivent pas prendre part à des activités ou établir des relations qui pourraient compromettre ou risquer de compromettre le caractère impartial de leur jugement. Ce principe vaut également pour les activités ou relations d’affaires qui pourraient entrer en conflit avec les intérêts de leur organisation. – 2.2. Ne doivent rien accepter qui pourrait compromettre ou risquer de compromettre leur jugement professionnel. – 2.3. Doivent révéler tous les faits matériels dont ils ont connaissance et qui, s’ils n’étaient pas révélés, auraient pour conséquence de fausser le rapport sur les activités examinées. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 25 Code de déontologie Règles de conduite 3. Confidentialité: Les auditeurs internes : – 3.1. Doivent utiliser avec prudence et protéger les informations recueillies dans le cadre de leurs activités. – 3.2. Ne doivent pas utiliser ces informations pour en retirer un bénéfice personnel, ou d’une manière qui contreviendrait aux dispositions légales ou porterait préjudice aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 26 Code de déontologie Règles de conduite 4. Compétence : Les auditeurs internes : – 4.1. Ne doivent s’engager que dans des travaux pour lesquels ils ont les connaissances, le savoir faire et l’expérience nécessaires. – 4.2. Doivent réaliser leurs travaux d’audit interne dans le respect des Normes pour la Pratique Professionnelle de l’Audit Interne. – 4.3. Doivent toujours s’efforcer d’améliorer leur compétence, l’efficacité et la qualité de leurs travaux. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 27 Partie 2.3. Moyens de l’audit interne Moyens de l’audit interne SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 28 Les moyens de l ’audit interne La charte d’audit le manuel d’audit interne La cartographie des risques le plan d’audit le manuel de procédures SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 29 AUDITS OPERATIONNELS AUDITS OPERATIONNELS SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 30 Partie 5.1. Audits Opérationnels Appréciation des opérations et des comptes Audits Opérationnels Appréciation des opérations et des comptes SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 31 APPRECIATION DU CONTRÔLE INTERNE DE LA FONCTION OU DU CYCLE APPRECIATION DE LA MAITRISE DES OPRATIONS SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 32 APPRECIATION DE LA MAITRISE DES OPRATIONS CRITERES – GESTION RATIONNELLE DES MOYENS – CONFORME AUX POLITIQUES ET PROCEDURES DE LA DIRECTION – PROTECTION DE L ’INTEGRITE DES BIENS ET DES RESSOURCES – PROTECTION CONTRE LES ERREURS. SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 33 APPRECIATION DE LA MAITRISE DES COMPTES CRITERES – LES OPERATIONS SONT REELLES – ELLES CONCERNENT L ’ENTREPRISE – ELLES SONT COMPTABILISEES POUR LE BON MONTANT – ELLES SONT COMPTABILISEES DANS LE BON COMPTE – ELLES SONT COMPTABILISEES DANS LA BONNE PERIODE – ELLES SONT COMPTABILISEES SANS OUBLI – NI DOUBLE EMPLOI SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 34 POINTS A CONSIDERER PAR L ’AUDITEUR LA QUALITE DES SUPPORTS LA POSSIBILITE DE VERIFIER A POSTERIORI LA REALISATION D ’UN CONTRÔLE L ’EXISTENCE D ’UN CONTRÔLE EXTRA COMPTABLE (contrôle budgétaire, statistiques) Les CONTRÔLES DE PREVENTION LES CONTRÔLES DE DETECTION POUR CHACUN DE CES CONTRÔLES LES MESURES PRISES EN CAS D ’ANOMALIES SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion 35 POINTS A CONSIDERER: CONDITIONS D ’ EFFICACITE Maîtrise des opérations – Point de départ de l ’étude: la prise de décision – A un impact sur les risques et leur couverture uploads/Management/ audit-operationnel-cca-ii-isig-2012-2013.pdf