28/11/2016 1 Conduite d’une mission d’audit MAC 2016 / 2017 Pr Hicham ASSALIH 1

28/11/2016 1 Conduite d’une mission d’audit MAC 2016 / 2017 Pr Hicham ASSALIH 1 Composantes du Risque d’audit (RA) l’ISA 200 précise que: « Le risque d’audit (RA) est fonction du risque d’anomalies significatives (qui se traduit par la combinaison de deux risques (R.l. x R.C.) « risque inhérent x risque lié au contrôle ») contenues dans les états financiers et du risque de non-détection (RND) » RA= RI x RC x RND 2 28/11/2016 2 risque inhérent ISA 200 : « Le risque inhérent (RI) correspond à la possibilité qu‘une assertion comporte une anomalie qui pourrait être significative, soit individuellement, soit cumulée avec d ‘autres anomalies, nonobstant les contrôles existants ». 3 risque lié au contrôle ISA 200 : « Le risque lié au contrôle (RC) est le risque qu‘une anomalie susceptible de survenir dans une assertion et pouvant présenter un caractère significatif soit individuellement, soit cumulée avec d’autres anomalies, ne soit ni prévenue, ni détectée et corrigée en temps voulu par le contrôle interne de l‘entité. » 4 28/11/2016 3 risque de non détection (RND) ISA 200 révisée le définit comme étant : «le risque que l’auditeur ne détecte pas une anomalie qui existe dans une assertion et qui pourrait être significative, soit individuellement, soit cumulée avec d‘autres anomalies ». 5 Méthodologie de l’Audit 6 28/11/2016 4 Déroulement de l’AUDIT 7 Décision de mission Prise de Connaissance de l’activité « Auditée » • Qui (rencontrer Personne clés) • Que (lire/dder. Cartog.Risque) • Quand (le faire) Segmentation du processus En objectifs Auditables Objectifs Référentiel Tableaux des risques (TARI) OBJE CT AUDI T OBJEC TIFS RISQUE S RÉFÉRENTIEL D’AUDIT INSTALA TION DE L’ÉQUIP E EVALUATION DES RISQUES, DU CONTRÔLE INTERNE ET DU GOUVERNEMENT D’ESE Tableaux des risques/TFfA Objets Audit Objectif s Risque s Dispositifs de contrôle Évaluat ion Choix des objectifs Rapport: D’orientation (Plan d’approche) Recadrage Déterminatio n des vérifications/a ffectation Programme de Vérification/ Feuille de couverture Recommandation vis Entités Auditées Supervision/Validation FARS Rapport: Projet Réunion de validation Rapport définitif + Plan d’Action Travau x Docume nts Réunion ENVOI AUX AUDITES Présentations Á la DG (facultatif) Suivi des plans d’actions (entre 6 et 12 mois) État actions Progrès Bilan 6 mois /1 an) DISP OSITI FS DE CONT RÔLE Fiches (FRS) P et T P. Justif Planification Exécution Conclusion et communication Processus et méthodologie d’une mission d’audit 8 28/11/2016 5 Programme annuel issu des demandes des responsables, propositions de l'AI, souhaits de la DG Mandate l'AI et lance la mission Ordre de Mission Contrat de prestations de services; fixe les grandes lignes avec les audites Liste des tâches et fil conducteur du questionnement : charges, moyens, planning Programme de travail synthèse Regroupement et mise en ordre des Problèmes Presentation des conclusions au responsable Première vue complète, explications donner le OK sur les faits constates,les deductions et les formulations Directions hierarchiques, fonctionnelles, generale Rapport definitif y compris recommandations Compte-rendu aux directions (et au comite d'audit quand il existe) 175 Suivi jusqu'à mise en place Repondre à l'AI par un programme d'actions Acceptation des reponses donner le OK sur les faits constates,les deductions et les formulat Reunion de validation Les points (FRAP) sont valides au fur et à mesure avec les operationnels Travail de recherche et d'analyse sur le terrain Tableau des forces et faiblesses apparentes Analyse des procedures et de l'organisation Rapport d'orientation Schéma d’une mission d’Audit 9 LA CONDUITE D’UNE MISSION D’AUDIT INTERNE I: PHASE DE PLAGNIFICATION (ETUDE) normes et modalités pratiques 2200 10 28/11/2016 6 l’ISA 300 (révisée) : « Planifier l’audit comprend l‘élaboration d’une stratégie générale et l‘établissement du plan d ‘audit à l’effet de réduire le risque d’audit à un niveau acceptable» 11 La planification permet de fixer une approche détaillée concernant la nature, le calendrier et l’étendue de l’audit. Cette planification a pour objectif de réaliser l’audit efficacement et en temps voulu. La planification de la mission doit être adaptée et modifiée autant que de besoin pendant le déroulement de l’audit 12 28/11/2016 7 L’ordre de mission: • Principe déontologique: l’AUDIT INTERNE ne décide pas lui-même il est mandaté par la Direction: droit d’accès • Prévient les audités par la voie hiérarchique pour leur permettre de s’organiser • Précise les entités concernées, le sujet, la raison, les dates ... mais sans trop de détail pour ne pas se lier les mains ! • Accrédite l’équipe des Auditeurs (Le responsable de la mission, les noms des Auditeurs, leur numéros de téléphone ...) 13 Exemple d’Ordre de Mission 14 Direction:Générale Direction : Audit Interne Objet: Audit des achats de l’usine de Sidi Kacem Conformément au plan annuel d’Audit Interne, la Direction d’Audit Interne effectuera une mission d’audit des achats de l’usine de Sidi Kacem à partir de .......... Les objectifs généraux sont les suivants: •Apprécier l’organisation en vigueur et les systèmes d’informations existants; •S’assurer de l’efficacité des procédures mises en œuvre pour prévoir, effectuer et suivre les achats (commandes, réceptions, règlements); •Évaluer les gains réellement apportés par le système de suivi récemment mis en place. Cette mission sera menée par Ch.Alaoui (061 56 19 39) assisté de A. Kamal et M.Slaoui. Vous voudrez bien en informer les personnes concernées et prêter votre concours actif au bon déroulement de cette mission. Le Directeur Général C.Belafdi Destinataires: B.Rafik, D.Faical Copie: membre du comité d’Audit Interne 28/11/2016 8 Commencer par ... 1: L’activité • Natures et qualités + évolution sur n années. • Comment savoir si bon / pas bon? Enquête d’opinion auprès des utilisateurs? 2: L’Organisation • Organigramme (à jour ? Réel ?), définitions de fonctions (existent ? Concrètes? C’est bien comme ca? • Établir des diagrammes de circulation (flow chart) 3: Les procédures • Les ai-je toutes? Dans leur dernière version? Version actuelle ou modifiée oralement, voir implicitement? • Comment m’assurer que la procédure est bonne? Puis qu’en faire? 4: Des dossiers • Lesquels (dossiers existants) 15 Après…………… TARI (Tableau d’analyse des risques inhérents) TFfA (Tableau des Forces et des faiblesses apparentes) Programme de vérification Feuille de couverture Objets Auditables Objectifs spécifiqu es de contrôle Risques Qualif POCA Discernemen t des Risques Indices et opinion Évaluation définitive Objectifs de vérificati on Tâches de vérifica ti Avant Après Au dite ur Tim ing Réf. Papi ers de trava il Réf. FRA P - s’assurer de l’ existence de certaines conditions -décrire les vérificat ions à effectue r Décomposition en objets auditables Critères de maîtrise : être sûr de l’existence de Dispositifs qui indiquent que… Conséquences, impacts en cas de non atteinte de l’objectif de contrôle Pratiques qui contribuent à atteindre l’objectif de contrôle Éléments d’appréciation identifiés par l’audit lors de la phase d’étude Remplacer « être sûr » par s’assurer et vérifier, apprécier, revoir, évaluer, analyser Oui Non 16 1: Les Tableaux des risques et le TFfA pour cerner 2: les objectifs d’audit retenus (Rapport d’Orientation) 3: à vérifier sur le terrain (Programme deV-Feuille deC) POCA: Pratiques d’organisation Communément admises / FRAP: Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème Installation de l’équipe 1 2 3 Préparation (Phase 1) Vérification(Phase 2) Début discernement des risques (sur le terrain) Début travaux de vérification 28/11/2016 9 Exemple de TARI / TFfA 17 L’approche par les risques (TARI) Passer d’un sujet de mission à des objets auditables Dérouler en Stades Chronologiques quand la dimension chronologique est un guide: 1. Découper en stades successifs; 2. Pour chaque Stade, déterminer ses objectifs spécifiques et ses risques; 1. Lister les modalités de fonctionnement pour atteindre les objectifs et éviter les risques (Pratiques d’organisation Communément Admises) et compléter par un regard thématique. 18 28/11/2016 10 On appelle « objets auditables » Les éléments qui peuvent être: • Observés, constatés par l’auditeur: « objets »; • Et comparés à un référentiel: « auditables » – Une activité élémentaire du domaine audité. Enrichie de ses objectifs spécifiques et de ses risques, et de ses modalités de fonctionnement souhaitables (ou « référentiel »), et constater les caractéristiques réelles 19 L’auditeur pourra déterminer si les caractéristiques de fonctionnement réelles permettent d’atteindre les objectifs et d’éviter les risques, ou ne le permettent pas. Décomposition en Stades chronologiques (exemple : achats) 1. Découper en Stades Chronologiques 1. Expression et justification du besoin; 2. Consultation de l’existence de l’article en stock; 3. Consultation et sélection du fournisseur; 4. Passation de la commande (du contrat) au fournisseur; 5. Réception de la marchandise (y.c. entrée en stock) ou de la prestation; 6. Réception de la facture et comptabilisation de la facture; 7. Paiement de la facture et comptablisation du paiement; 99. Refus de la marchandise et événements liés 20 28/11/2016 11 Objectifs spécifiques et risques Modalités de fonctionnement Admises OBJ.AUDIT Objectifs Spécifiques Risques Pratiques d’organisation communément Expression émise du besoin Tout-Achat doit correspondre à un besoin réel de l’entreprise Achat non nécessaire (exemple : commande personnelle) ou impossible (pas de trésorerie) Achat non conforme aux principes de la société (luxe, déstandardisation) Achat pas assez défini et risquant de ne pas correspondre besoins Pratiques d’organisation Communément AdoptéesUne « Demande d’Achat » est systématiquement par un responsable autorisé su service demandeur (liste des destinataires autorisés disponible, en particulier au uploads/Management/ conduite-dune-mission-daudit-mac-2016-20.pdf

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  • Publié le Mai 07, 2022
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