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Séséléo.doc SEMINAIRE AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Démarche générale …………………………

Séséléo.doc SEMINAIRE AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Démarche générale …………………………………………………. Mars 2009 ……………………………………………………………………………. Préparé par J.L. Séka Séka, économiste-financier 1 Audit comptable et financier Support de cours Préparé par J.L. Séka Séka Economiste-financier 2010 SOMMAIRE Introduction…………………………………………………….…………………………… 3 Objectifs…………………………………………………………….………………………... 3 Pré-requis…………………….……………………………………………………….……… 3 Séquence 1 : Le rôle de l’audit dans l’organisation d’une entreprise I. Principes et normes…………………………………………………………………… 4 1.1 Principes fondamentaux…….………………………………………………..…..… 4 1.2 Normes…………………………………………………………………………………… 5 II. Compréhension du rôle de l’auditeur…………………………………….……… 6 2.1 Notion d’audit………………………………………………………………………….. 6 2.2 Rôle de l’audit……………………………………………………………………......... 6 2.3 Les différents types d’audit……………………………………………..………..….6 2.4 Déontologie……………………………………………………………………..………. 9 2.5 Objectifs de l’audit……………………………………………………….…..……….. 10 III. Elaboration d’une analyse de risque……………………………………………. 10 31. Connaissance de l’entreprise……………………………………………………… 10 3. Typologie des risques………………………………………………………………… 11 Séquence 2 : La conduite d’une mission d’audit I. La planification ou phase préparatoire……………………………...…………… 14 1.1 La planification de la mission…………………………………………….………… 14 1.1.1 La prise de connaissance générale de l’entreprise………………………….. 14 1.1.2 L’élaboration du plan d’audit………………………………………………….… 15 1.1.3 L’élaboration du programme de travail …..……………………………………. 17 II. La phase de réalisation…………………………………………………………… 20 2.1 L’exécution de la mission………………………………………………………… 20 2.1.1 L’évaluation du contrôle interne…………………………………………..…….. 21 2.1.2 Le contrôle des comptes……………………………………………..…………… 32 2.1.3 Preuves et documentation………………………………………………………… 35 III. La finalisation ou phase de conclusion………………………..……………… 35 3.1 La finalisation………………………………………………………………………….. 35 3.1.1 Le classement des dossiers de travail…………………………………………… 36 3.1.2 Restitution et validation…………………………………………………………… 37 3.1.3 Le rapport provisoire……………………………………………………………… 37 3.1.4 La réunion de clôture et rédaction du rapport définitif…………………..…37 Conclusion 2 Annexes………………………………………………………………………………………..39 3 Introduction Les paramètres financiers qui sont à la disposition de ceux qui ont la charge de définir les orientations de l’entreprise et de la gérer quotidiennement sont-ils pertinents et suffisamment fiables ? Les informations données à l’entreprise à tous les tiers qui entretiennent avec elles des relations financières ou commerciales (investisseurs, banquiers, fournisseurs,…) sont-elles sincères ? c’est pour répondre à ces interrogations que s’est développée une pratique progressivement reconnue et même rendue dans un certain nombre de cas obligatoire : l’audit comptable été financier. Objectif général Basé sur la présentation et la réalisation de nombreux cas pratiques issus de situation réelle, ce module permet aux participants : - de comprendre le rôle de l’audit dans l’organisation d’une entreprise en vue de mieux cerner les risques ; - d’acquérir l’autonomie suffisante pour organiser et réaliser un audit, en appréciant à la lumière des principes et des normes le dispositif organisationnel et financier d’une entreprise. Objectifs spécifiques - acquisition et maîtrise des concepts ; - familiarisation avec le dispositif réglementaire ; - appropriation de la méthodologie et outils de l’audit ; - compréhension du rôle de l’audit dans l’identification et la maîtrise des risques. Pré- requis - connaissances globales des fondamentaux de management ; - expertise forte des référentiels juridiques, comptables et financiers ; - capacité à se centrer sur l’essentiel ; - grande qualité d’observation ; - maîtrise des techniques d’expression et de communication. 4 SEQUENCE 1 LE RÔLE DE L’AUDIT DANS L’ORGANISATION D’UNE ENTREPRISE I – LES PRINCIPES ET LES NORMES 1-1 Principes fondamentaux Nous savons que la création d’une entreprise nécessite l’adoption d’une méthode rigoureuse et le respect d’un certain nombre d’étapes afin d’aboutir à un projet viable sur le plan législatif, juridique, réglementaire, commercial, fiscal et financier. Pendant la phase de réflexion, tout promoteur, s’assure que son projet, quel qu’il soit est bien en adéquation avec les exigences liées à l’exploitation. Ensuite, il procède à une étude de marché ou étude de faisabilité qui lui confirme que le projet est susceptible d’intéresser une large cible. Enfin, il élabore un plan d’affaires qui intègre les comptes prévisionnels, le mode de financement, le choix du statut juridique de l’entreprise, les formalités à entreprendre, l’installation géographique, le système de sécurité, le recrutement des salariés, la sélection des indicateurs de gestion, etc. Puis intervient la phase de démarrage effective des activités, à ce stade, l’entrepreneur va chercher à mieux comprendre l’entreprise et son environnement. A l’aide d’une organisation performante, il s’efforcera de mettre en œuvre les moyens et les procédures qui lui permettront de contrôler l’efficacité commerciale, administrative et financière de l’entité afin de produire in fine des états financiers qui constitueront la synthèse de toute l’activité. Toutefois, comment pouvoir allier, sa performance et celle de l’entreprise en garantissant son intérêt, tout en respectant les principes et les règles de gestion et de bonne conduite avec les différents acteurs liés de près ou de loin à l’entreprise. Telle est la problématique. 5 Pour répondre à l’attente des différents acteurs liés à l’entreprise, le dirigeant doit se fixer un objectif de bonne gouvernance et chercher constamment à l’atteindre en appliquant les règles en matière de déontologie, de gestion, de risque et d’audit. En d’autres termes, il doit se conformer strictement aux règles de bonne gouvernance. Dans ce module, nous ne ferons pas une énumération exhaustive des principes sur lesquels repose la bonne gouvernance, nous en retiendrons seulement quatre, à savoir : - l’équilibre des pouvoirs entre les différents acteurs pour la promotion d’une bonne communication et la circulation ascendante et descendante de l’information ; - la prévention et l’évaluation des risques ; - la transparence et la responsabilité ; - le contrôle. 1.2 Normes Les normes d’audit définissent les principes de base qui régissent l’activité. Elles représentent un cadre général permettant de déterminer dans le détail les procédures et les pratiques à suivre dans la démarche d’audit. La réalisation de toute mission d’audit, implique l’existence au préalable de règles précises, formalisées, connues et acceptées de tous les acteurs. C’est ainsi que les professionnels de l’audit sont soumis à des règles que l’on peut classer en trois grandes catégories « normes générales », « normes de travail » « normes de rapport ».Ces normes émanent d’organismes professionnels parmi lesquelles nous pouvons citer : - les avis et recommandations de l’Ordre des Experts comptables et évaluateurs agréés ; - le Traité relatif à l’harmonisation du droit des affaires en Afrique (OHADA) ; - le règlement relatif au droit comptable dans l’espace UEMOA, système comptable ouest africain (SYSCOA) ; - etc… En règle général, les normes comptables et les normes d’audit définissent les objectifs que doivent atteindre les professionnels de l’audit. En d’autres termes, elles commandent l’activité d’audit. 6 II – LA COMPREHENSION DU RÔLE DE L’AUDIT 2.1 La notion d’audit L’audit recouvre dans les faits, un concept assez large. Il consiste d’une manière générale, en un examen mené par un observateur professionnel, sur la manière dont est exercée une activité. L’audit permet à l’auditeur d’exprimer de manière indépendante une opinion critique, objective, constructive sur une information en se référant toujours à des normes identifiées et prédéfinies. On parle d’audit externe lorsque l’intervention procède du fait d’un professionnel externe à l’entité visitée. A contrario, l’audit interne est réalisé par un salarié de l’entreprise. Souvent, à tort, le terme « audit » est utilisé pour définir un processus, d’inspection, de contrôle, de vérification, d’expertise, de conseil de gestion, de simple enquête. Pour avoir une bonne compréhension du rôle dévolu à l’audit et écarter tout risque de confusion et d’interprétation avec toutes les autres activités voisines, nous allons, au fur et à mesure, tenter de trouver les nuances et établir une distinction entre ses différentes terminologies. 2.2 Rôle de l’audit Qu’ils soient dirigeants, actionnaires actuels ou potentiels, salariés, fournisseurs, Etat, les différents acteurs liés à une entreprise quelconque sont soucieux de connaître à travers les informations disponibles, l’image réelle de celle-ci. Pour que ces informations fournies par l’entreprise soient acceptées par tous, il est nécessaire qu’elles soient contrôlées et validées par des personnes indépendantes. En fait, l’audit doit contribuer à accroître l’utilité, la crédibilité et la sécurité de l’information. Il doit aider l’entreprise à assurer une bonne maîtrise des activités afin d’atteindre ses objectifs de performance. Il s’agit d’une définition très générale qui sera affinée et mieux perçue lorsque nous aborderons les différents types d’audit et les objectifs poursuivis par chacun d’entre eux. 2.3 Les différents types d’audit A l’origine, l’audit considéré comme une mission de contrôle se pratiquait dans le domaine financier et comptable. Puis, progressivement, il s’est étendu aux 7 autres fonctions de l’entreprise, avec la naissance de l’audit opérationnel. En effet, toute information relative à un phénomène peut faire l’objet d’un audit, toutefois nous limiterons notre étude à l’audit opérationnel et à l’audit financier internes ou externes. 2.3.1. L’audit financier « C’est l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des comptes d’une entreprise donnée. » Il convient de noter le double aspect de la démarche d’audit. Non seulement l’activité inclut le contrôle des comptes tels qu’ils sont présentés, mais aussi le contrôle de la manière dont les comptes sont établis. Pour atteindre ces objectifs, il faut nécessairement évaluer le système de «contrôle interne », c'est-à-dire examiner les mesures, les procédures et les contrôles mis en place pour assurer la qualité de l’information comptable. On distingue : • L’audit financier externe contractuel réalisé à la demande expresse d’une entreprise à des fins définies par une convention. Ses modalités sont définies avec celle-ci en fonction de ses besoins. • L’audit financier externe légal appelé communément commissariat aux uploads/Management/ 122317151-audit-et-revision-des-comptes.pdf