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Animé par: Prof: BENCHEIKH 3ème Année du Cycle licence Semestre 6 Faculté des S

Animé par: Prof: BENCHEIKH 3ème Année du Cycle licence Semestre 6 Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales -Tanger- Pr.BENCHEIKH R.N. Anthony: « Le contrôle de gestion (management control) est le processus par lequel les managers obtiennent l'assurance que les ressources sont obtenues et utilisées de manière efficace et efficiente pour la réalisation des objectifs de l'organisation. » Anthony, 1965 Animé par: Prof: BENCHEIKH 3ème Année du Cycle licence Semestre 6 Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales -Tanger- Pr.BENCHEIKH PLAN I. La gestion budgétaire et prévisionnelle 1. Définitions: la gestion budgétaire et gestion prévisionnelle 2. La procédure d’élaboration du budget 3. Schéma d’élaboration des budgets II. Les principaux budgets et leur contrôle 1. budget commercial 2. budget de production 3. budget d’approvisionnement 4. budget d’investissement 5. budget de trésorerie 6. Contrôle budgétaire III. Les états de synthèses prévisionnels 1. Bilan prévisionnel 2. CPC prévisionnel I. La gestion budgétaire et prévisionnelle 1. Définitions: la gestion budgétaire et gestion prévisionnelle 2. La procédure d’élaboration du budget 3. Schéma d’élaboration des budgets II. Les principaux budgets et leur contrôle 1. budget commercial 2. budget de production 3. budget d’approvisionnement 4. budget d’investissement 5. budget de trésorerie 6. Contrôle budgétaire III. Les états de synthèses prévisionnels 1. Bilan prévisionnel 2. CPC prévisionnel Pr.BENCHEIKH Pr.BENCHEIKH la gestion prévisionnelle consiste à établir des prévisions et à comparer périodiquement les réalisations avec les données prévisionnelles afin de mettre en place des actions correctives si nécessaire. Elle permet : de traduire concrètement les objectifs stratégiques fixés par la direction ; de coordonner les différentes actions de l’entreprise ; de prévoir les moyens nécessaires à leur mise en œuvre (trésorerie, capacité de production) ; de faire des choix entre plusieurs hypothèses. 1-Définition Pr.BENCHEIKH 1-Définition Le plan stratégique permet de présenter les grandes options de l’entreprise ; Le plan opérationnel permet de programmer les moyens nécessaires à la réalisation des objectifs stratégiques ; Le plan à court terme ou gestion budgétaire qui contient les prévisions détaillées et le contrôle de la première année du plan. La gestion prévisionnelle se décline : - dans le long-terme (> 5 ans) : plan stratégique - à moyen terme (2 à 4 ans) : plan opérationnel - à court-terme (1 an) : budgets - à très court-terme : tableaux de bord A.BENCHEIKH 1-Définition Analyses des forces et des faiblesses de l’E/se Analyses des opportunités et des menaces de l’E/se Objectifs Plan stratégique Plan opérationnel Budgets Contrôle Pr.BENCHEIKH Pr.BENCHEIKH Un budget est la traduction en termes monétaires, des objectifs, des politiques et des moyens élaborés dans le cadre d’un plan, couvrant toutes les phases d’opérations, et limité dans le temps A quoi sert un budget ? fixer des objectifs; planifier les moyens; mobiliser les salariés Budget est un excellent outil de gestion et de management 1-Définition Pr.BENCHEIKH La gestion budgétaire vise, sur la base de prévision relatives à l’activité de l’entreprise, à établir des programmes d’action exprimés sous forme de budgets, pour une période donnée, en vue de les contrôler par la confrontation avec les réalisations. Prévision Contrôle Budgétisation 1-Définition Pr.BENCHEIKH 2-La procédure d’élaboration du budget La diffusion de la Note d’orientation générale L’élaboration d’un pré budget La navette budgétaire et négociations Le budget définitif Le suivi budgétaire La diffusion de la Note d’orientation générale élaboration d’un pré budget navette budgétaire et négociations Le budget définitif Le suivi budgétaire Pr.BENCHEIKH 2-La procédure d’élaboration du budget 2-1- La diffusion de la Note d’orientation générale En septembre, la direction générale publie une Note d’orientation. Cette note est un document confidentiel de quelques pages destiné aux cadres dirigeants responsables des principales fonctions de l’entreprise. Elle définit en quelque sorte la ‘’philosophie’’ de la Direction pour l’année avenir, et fixe les grandes orientations en accord avec le contenu du plan stratégique, en tenant compte des modifications nécessaires en fonction de l’évolution de l’environnement Pr.BENCHEIKH 2-La procédure d’élaboration du budget 2-1- La diffusion de la Note d’orientation générale (suite) La direction générale transmet aux responsables des centres: les objectifs de vente et de production concernant leur centre pour l’année avenir des paramètres et des directives à respecter tels que les prix de vente, le taux de marge, le niveau des effectifs, la politique de stockage, etc les prévisions concernant l’environnement économique Document de base: Note d’orientation de la Direction Pr.BENCHEIKH 2-La procédure d’élaboration du budget 2-2-élaboration d’un pré budget Dans le courant du mois d’octobre, chaque responsable (de service, de département, ou de filiale, par exemple) est amené à établir son propre budget compte tenu: des instructions communiquées par la direction des contraintes propres à leur centre de responsabilité 2-3- Navette budgétaire et négociation Les différents budgets établis de façon décentralisée ne constituent que des esquisses qui doivent être harmonisées En effet, les différents responsable peuvent avoir des positions divergentes, voire même conflictuelles, sur de nombreux problèmes ayant une incidence sur l’établissement des budgets. C’est la raison pour laquelle il faut définir une procédure permettant d’harmoniser de coordonner, de trouver des compromis, de réaliser des arbitrages Pr.BENCHEIKH 2-La procédure d’élaboration du budget 2-3- Navette budgétaire et négociation (suite) 2-4- Le budget définitif Après quelques itération, on devrait converger vers un projet globalement acceptable parce que respectant les différentes contraintes, et satisfaisant à la fois les responsables fonctionnels et la Direction générale. On obtient ainsi un budget définitif, qui doit être arrêté normalement avant le début de l’exercice, c’est-à-dire en général pour fin décembre. Cette procédure repose sur le principe de la navette budgétaire, qui, en général, se déroule dans le courant du mois de novembre Pr.BENCHEIKH 2-La procédure d’élaboration du budget 2-5- Suivi budgétaire Après l’établissement du budget définitif, on entre dans l’exercice budgétaire. Le budget est mis en œuvre, et périodiquement, en principe tous les mois, le contrôle de gestion calcule et analyse les écarts entre les prévisions budgétaires et les performances effectives enregistrées par le système comptable. Le but du contrôle budgétaire est d’organiser un système d’alerte permettant aux responsables d’être informés le plus rapidement possible d’un risque de ‘’dérapage’’ par rapport aux prévisions, afin de pouvoir réagir par les mesures correctrices nécessaire Pr.BENCHEIKH D’une manière générale, les budgets et leurs éventuelles subdivisions dépendent étroitement de la structure et de l’organisation de l’entreprise. Très souvent, les budgets correspondent aux principales fonctions. Ainsi, tout comme les fonctions, les budgets sont dépendants les uns des autres, et de ce fait, il est exclu de les élaborer sans tenir compte de cet état de dépendance. Or, qui dit dépendance, dit hiérarchie. Il y a, par conséquent, hiérarchie des budgets 3-Schéma d’élaboration des budgets Pr.BENCHEIKH Budget des ventes Budget des charges de distribution Budget de production Budget des charges de production Budget des charges d’approvisionnement Budget d’approvisionnement Budget des investissement Budget de trésorerie Budget des charges totales 3-Schéma d’élaboration des budgets A.BENCHEIKH Pr.BENCHEIKH Pr.BENCHEIKH 1. budget général des ventes Il est le pivot de toute gestion budgétaire de l’entreprise. En effet, de la prévision des ventes découle l’élaboration des budgets: d’approvisionnement de production des investissements de la trésorerie Pr.BENCHEIKH 1.1. budget des ventes La prévision des ventes dépend d’un certains nombre de paramètres internes et externes à l’entreprise Paramètres internes Paramètres externes Les marges de profits souhaitées Les canaux de distribution dont dispose l’entreprise La capacité de production de l’E/se La capacité de stockage des produits fabriqués ou achetés par l’E/se Etc. La notion de pouvoir d’achat La concurrence Etc. 1.budget général des ventes Pr.BENCHEIKH Pour faciliter la prévision des vente et compte tenu des paramètres en question, l’analyse et l’exploitation des informations subissent généralement un traitement mathématique et statistique. Ces traitements sont nombreux, en voici les plus prisés dans la prévision des ventes: La méthode des moyennes mobiles La méthode de l’ajustement La méthode des coefficients saisonniers La méthode du lissage exponentiel Etc. 1.1. budget des ventes 1.budget général des ventes Mois Ventes en quantité de produits Prévisions Calculs (moyenne sur 3 mois) Janvier 600 Février 520 Mars 440 Avril 660 520 (600+520+440)/3 Mai 770 540 (520+440+660)/3 Juin 800 623 (440+660+770)/3 Juillet 920 743 (660+770+800)/3 Pr.BENCHEIKH La méthode des moyennes mobiles: Elle consiste à tirer de l’observation du passé, une loi générale permettant de prévoir l’avenir. Prenons un exemple chiffré pour illustrer le principe en question: 1.1. budget des ventes 1.budget général des ventes Pr.BENCHEIKH La méthode de l’ajustement (méthode de moindres carrés) Cette méthode permet de déterminer l’équation de la tendance : Y=F(X) en rendant la plus faible possible la somme des carrés des distances entre la valeur observée yi de la variable et sa valeur ajustée Yi. Les périodes sont dénommées xi : x1, x2,….., x12 Les ventes sont dénommées yi : y1, y2,…….., y12 On appelle X la moyenne des xi On appelle Y la moyenne des yi La droite de régression linéaire est de type y=ax+b, avec: 1.1. budget des ventes 1.budget général des ventes ou Périodes xi Ventes yi Xi= xi - xi Yi= yi - yi Xi Yi Xi² 1 250 -3 -150 450 9 2 300 -2 -100 200 4 3 350 -1 -50 50 1 4 400 0 0 0 0 5 uploads/Management/ controle-de-gestion-pr-el-ayachi-bencheikh.pdf