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Examen d’Audit : Session de juin 2017 : FSJES Casablanca Professeur : M. Abou E

Examen d’Audit : Session de juin 2017 : FSJES Casablanca Professeur : M. Abou El Jaouad Ensemble Gestion : 6ème Semestre Cas N° : 1 Principales faiblesses observées sur les flow-charts du Cycle : Ventes/ Clients a/ Principales faiblesses : Faits observés b/ Risques potentiels c/ Solutions proposées 1/ Toutes les commandes reçues sont satisfaites : Aucun contrôle de solvabilité Aucune vérification de l’encours du client Aucune vérification de l’historique du client Risques d’augmenter les insolvabilités des clients Risque d’augmenter les litiges avec les clients Un service autre que le service commercial doit vérifier la situation du client pour valider ou non les commandes Exemple : Service de recouvrement qui dispose de l’historique des clients 2/ Le service commercial reçoit la commande et établit une seule copie et ne garde dans ses archives aucune trace. Une copie envoyée au secrétariat pour l’établissement de la facture. L’originale est envoyée au magasin pour préparer la livraison. Risque de perte de trace et de confusion des responsabilités. Chaque service qui établit un document doit garder dans ses archives une copie. Le rapprochement des documents des différents services est toujours nécessaire pour les contrôles postérieurs. 3/ Le secrétariat établit la facture à partir du bon de commande reçu du service commercial et non du bon de livraison établi par le magasinier. Le secrétariat ne garde aucune copie de facture. Risque de non-conformité des quantités, des références facturées et celles livrées. De nombreux retours de marchandises De nombreuses réclamations des clients peuvent être constatées. Les facturations doivent se faire à partir des bons de livraison ou au moins les factures doivent être rapprochées aux bons de livraison avant leur expédition aux clients. Le secrétariat doit garder une copie de facture. 4/ Le service magasin établit les bons de livraison en nombre insuffisant. Aucune copie n’est envoyée aux autres services. Risques : Aucune vérification ne peut se faire pour s’assurer de la conformité des éléments livrés avec ceux commandés et facturés. Augmentation des litiges. Le service comptabilité risque de ne pas respecter l’indépendance des exercices. Exemple : Facture Comptabilisée en N. Livraison effectuée en N+1. Le service comptabilité faute d’un bon de livraison mis à sa disposition ne vas observer que la vente comptabilisée doit être annulée en N. Mettre à disposition des autres services des copies du bon de livraison. 5/ Le service comptabilité enregistre à partir des factures non confrontées aux bons de livraison. Risque de non rattachement des ventes à leur exercice. Les factures doivent être rapprochées aux bons de commandes pour régulariser les ventes en fin d’exercice. NB : Seules quatre faiblesses sont demandées. L’étudiant peut citer quatre des cinq mentionnées ci-dessus. Note : 1,75 points par faiblesses : 1,75 x 4 = 7 points Cas N° : 2 1/ Incohérences : a/ Total des valeurs des véhicules existants : - Camion A : (HT) 642 000,00 - Camion B : (HT) 775 000,00 - Voiture C : (TTC) 297 600,00 - Voiture E : (TTC) 158 400,00 -------------------- Total 1 873 000,00 b/ Montant inscrit en débit du compte : 2340 Matériel de transport : 1 981 000,00 --------------------- Différence 108 000,00 (1 point) Explication de la différence : Total comptabilisé 1 981 000,00 Erreurs :  Voiture cédée non annulée du compte : 2340 (-) 134 400,00  Voiture acquise comptabilisée en (HT) il faut rajouter la TVA : 158 400 x 20% (+) 26 400,00 1,20 ----------------------- Total rectifié 1 873 000,00 (1 point) Vérification : 134 400 – 26 400 = 108 000,00 dh c/ Amortissements au 31/12/N : - Figurant au crédit du compte : 2834 1 624 840,00 - Amortissements recalculés :  Camion A complètement amorti 642 000,00  Camion B : Il lui reste 9 mois : Fin N il est complètement amorti : 775 000,00  Voiture C : 297 600 x 20% x 1,5 89 280,00  Voiture D : Cédées ses amortissement doivent disparaitre du compte. (134 400 x 20% x 3,75) = 100 800,00  Voiture E : 158 400 x 20% x 4/12 10 560,00 --------------------- Total qui doit figurer au crédit du compte : 2834 1 516 840,00 Différence à annuler : 1 624 840 (-) 1 516 840 = 108 000,00 (1 point) 2/ Ecritures comptables pour corriger les erreurs relevées : 2340 3455 Matériel de transport Etat TVA récupérable Incorporation de la TVA de la voiture E à son coût. TVA non récupérable pour les voitures 26 400,00 26 400,00 2834 6513 2340 Amortissements du matériel de transport VNA des immobilisations corporelles Matériel de transport Régularisation de la cession de la voiture D Cédée. Le PC étant déjà comptabilisé correctement 100 800,00 33 600,00 134 400,00 2834 6163 Amortissements du matériel de transport Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles Correction des amortissements pour les ramener au montant recalculé 108 000,00 108 000,00 Barème : 0,5 point + 1 point + 0,5 point = 2 points 3/ Incidences sur le résultat : VNA : Résultat à réduire (-) 33 600,00 Dotations annulée : Résultat à augmenter : (+) 108 000,00 ---------------------- Résultat à augmenter de : 74 400,00 (1 point) 4/ Seuil de tolérance : 98 567 800 x 0,75% = 739 258,50 L’impact des erreurs sur le résultat n’est que de 74 400. Il est très inférieur au seuil de tolérance. L’auditeur acceptera de certifier les comptes, il peut émettre une réserve. (1 point) Total des notes : 1 + 1 + 1 + 2 + 1 + 1 = 7 points Questions : 1/ Les fonctions à séparer : ( 2 points) Pour éviter les risques de complaisance et le risque de dilution des responsabilités, il faut veiller à la séparation de certaines tâches dans l’entreprise :  Fonction de décision  Fonction de détention  Fonction d’enregistrement  Fonction de contrôle. 2/ Qu’est-ce qu’un contrôle de l’appartenance effective ? (2 points) Les contrôles effectués par un auditeur ne se limitent pas à la vérification des pièces comptables et à leur enregistrement. L’auditeur doit s’assurer que les opérations comptabilisées concernent bien l’entreprise et que toutes les dépenses ont été engagées pour l’intérêt de celle-ci et que tous les produits ont été au profit de l’entreprise. Exemple : Comptabilisation d’un achat de billet d’avion ; la facture de l’agence de voyage est libellée au nom de l’entreprise : - La personne qui a voyagé fait partie du personnel de l’entreprise et envoyée en mission de l’entreprise : Charge de l’entreprise. - La personne qui a voyagé ne fait pas partie du personnel de l’entreprise (Membre de famille du dirigeant), bien que la facture est au nom de l’entreprise, la charge n’appartient pas à l’entreprise : Charge privée, détournement de fonds des associés par le dirigeant. 3/ Quels sont les principaux objectifs de l’audit opérationnel ? (2 points) L’audit opérationnel est un examen des procédures et des informations relatives à chaque fonction de l’entreprise en vue de s’assurer du bon fonctionnement et de l’efficacité des instructions émises par la Direction générale. L’audit opérationnel vise essentiellement que : - Les procédures mises en place sont respectées et efficaces. - Les instructions de la direction générale sont respectées. - Les procédures existantes réduisent les risques et contribuent à l’amélioration des performances de l’entreprise. - Les informations qui remontent à la direction générale sont sincères. - Les opérations constatées sont validées et régulières. L’audit opérationnel, contribue ainsi à réduire les risques potentiels des dysfonctionnements des différents organes de la gestion de l’entreprise, il peut concerner tous les volets de la gestion. uploads/Management/ corrig-d-examen-d-audit.pdf