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Audit Interne Présenté par: Mme Al Shakarchi Alae Introduction au cours Préparé

Audit Interne Présenté par: Mme Al Shakarchi Alae Introduction au cours Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 2 Introduction Générale Durant la vie de l’entreprise, comme durant la vie d’un bien ou carrément d’une personne, il est nécessaire de faire des bilans de l’activité, procéder à des contrôles afin de déterminer les problèmes, anomalies ou risques qu’on ne peut pas voir à l’œil nu ou en tant qu’une partie de ces derniers. Ceci nous aide et à soigner les dégâts existant et à prendre les mesures nécessaires afin de se prémunir contre d’éventuels problèmes. Il est maintenant question de faire appel à un expert en la matière qu’on appelle aujourd’hui par un « auditeur » afin d’améliorer la qualité de vie de son entreprise. Le métier de l’auditeur reste cependant différent de ce que j’appellerais dans notre cours les métiers voisins de l’audit à savoir ce lui du contrôleur de gestion ou de l’inspecteur. Alors qu’elle est d’abord la définition de l’ « audit », à quoi sert-il, qu’elles sont les normes, la méthodologie et les outils de travail d’un auditeur ? Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 3 Plan du cours Chapitre I: Généralités sur l’audit « interne » I-1:Définitions et objectifs I-2: Evolution historique I-3: Classification et champs d’intervention I-4: Positionnement de la fonction d’Audit interne Chapitre II: Spécificités de l’audit interne II-1: Principes de l’Audit interne II-2: Approche par les risques II-3: Normes pour la pratique professionnelle de l’Audit interne II-4: Organisation de l’Audit interne au niveau international Chapitre III: Le contrôle interne III-1: Généralités sur le contrôle interne III-2: Composantes du contrôle interne III-3: Acteurs et étapes de la mise en œuvre du contrôle interne Chapitre IV: Déroulement d’une mission d’audit IV-1: Phase de Préparation IV-2: Phase de Réalisation IV-3: Phase de Conclusion Chapitre V: Application de la démarche d’audit aux différents cycles de l’entreprise (Exposés) V-1: Cycle Vente/Clients V-2: Cycle Achats/Fournisseurs V-2: Cycle T résorerie V-2: Cycle RH-Paie Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 4 I-1-Définitions L’audit interne est défini par The Institute of Internal Auditors (IIA) ainsi: «L ’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise et en faisant des propositions pour renforcer son efficacité. » Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 5 I-1-Définitions (Récap) Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 6 La mission d'audit conduit à exprimer une opinion sur les comptes conformément au référentiel comptable utilisé : les comptes devant exprimer sincèrement, dans tous leurs aspects significatifs, la situation financière de l'entité et les résultats de ses opérations. L’auditeur est appelé à donner une assurance et un conseil sur les plans suivant : - La pertinence des objectifs : cohérence avec les finalités, ambition et faisabilité ; - L'adéquation moyens -objectifs : efficience -économie de l'organisation, adaptation des structures, coordination des activités de l’organisation ou du service audité ; - La bonne mise en œuvre des moyens : efficacité du pilotage (action à temps, anticipation), existence d'objectifs, animation, suivi (feed-back et réaction) ; - La qualité et la fiabilité des informations : pour la prise des bonnes décisions, les comptes rendus et le contrôle des activités ; - Le respect des principes, politiques, règles : politiques de la société ; procédures, textes réglementaires, séparations de fonctions, respect des autorisations et des délégations de pouvoirs, etc. ; - La protection et la sauvegarde du patrimoine : humain, financier, immatériel (information, savoir-faire, image....), matériel, etc « L ’audit interne, c’est comme l’odeur du gaz : c’est rarement agréable mais cela peut parfois éviter l’explosion. » « Il vaut mieux penser les changements que changer les pansements. » Ces définitions attirent fort justement l’attention sur le caractère préventif de l’audit qui est là plus pour prévenir que pour guérir. Une mission d’audit qui découvre une malversation est dans une certaine mesure révélatrice d’une faiblesse de la fonction d’audit qui, en bonne logique, aurait dû prévenir la matérialisation du phénomène. Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 7 I-1-Définitions (Un peu d’humour) I-2- Evolution historique: Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 8 I-2- Evolution historique: Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 9 I-3- Classification et champs d’interven a- Champ d’intervention de l’Audit interne : T outes les activités et toutes les entités de la société doivent entrer dans le champ d’intervention de l'audit interne. Aucune des activités ou entités de la société, y compris les filiales, ne peut être exclue du champ d’intervention du service d'audit interne. Le service d'audit interne doit avoir accès à tout rapport, dossier ou donnée de la société, y compris l’information destinée au management chaque fois que c'est utile pour l'exécution de sa mission. D'un point de vue général, le champ de l'audit interne comprend le contrôle et l'évaluation de la pertinence et de l'efficacité du contrôle interne, et de la façon dont les responsabilités de chacun sont assumées. Le service d'audit interne doit évaluer, en particulier :  La conformité de la société à la réglementation et aux contrôles des risques.  La fiabilité (y compris l'intégrité, l'exactitude et l'exhaustivité) ainsi que la disponibilité en temps opportun de l'information financière et de celle destinée au management.  La continuité et la fiabilité des systèmes d’information.  L'organisation des services. Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 10 Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 11 b- Classification de l’Audit interne: I-3- Classification et champs d’interven I-3- Classification et champs d’interven b- Classification de l’Audit interne: On distingue différents types d'audit . On peut citer sans prétendre à l'exhaustivité : Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 12  Application 1: Exemple d’une mission portant sur l’audit du service médical. L’auditeur interne examine les points suivants : – Audit de conformité/Régularité : c’est l’examen du respect des dispositions législatives et réglementaires relatives à la médecine du travail. C’est aussi l’examen de la conformité avec les règles de l’entreprise si celles-ci sont plus strictes et plus exigeantes que les dispositions légales. C’est également l’analyse de la conformité avec toutes les dispositions prises pour le bon fonctionnement du service. – Audit d’efficacité : à ce stade l’auditeur examine si ces dispositions, cette organisation permettent de fonctionner avec le maximum d’efficacité. Il examine le système d’information dont disposent les responsables pour mesurer le respect des directives et l’amélioration de la fonction médicale tant en qualité qu’en activité. – Audit de management : la mission du service étant définie, est-elle conforme à la stratégie de l’entreprise. – Audit de stratégie : l’auditeur examinera la cohérence avec toutes les autres fonctions, et singulièrement celles exigeant des travaux de nuit, ou dangereux, ou insalubres. Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 13 I-3- Classification et champs d’interven Applications: Exemple d’une mission portant sur l’audit de la fonction entretien d’une usine. L’auditeur interne examine les points suivants : – Audit de conformité : les dispositions, règles, procédures, organisations définies par l’entreprise dans le cadre de cette fonction sont-elles respectées ? Les dispositions réglementaires relatives la sécurité sont-elles suivies ? Cet examen englobe, bien évidemment, les règles d’organisation et de fonctionnement de la comptabilisation des opérations d’entretien (essentiellement analytiques). – Audit d’efficacité : la gestion de cette fonction est-elle conduite avec le maximum d’efficacité et d’efficience ? - avec le maximum d’efficacité : les objectifs assignés peuvent-ils être et sont- ils atteints ? - avec le maximum d’efficience : les objectifs assignés ne peuvent-ils être améliorés, dépassés ? Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 14 I-3- Classification et champs d’interven Applications: – Audit de management : on regarde si la mission du responsable de la fonction est clairement définie : - Entretien pour prévenir toute panne ou incident de fonctionnement ? ou - Entretien pour réduire le budget à son coût minimal ? ou - Entretien pour faire durer les installations le plus longtemps possible ? – Audit de stratégie : l’auditeur interne s’assure que la politique d’entretien est en cohérence avec les politiques des autres fonctions de l’usine. Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 15 I-3- Classification et champs d’interven Comment mieux éclairer une fonction qu’en traçant les frontières de son action par rapport à celles qui jouxtent son domaine d’application. On évitera bien des confusions en précisant clairement comment se situe l’audit interne par rapport : • à l’audit externe ; • à l’inspection ; • au contrôle interne ; • au contrôle de gestion. Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 16 I-4- Positionnement de la fonction d’Audit interne (Fonctions voisines) Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 17 Audit interne Vs Audit externe I-4- Positionnement de la fonction d’Audit interne (Fonctions voisines) Préparé par: Mme ALSHAKARCHI ALAE 18 Audit interne Vs Audit externe (Illustration) Audit externe et audit interne de la comptabilité 1– Dans son examen du secteur strictement comptable, l’auditeur externe, pour apprécier régularité, sincérité et image fidèle des comptes examine plus particulièrement : - l’exhaustivité des enregistrements ; uploads/Management/ cours-audit-interne.pdf