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L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne

L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne 1 Dédicaces Louange à Allah, le tout puissant qui m’a fait grâce de cette chance d’avoir passé cinq ans à l’ENCG d’Agadir. Je dédie ce travail qui n’est autre que la concrétisation de la fin d’un très long parcours, aux personnes qui ont toujours été présentes et m’ont toujours soutenu par leurs actions, pensées et volontés, aux personnes qui donne un sens à ma vie et aux personnes qui représentent ma source d’inspiration. A la mémoire de mes grands-pères, Que Dieu ait leurs âmes, la bénisse de leurs miséricordes. A mes chers parents, Wedou et Débita Symbole de sacrifice, de l'affection et de la tendresse. A mes deux sœurs Qui ont toujours répondu présent à mes appels A toute ma famille et à tous mes ami (e)s. Qui ont toujours su me redonner confiance en moi. A tous ceux que j’aime et que j’apprécie énormément, L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne 2 Remerciements Je tiens, tout d’abord, à exprimer mes sincères remerciements et témoigner de ma grande reconnaissance à mon encadrant le respectueux enseignant chercheur à l’ENCG d’Agadir Dr. Rachid BOUTTI pour son soutien, son assistance et pour ses précieux conseils qu’il m’a prodigués durant toute ce stage. Aussi, j’adresse mes sincères remerciements au Gouverneur de la Banque Centrale de Mauritanie Mr. Sid ’Ahmed Ould RAISS pour m'avoir accordé la chance de passer mon stage de fin d’études au sein de le BCM. Un grand remerciement à mon encadrant et maître de stage Mr. Louloud Ould SIDI, Chef Projet Normalisation Comptable pour son ouverture d’esprit, sa collaboration et son soutien. Mes remerciements s’adressent également à Mme. Lemina Mint SIDI BABA, la directrice d’Audit Interne, à l’ensemble du Corps d’auditeurs seniors et juniors ainsi qu’à l’ensemble du personnel de la BCM pour la qualité de leur accueil et de leurs conseils. Enfin, je ne pourrai clore cette liste sans remercier le corps enseignant de l’ENCG Agadir pour la qualité de son enseignement ainsi que tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à la réussite de mon stage et leur exprimer ma gratitude pour l’intérêt et le soutien qu’ils m’ont généreusement accordé. L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne 3 Avant-propos L’audit est un domaine très vague qui a toujours attiré la curiosité et l’attention des managers. Depuis notre accès à l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Agadir (ENCG), les études commerciales et de gestion, la maîtrise de la finance, la qualité, la comptabilité ont constamment été pour nous un challenge d’abord et une passion profonde sans limite par la suite. Dans cet objectif de la formation de futurs managers d’entreprise dotés de compétences opérationnelles et stratégiques, et dans le souci d’ouverture sur le milieu professionnel, l’ENCG d’Agadir accorde une place importante aux stages, en les intégrant dans son dispositif pédagogique. Il s’agit de permettre aux étudiants d’allier la pratique à la formation académique reçue. C’est par les stages que chaque étudiant découvre les réalités multiples, complexes de l’environnement du monde de travail. L’expérience qui en résulte favorise le développement des compétences professionnelles. A cet effet, ce fut un grand plaisir de couronner notre passage par cette respectueuse école par ce présent rapport qui est modeste et grandiose à la fois dans La Banque Centrale de Mauritanie, car il a été notre plus remarquable travail tout le long de notre cursus universitaire et qui a été le fruit d’une longue réflexion. L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne 4 Sommaire Dédicaces ................................................................................................................................. 1 Remerciements ......................................................................................................................... 2 Avant-propos............................................................................................................................ 3 Sommaire ................................................................................................................................. 4 Liste des Tableaux ................................................................................................................... 5 Liste des Figures ...................................................................................................................... 5 Introduction Générale .............................................................................................................. 6 Première partie : Cadre Conceptuel de l’Audit Interne .................................................... 9 Chapitre 1 : Aperçu sur la pratique de l’Audit interne ....................................................... 11 Section 1 : Généralités sur l’Audit interne ..................................................................... 11 Section 2 : Opportunités de mise en place de la fonction audit interne.......................... 24 Section 3 : Conduite d’une mission d’Audit interne : .................................................... 30 Chapitre 2 : Le Contrôle interne : Finalité de l’Audit interne ............................................ 35 Section 1 : Généralités sur le contrôle interne ................................................................ 35 Section 2 : Démarche de l’auditeur interne dans son appréciation du contrôle interne 42 Chapitre 3 : La Spécificité de l’Audit interne dans les Banques ....................................... 49 Section 1 : L’Audit interne bancaire ............................................................................... 49 Section 2 : Les implications de Bale II sur le contrôle et l’audit internes bancaires ...... 51 Deuxième partie : L’Audit interne au sein de la Banque Centrale de Mauritanie ........ 58 Chapitre 1: Problématique et présentation générale de l’établissement ............................. 60 Section 1 : Spécification de la problématique : .............................................................. 60 Section 2 : Présentation de la BCM ................................................................................ 62 Chapitre 2 : L’Audit interne au sein de la BCM ................................................................ 69 Section 1 : La Direction d’audit interne ......................................................................... 69 Section 2 : Appréciation du contrôle interne au sein de la BCM ................................... 81 Section 3 : Audit du « Cycle Achats-Fournisseurs » : .................................................... 84 Chapitre 3 : Synthèse et recommandations ...................................................................... 108 Conclusion Générale ............................................................................................................ 111 Bibliographie........................................................................................................................ 112 Table de Matières ................................................................................................................. 113 ANNEXES ........................................................................................................................... 119 L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne 5 Liste des Tableaux Tableau 1 : Les différentes probabilités des forces et faiblesses ........................................................ 31 Tableau 2 : les Missions du système Contrôle Interne ....................................................................... 37 Tableau 3 : les Banques mauritaniennes ............................................................................................ 63 Tableau 4 : Programme annuel d'audit de l'exercice 2012 .................................................................. 75 Tableau 5 : Risques liés aux composantes du contrôle interne ........................................................... 83 Tableau 6 : Matrice des risques du cycle « Achats/Fournisseurs » .................................................... 86 Tableau 7 : Le Questionnaire de Contrôle Interne ............................................................................. 95 Tableau 8 : les Forces du Cycle Achats/Fournisseurs ........................................................................ 97 Tableau 9 : les Faiblesses du Cycle Achats/Fournisseurs ................................................................... 98 Tableau 10 : les Tests de permanence................................................................................................. 99 Tableau 11 : FRAP N° 1 ................................................................................................................... 100 Tableau 12 : FRAP N°2 .................................................................................................................... 101 Tableau 13 : FRAP N°3 .................................................................................................................... 102 Tableau 14 : FRAP N°4 .................................................................................................................... 103 Tableau 15 : FRAP N°5 .................................................................................................................... 104 Tableau 16 : FRAP N°6 .................................................................................................................... 105 Tableau 17 : FRAP N°7 .................................................................................................................... 106 Tableau 18 : FRAP N°8 .................................................................................................................... 107 Liste des Figures Figure 1 : Modèle de FRAP ................................................................................................................ 34 Figure 2 : Composantes du contrôle interne ....................................................................................... 40 Figure 3 : Processus du contrôle interne ............................................................................................. 45 Figure 4 : Organigramme de la BCM ................................................................................................. 67 Figure 5 : Analyse de la performance financière de la BCM.............................................................. 68 Figure 6 : Organigramme de la Direction d’Audit interne ................................................................. 71 L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne 6 Introduction Générale L'Audit interne revêt de nos jours une importance capitale pour les entreprises. Il constitue un moyen d'apprécier la qualité de gestion de celles-ci. Cette fonction permanente de contrôle de l'entreprise a connu une mutation remarquable ces dernières années suite aux importantes évolutions réglementaires mais aussi techniques qui ont marqué la fonction. Ainsi l’audit interne est perçu aujourd’hui comme un examen salutaire, une assistance dans le diagnostic d'une défaillance repérée. Ce faisant, l'audit interne devient un support essentiel de management dont la mise en œuvre doit être conforme à la stratégie de l'entreprise, à la politique d'orientation de ses dirigeants et à ses principes de fonctionnement. La fonction audit interne est axée sur les enjeux majeurs de l’entreprise : la maîtrise des risques, le développement de dispositifs et d’une culture de contrôle, et la recherche d’efficacité et de performance. La mondialisation et son corollaire la communication ont joué considérablement sur le développement, la diffusion et le transfert des connaissances, méthodes et techniques en matière d’audit à travers le monde. Par ailleurs, malgré l'importance de cet outil précieux qu'est l'audit interne, bon nombre d’entreprises hésitent encore à le mettre en pratique dans la gestion de leurs affaires et préfèrent faire recours à des cabinets d'audit. En Mauritanie, ce n’est qu’au début des années 2000 que certaines sociétés ont opté pour la mise en place d’un service d’audit interne, fournissant l’assurance raisonnable que l’entreprise est gérée de manière saine et efficace. Etant le garant de la stabilité financière du pays, La Banque Centrale de Mauritanie (BCM) se devait, afin de maintenir la fiabilité de ses informations financières se doter d’une direction d’audit interne. Cependant la survie de cette dernière dépendra de sa capacité à être réactive et à assurer la qualité, l’exhaustivité et l’exactitude des états financiers et des situations comptables. L’Audit interne au sein des banques : une necessité vers un management moderne 7 Consciente que la fonction audit interne est au centre de la performance de l’entreprise, les décideurs de la BCM cherchent à l’améliorer à travers la mise à jour des outils utilisés et la formation de son personnel dans les nouvelles pratiques d’audit interne. La BCM est l’établissement financier le plus important en Mauritanie, se dotant de l’un des services uploads/Management/ rapport-final 2 .pdf