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Démarche de l’audit interne 2 Plan L’organisation des supports de travail Techn

Démarche de l’audit interne 2 Plan L’organisation des supports de travail Techniques et outils Déroulement des missions d’audit interne Audit interne, taches et champs d’intervention L’exercice de l’audit interne: déontologie et normes de comportement Audit interne, taches et champs d’intervention L’exercice et emploi de l’audit interne: déontologie et normes de comportement Déroulement des missions d’audit interne Techniques et outils L’organisation des supports de travail Plan de la présentation Présentation de la fonction d’audit interne Définition: L’audit interne consiste en l’examen discontinu des différents systèmes de gestion en vue d’aider la Direction à améliorer la rentabilité et l’efficacité de la gestion. Cet examen est assuré par des personnes indépendantes de la hiérarchie non responsables de l’organisation et de la gestion des systèmes qu’elles contrôlent. Organigramme: Présentation de la fonction d’audit interne Domaines, missions et modes d’intervention de l’audit interne La définition des taches des auditeurs internes L’exercice et emploi de l’audit interne : déontologie et normes de comportement Déroulement des missions d’audit interne Techniques et outils L’organisation des supports de travail Plan de la présentation DOMAINES, MISSIONS ET MODES D’INTERVENTION DE L’ AUDIT INTERNE Domaines d’exercice de la fonction d’Audit interne L’Audit interne apporte sa contribution à l’ensemble des activités. Il a donc vocation à intervenir, dans le cadre des missions qui lui sont régulièrement confiées, dans toutes les unités et dans toutes les installations , pour tout type de problèmes touchant au fonctionnement interne de l’organisation, ainsi qu’aux relations entre les opérations et l’environnement (notamment aux interfaces d’ordre administratif, d’ordre contractuel et commercial avec les fournisseurs, les clients, les usagers de services publics, etc...) Caractéristiques des missions de l’Audit interne: Les facteurs-clés de l’analyse des situations soumise à audit sont : L’économie et l’efficience dans l’utilisation des ressources Le terme de « ressources » est utilisé ici dans le sens de « moyens » humains, matériels (investissements, approvisionnements), financiers, intellectuels (méthodes,...) mises à la disposition de l’unité, de l’activité ou de la fonction, La qualité et la sûreté du fonctionnement et sa sécurité vis-à-vis des risques pouvant naître de l’environnement spécifique de l’activité ou de l’unité, L’efficacité des résultats obtenus, c’est à dire leur conformité aux objectifs préalablement fixés. Limites des missions de l’ Audit interne N’entrent pas dans les attributions de la fonction d’Audit interne : La vérification courante systématique de l’exactitude des états financiers et des tableaux de bord de gestion périodiques Le contrôle régulier des inventaires et de la situation des actifs La prise en charge de fonctions permanentes d’organisation interne, ou la participation directe à la réalisation de programmes particuliers d’organisation ou de réorganisation, décidés en application de recommandations concluant des missions d’audit antérieures (ce qui ne dispense pas l’Audit interne de sa mission de conseil de la hiérarchie pour l’application de ses recommandations), Ainsi que toute fonction permanente de surveillance ou de supervision à l’intérieur de organisme Audits ‘’verticaux’’ et audits ‘’horizontaux’’ L’approche verticale: cible l’audit sur une partie de la structure : petite ou grande unité, dans laquelle seront examinés un ou plusieurs aspects de son fonctionnement ou dont il sera fait une évaluation globale. L’approche horizontale ou thématique : cible l’audit sur un thème commun (une activité, une fonction, un problème de fonctionnement), concernant plusieurs unités ou l’ensemble de l’organisation. Dans la mesure où une approche thématique horizontale permet de dégager des éléments de synthèse sur un plan général, il est souhaitable que les missions confiées à l’Audit interne privilégient aussi souvent que possible ce mode d’approche de l’organisation. Modes d’intervention de la fonction d’ Audit interne Missions programmées : L’ Audit interne agit soit dans le cadre de missions programmées sur la base d’un plan d’audit interne. Les missions programmées ont pour l’essentiel un caractère récurrent. Elle reflètent les examens systématiques qui doivent porter sur les systèmes de gestion et plus largement sur le ‘’contrôle interne’’ de l’organisation. Missions spécifiques, hors programmes: Correspondent à des besoins d’expertise ou d’évaluation particuliers, souvent urgents et très ponctuels. Certaines de ces missions, consécutives à des fraudes ou à des malversations, ont pour objet de démonter le mécanisme utilisé afin de renforcer les procédures et d’éviter la répétition d’incidents du même type Présentation de la fonction d’audit interne Domaines, missions et modes d’intervention de l’audit interne La définition des taches des auditeurs internes L’exercice et emploi de l’audit interne : déontologie et normes de comportement Déroulement des missions d’audit interne Techniques et outils L’organisation des supports de travail Plan de la présentation La définition des taches des auditeurs internes Le superviseur: Animeetsupervised’unemanièregénéralelesactivitésdelacelluled’auditinterne; Etablitleplanningdesmissionsàmoyenterme; Planifielesmissionsetinterventions(détermineleserviceoulafonctionàauditer,lapériodeet laduréedelamission,désignelechefdemissionetle(s)assistant(s)etprendlesrendez-vous); Présente et commente les projets de rapports à la Direction Générale et le cas échéant aux autresdirections; ParticipeauxmissionsspécialesconfiéesparlaDirectionGénérale; Représente la cellule d’audit interne dans ses relations avec la Direction Générale et dans les différentscomitésetréunionsauxquelsilparticipe. Le chef de mission • Fixe les grandes lignes des programmes de travail ; • Rédige ou complète les programmes de travail détaillés ; • Encadre l’équipe « sur le terrain » ; • Réalise l’étude et l’évaluation du système pour les fonctions les plus importantes ; • Revoit le travail des auditeurs et finalise la forme du dossier et les conclusions ; • Rédige le projet de rapport ; • Discute le projet avec les services « audités ». L’auditeur confirmé • Effectue les travaux conformément aux programmes de travail qui lui sont remis. L’auditeur assistant • Il assiste les auditeurs dans la réalisation de leurs missions d’audit. Présentation de la fonction d’audit interne Domaines, missions et modes d’intervention de l’audit interne La définition des taches des auditeurs internes L’exercice et emploi de l’audit interne : déontologie et normes de comportement Déroulement des missions d’audit interne Techniques et outils L’organisation des supports de travail Plan de la présentation L’exercice et emploi de l’audit interne : déontologie et normes de comportement Règles de conduite des équipes d’ Audit: Sur le plan professionnel et technique, les équipes d’audit interne doivent faire preuve de: • Objectivité • Compétence • Rigueur et de fiabilité • Discrétion Sur le plan éthique et psychologique, ces équipes doivent faire preuve de : • Ouverture aux opinions des audités • Intégrité et de loyauté Présentation de la fonction d’audit interne Domaines, missions et modes d’intervention de l’audit interne La définition des taches des auditeurs internes L’exercice et emploi de l’audit interne : déontologie et normes de comportement Déroulement des missions d’audit interne Techniques et outils L’organisation des supports de travail Plan de la présentation Déroulement des missions d’audit interne Phase exploratoire Organisation et lancement des tâches Formalisation des travaux de vérification Synthèse et clôture des missions Phase exploratoire Etablissement de l’ordre de mission: L’ordre de mission est un document formalisant le mandat donné à l’audit interne. Il a pour fonction : d’informer les responsables des fonctions de l’intervention de l’audit interne, d’indiquer l’origine de la demande et l’objet de la mission, d’accréditer l’équipe d’audit. Le principe est que l’auditeur interne ne décide pas lui-même de ses missions. Un modèle d’ordre de mission est joint en Annexe 1. Prise de connaissance préalable du domaine à auditer: La prise de connaissance préalable de la mission implique d’établir un plan d’approche dont les objectifs sont principalement de - définir les objectifs de la phase d’étude, - de dégager des résultats à l’issue de la phase de prise de connaissance. La phase de prise de connaissance consiste à collecter les informations utiles tels que : - les points marquants sur l’histoire du domaine audité, - les données importantes sur l’environnement (réglementation…), - les informations sur le métier et les facteurs clés de succès, - les méthodes de gestion et système d’information du domaine audité, - les rapports d’audit antérieurs et autres analyses, - l’organigramme et la définition de fonction. Cette analyse débouche sur : - l’établissement du tableau des forces et faiblesses apparentés, - l’état des lieux des forces et faiblesses réelles ou potentielles, - la hiérarchisation des risques et la préparation du rapport d’orientation. Analyse des risques: Principes • Toute information recueillie lors de la phase de reconnaissance est analysée dans la phase d’analyse des risques, • Une force ou faiblesse doit s’exprimer par rapport à un objectif de contrôle interne ou une caractéristique normalement attendue pour assurer le bon fonctionnement d’une organisation ou l’atteinte d’un résultat escompté, • L’auditeur émet une opinion sur les forces ou faiblesses apparentées (la validation, la détermination des causes et l’évaluation des conséquences feront l’objet du programme de vérification). Niveau de risque Action Force certaine Ne rien faire Force potentielle A valider Faiblesse Potentielle A démontrer Faiblesse Certaine Apprécier le risque Organisation et lancement des tâches Choix des objectifs: Le rapport d’orientation(voir annexe 3): Le choix des objectifs est reflété dans le rapport d’orientation qui présente : - les axes d’investigation de la mission, - les objectifs à atteindre par l’audit. Sa structure: -Objectifs généraux, -Objectifs spécifiques, -Champ d’action. Détermination des tâches: Les tâches à effectuer font l’objet d’un programme de vérification qui définit les travaux à mener à bien par l’équipe d’audit afin d’atteindre les objectifs du rapport d’orientation. Le programme de vérifications liste les actions telles que : • uploads/Management/ demarche-de-l-x27-audit-interne.pdf