Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 Méthodologie générale de l’audit financier 2 •Assimiler les particularités de

1 Méthodologie générale de l’audit financier 2 •Assimiler les particularités de l’entreprise auditée :  Prise de connaissance de l’entreprise. •Comprendre et évaluer son système d’organisation administrative et les sécurités qui y sont rattachées :  Évaluation du contrôle •Valider et examiner directement les comptes et les documents financiers :  Contrôle des comptes. Démarche de l’auditeur financier : 3 Prise de connaissance de l’entreprise Recherche d’information Analyse des informations Utilisation des documents existants Visite des sites et installations Interview Étude des organigrammes Étude du pouvoir des différents responsables Analyse des incompatibilités des fonctions Étape 1 Étape 2 4 Prise de connaissance Informations générales Informations juridiques Informations comptables et financières Informations relatives au groupe et à la branche professionnelle Autres informations relatives à l'environnement externe Informations sur la politique générale de l'entreprise 5 Quoi ? L’interview es t un entretient avec une pers onne en vue de l’interrog er s ur s es ac tes , s es idées … Dans le domaine l’audit , il s ’ag it d’une tec hnique de rec ueil d’informations qui permet l’explic ation et le c ommentaire et donc apporte une plus value à la c ollec te des informations et des éléments d’analys e et de jug ement. Les interviews 6 Les interviews comment ? Avant l’interview  Définition de l’interview ( objectifs , thème, plan ..)  Choix des interviewés  Organisation (Choix de la date, lieu, horaire, durée … tenir compte des contraints )  Préparation de l’interview ( guide d’entretien, liste des questions à poser…) 7 Les interviews Pendant l’interview Rappeler les objectifs et le thème  Noter les réponses aux points évoqués Laisser l’interviewé s’exprimer (sauf excès par rapport au thème ou au temps alloué ) Ne pas porter de jugement Faire preuve de diplomatie et de psychologie Reformuler les questions ou les points abordés 8 Les interviews Après l’interview Établir le compte rendu de l’interview Le compte rendu doit être établi dans les plus brefs délais Le compte rendu ne reprend pas tous les points abordés mais les points les plus importants. 9 La grille d’analyse des tâches Quoi ? Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur établi un tableau des incompatibilités par procédure. Ce document mentionne clairement les différentes tâches exécutées par une même personne. Le contrôle de la séparation des fonctions est ainsi beaucoup plus facile à réaliser. 10 La grille d’analyse des tâches Comment ? En colonne les noms des personnes (ou les services concernés) par la procédure étudiée En ligne : les taches et les étapes élémentaires de la procédure analysée. Une croix à l’intersection du nom et de la fonction indique la personne (ou le service) qui s’occupe la fonction en question. 11 La grille d’analyse des taches Exemple procédure paie - personnel PERSONNES RESPONSABLES A B C D .. FONCTIONS Approbation des entées ou sortie de personnel Détermination des conditions de rémunération Autorisation des primes Approbation des heures travaillées Préparation de la paie Vérification des calculs Préparation des enveloppes de paie Distribution des enveloppes Signature des chèques de salaire Tenu du journal de paie Détention des dossiers individuels du personnel Autorisation d’acomptes ou d’avances Accès à la comptabilité ........ x x 12 Prise de connaissance de l’entreprise plan de mission Programme de travail détaillé Objectif : Donner une description suffisamment précise des travaux à effectuer. Contenu : • Organisation interne de la mission • Nature des travaux à effectuer • Entendu des travaux • Calendrier des travaux objectif : Résumer les différentes informations obtenues au niveau de la phase du PCE et leurs conséquences sur le plan d’audit . Contenu : • Présentation de l’entreprise • Nature et particularités de la mission. • Présentation des risques de la mission. 13 plan de mission et risques La prise de connaissance de l’entreprise conduit à l’identification des risques liés à la mission 14 Définition des risques Situation dans laquelle une ou plusieurs erreurs ou irrégularités peuvent survenir et affecter la sincérité, la régularité ou l’image dégagée par les comptes.  Différents types de risques 15 Risques liés à l’activité de l’entreprise et à son secteur Activité industrielle ou de services ( évaluation des stocks, suivi des encours) Secteur en crise ou en expansion (incidence sur la continuité d’exploitation) Secteur concurrentiel ou de monopole Entreprise de production ou de négoce 16 Risques liés à l’organisation et la structure  Société indépendante ou appartenant à un Groupe (incidences comptables, juridiques et fiscales des opérations intra-groupes)  Groupe national ou international (hétérogénéité des méthodes comptables, transferts de résultats) Unités de production centralisées / Décentralisées (fiabilité des informations disponibles au siège)  Organisation claire et précise des pouvoirs et responsabilités 17 Risques liés à la politique générale de l’entreprise Politique financière (Financement CT, LT, sécurité et coût des sources de financement, intervention sur les marchés financiers) Politique commerciale (Renouvellement fréquent des gammes de produits, politique de prix, choix des réseaux de distribution) Politique sociale ( climat sociale, conflits sociaux) 18 Evaluation du contrôle interne : Schéma général Description des procédures Existence et compréhension des procédures Evaluation préliminaire du contrôle interne Forces théoriques dégagées Points forts appliqués Points forts non appliqués Evaluation définitive du contrôle interne Programme de contrôle des comptes Incidence sur l’opinion Recommandation Faiblesse Force 19 Description des procédures Deux techniques utilisées: La description narrative ( Mémorandum) Le diagramme de circulation (Flow chart) 20 Cette technique consiste à décrire la procédure en vigueur sous forme d’un écrit qui synthétise l’ensemble des informations recueillies sur la procédure étudiée. La description narrative 21 C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents et informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité, d’indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision complète du cheminement des informations et leurs supports. Diagramme de circulation (Flow Chart) 22 Diagramme de circulation  Comment ? Le flow chart est constitue par un ensemble de symboles ( de base et de liaison) représentant les documents et leur circulation. Il doit visualiser : 1 - Le type de document 2 - Le Nbre d'exemplaires 3 - L'origine du document 4 - La destination 5 - Son mode de classement 6 - Les contrôles effectués 23 Les symboles de base Création d’un document Facture, bulletin de paye, pièce de caisse… 3 Le chiffre indique le nombre d’exemplaires crées Document en cours de circulation 4 Le chiffre indique le numéro de l’exemplaire concerné TRAITEMENT ou opération administrative Faire une description brève de l’opération dans le cadre CONTROLE : ce symbole ne doit être utilisé que si le contrôle est matérialisé (signature, tampon…) 24 Les symboles de base, suite CLASSEMENT DEFINITIF CLASSEMENT PROVISOIRE Une lettre à l’intérieur du triangle définit le mode de classement : A : alphabétique N : numérique C : chronologique 25 Les symboles de liaison Renvoi à une autre page à un symbole identique portant la A même lettre ALTERNATIVE ou décision CIRCULATION physique d’un document CIRCULATION d’informations SORTIE d’un document. Le destinataire est placé juste après le symbole R Rapprochement entre deux documents 1 RENVOI en bas de page 26 Les tests de conformité Objectif des tests de conformité ( Tests structurels ) : - Vérifier que la description des procédures est bien assimilée - Rectifier les erreurs de compréhension qui incombent à l’auditeur - Corriger les inexactitudes dans les informations recueillies auprès des interlocuteurs - Approfondir la connaissance des procédures, notamment sur les points de contrôle du système.  Techniques utilisées: Confirmation verbale Etude de quelques opérations 27 l’évaluation préliminaire des procédures :  Objectif : - Dégager les points forts du système (sécurités du contrôle interne). - Déceler les points faibles du système (défaillances du contrôle interne ). - Porter une première appréciation sur les procédures.  Technique utilisée: Questionnaires de contrôle interne. 28 Questionnaire de type fermé : U ne lis te de ques tions auxquelles l’auditeur répond par OU I ou par N ON (ou non applic able) afin de porter un diag nos tic par s imples lec tures des répons es . Le questionnaire de contrôle interne : 29 Déc oupag e en tâc hes élémentaires ; Objec tifs s péc ifiques et ris ques ; M oyens néc es s aires dont il faudra vérifier l’exis tenc e; Formalis ation en une lis te de ques tions fermées . Le questionnaire de contrôle interne : É laboration: 30 Questionnaires de contrôle interne Comment élaborer le QCI ? 3 étapes: Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentaires Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I Etape 3 : déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs. 31 illustration : Audit des achats Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentaires Déterminer et approuver les besoins Sélectionner et contracter avec les fournisseurs Réceptionner le bien acheté Vérifier la dépense et autoriser son règlement Enregistrer l'achat en comptabilité Effectuer le paiement 32 illustration : Audit des achats Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I :  uploads/Management/ diapos-3-methodologie-d-audit.pdf