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Exposé sous le thème: les Etats de synthèse Master Economie et Gestion des Orga

Exposé sous le thème: les Etats de synthèse Master Economie et Gestion des Organisations Sociales Réalisé par: ABEJJA Khadija 19/04/2016 PLAN I/ Finalité des états de synthèse II/ présentation des états de synthèse III/ rôle et fonctionnement des états de synthèse : Modèle simplifié et normal IV.relation entre états de synthèse •. Entre Bilan et CPC •. Entre CPC et ESG •. Entre TF et Bilan •. Entre ETIC et autres états de synthèse Bibliographie Finalités des Etats de synthèse • Ces états financiers présentent une expression quasi exclusive de l’information comptable destinée aux tiers et constituent le moyen privilégié d’information des dirigeants sur la gestion et la situation de l’entreprise. Cela est assurée par cinq documents : BL CPC ESG TF ETIC PRESENTATION DES ETATS DE SYNTHESE BILAN C’est l’état de synthèse traduisant en termes comptables d’emplois (à l’actif) et de ressources (au passif) la situation patrimoniale de l’entreprise, • Le bilan est établi à partir des comptes de situation arrêtés à la fin de l’exercice, après les écritures d’inventaire, il reprend au passif, le résultat net de l’exercice, bénéficiaire ou déficitaire, déterminé dans le compte de produits et charges, • Les masses constitutives du passif et de l’actif du bilan sont les suivantes: Passif: * Financement permanent * Passif circulant( hors trésorerie) * Trésorerie- Passif Actif: * Actif Immobilisé * Actif Circulant (hors trésorerie) * Trésorerie – Actif TRESORERIE - ACTIF • Chèques et valeurs à encaisser • Banques, T.G. et C.C.P. • Caisses, Régies d'avances et accrédit. TOTAL III ACTIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT Brut Amortissements et provisions Net Net IMMO. EN NON VALEURS (A) • Frais préliminaires • Charges à répartir sur plus. exercices • Primes de rembours. des obligations IMMO. INCORPORELLES (B) • Immo. en recherche et dévelop. • Brevets, marques, droits et val. simil. • Fonds commercial • Autres immo. corporelles IMMO. CORPORELLES (C) • Terrains • Constructions • Instal. tech., matériel et outillages • Matériel de transport • Mobilier, mat. bureau et aménag. • Autres immo. corporelles • Immo. corporelles en cours IMMO. FINANCIERES (D) • Prêts immobilisés • Autres créances financières • Titres de participation • Autres titres immobilisés ECARTS DE CONV. - ACTIF (E) • Diminution des créances immobilisées • Augmentation des dettes financières TOTAL I (A + B + C + D + E) STOCKS (F) • Marchandises • Matières. et fournit. consommables • Produits en cours • Produits interméd. et prod. résiduels • Produits finis CREANCES (G) • Fournis. débit., avances et acomptes • Clients et comptes rattachés • Personnel • Etat • Comptes d'associés • Autres débiteurs • Comptes de régularisation actif TITRES ET VAL. DE PLACEM. (H) ECARTS DE CONV. - ACTIF (I) (éléments circulants) TOTAL II (F + G + H + I) Tableau n° 1 BILAN (actif) (modèle normal) Exercice clos le : 31/12/15 TOTAL GENERAL I + II + III TRESORERIE - ACTIF • Chèques et valeurs à encaisser • Banques, T.G. et C.C.P. • Caisses, Régies d'avances et accrédit. TOTAL III ACTIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT Brut Amortissements et provisions Net Net IMMO. EN NON VALEURS (A) • Frais préliminaires • Charges à répartir sur plus. exercices • Primes de rembours. des obligations IMMO. INCORPORELLES (B) • Immo. en recherche et dévelop. • Brevets, marques, droits et val. simil. • Fonds commercial • Autres immo. corporelles IMMO. CORPORELLES (C) • Terrains • Constructions • Instal. tech., matériel et outillages • Matériel de transport • Mobilier, mat. bureau et aménag. • Autres immo. corporelles • Immo. corporelles en cours IMMO. FINANCIERES (D) • Prêts immobilisés • Autres créances financières • Titres de participation • Autres titres immobilisés ECARTS DE CONV. - ACTIF (E) • Diminution des créances immobilisées • Augmentation des dettes financières TOTAL I (A + B + C + D + E) STOCKS (F) • Marchandises • Matières. et fournit. consommables • Produits en cours • Produits interméd. et prod. résiduels • Produits finis CREANCES (G) • Fournis. débit., avances et acomptes • Clients et comptes rattachés • Personnel • Etat • Comptes d'associés • Autres débiteurs • Comptes de régularisation actif TITRES ET VAL. DE PLACEM. (H) ECARTS DE CONV. - ACTIF (I) (éléments circulants) TOTAL II (F + G + H + I) Tableau n° 1 BILAN (actif) (modèle normal) Exercice clos le : 31/12/15 TOTAL GENERAL I + II + III (1) Capital personnel débiteur. (2) Bénéficiaire (+) - déficitaire (-) BILAN (passif) (modèle normal) E x e r c i c e c l o s l e : 3 1 / 1 2 / 1 5 DETTES DU PASSIF CIRCULANT • Fournisseurs et comptes rattachés • Clients créditeurs, avances et acomptes • Personnel • Organismes sociaux • Etat • Comptes d'associés • Autres créanciers • Comptes de régularisation - passif (F) AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G) ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (Elément circulants) (H) TOTAL II (F + G + H) TOTAL GENERAL I + II + III PASSIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT CAPITAUX PROPRES • Capital social ou personnel (1) • - Ationnaires, capital souscrit non appelé Capital appelé Dont versé : • Primes d'émission, de fusion et d'apport • Ecarts de réévaluation • Réserve légale • Autres réserves • Report à nouveau (2) • Résultats nets en instance d'affectation (2) • Résultat net de l'exercice (2) Total des capitaux propres (A) CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B) • Subventions d'investissement • Provisions réglementées DETTES DE FINANCEMENT (C) • Emprunts obligataires • Autres dettes de financement PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) • Provisions pour risques • Provisions pour charges ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (E) • Augmentation des créances immobilisées • Diminution des dettes de financement TOTAL I (A + B + C + D + E) TRESORERIE - PASSIF • Crédits d'escompte • Crédits de trésorerie • Banques de régularisation TOTAL III Tableau n° 1 ACTIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT IMMO. EN NON VALEURS (A) Brut Amortissements provisions net net IMMO. INCORPORELLES (B) • Fonds commercial • Immo. incorporelles diverses IMMO. CORPORELLES (C) • Terrains • Constructions • Instal. tech., matériel et outillages • Matériel de transport • Immo. corporelles diverses IMMO. FINANCIERES (D) TOTAL I (A + B + C + D) STOCKS (E) • Stocks de marchandises • Stocks divers CREANCES DE L'ACTIF CIRC. (F) • Clients et comptes rattachés • Comptes d'associés • Débiteurs divers • Compte de régularisation - Actif TITRES ET VALEURS DE PLAC. (F) TOTAL II (E + F + G) TRESORERIE - ACTIF • Chèques et valeurs à encaisser • Banques, T.G. et C.C.P. • Caisses, régies d'avance et accréd. TOTAL III TOTAL GENERAL I + II + III Tableau 1 BILAN (modèle simplifié) au : Exercice du : PASSIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT CAPITAUX PROPRES • Capital social ou personnel (1) moins : actionnaires, capital souscrit non appelé capital appelé dont versé • Primes d'émission, de fusion d'apport • Ecarts de réévaluation • Réserves diverses • Reports à nouveau et résultats nets en instance d'affectation (2) • Résultat net de l'exercice (2) Total capitaux propres (A) CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B) DETTES DE FINANCEMENT (C) PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) Total I (A + B + C + D) DETTES DU PASSIF CIRCULANT (E) • Fournisseurs et comptes ratachés (1) si capital personnel débiteur (1) (2) bénéficiaire (+) ; déficitaire (-) • Donc C’est le bilan qui va montrer si l’entreprise est solide financièrement ou s’elle est proche du dépôt de bilan. Le CPC • C’est un état de synthèse très important dans la mesure où il présente en détail l’ensemble des charges et de produits et informe sur la structure des produits et des charges par nature pendant un cycle d’exploitation donnée, généralement l’année. • Le CPC est établi à partir des « comptes de gestion », produits et charges, tenus durant l ’exercice et corrigés, en fin d’exercice, par les diverses écritures d’inventaire Les rubriques constitutives du CPC sont les suivantes : • PRODUITS Produits courants:  produits d'exploitation  produits financiers  Produits non-courants • CHARGES Charges courantes  Charges d'exploitation Charges financières Charges non -courantes Impôts sur les résultats. • RESULTATS  résultat d'exploitation  résultat financier  résultat courant résultat non courant résultat avant impôts résultat net (1) Variation de stocks : stock final - stock initial : augmentation (+) dimunution (-). (2) Achats revendus ou consommés : achats - variation de stocks. au : 31/12/15 COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes) (modèle normal) Exercice du : 01/01/15 I II III IV V VI VII NATURE OPERATIONS TOTAUX DE L'EXERCICE 3 = 1 + 2 TOTAUX DE L'EXERCICE PRECEDENT 4 Propres à l'exercice 1 Concernant les exercices précédents 2 PRODUITS D'EXPLOITATION • Ventes de marchandises (en l'état) • Ventes biens et serv. produit C.A. Chiffre d'affaires • Variation stocks de produits (+/-) (1) • Immo. pd. par l'ent. pour elle-même • Subventions d'exploitation • Autres produits d'exploitation • Reprises d'exploit. ; transf. charg. TOTAL I CHARGES D'EXPLOITATION • Achats revendus (2) marchandises • Achats consom. (2) mat. et fourn. • Autres charges externes uploads/Management/ etats-de-synthese-1 1 .pdf