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Thème: La révision des comptes du cycle des achats République Algérienne Démocr

Thème: La révision des comptes du cycle des achats République Algérienne Démocratique et populaire Université d’Oran 2 Mohamed Ben Ahmed Année Universitaire : 2020/2021 Présenté par : • BAHRI Sabrine • BOUZEROUATA Joumana • CERRA CHERAKA Amina • CACINA Farah sultan • BRIDJI Mohammed • BAGHDADI Mourad • Spécialité : 1ère Année Master Audit et Contrôle de Gestion 1. Généralité sur cycle Achat-Fournisseur 1.1 C’est quoi un cycle d’achat ? 1.2 Comment se déroule une opération d’achat ? 2. La révision des comptes 2.1 C’est quoi la révision des comptes? 2.2 Quand faire la révision des comptes ? 2.3 Par qui elle est effectué ? 2.4 Pour quoi réviser ses comptes ? 2.5 Comment se déroule la révision des comptes du cycle d’achat Sommaire Introduction L’entreprise regroupe un ensemble de fonctions qui occupe une place importante dans sa structure. Toutes les entreprises, grandes, moyennes ou petites, dont l’activité est industrielle ou commerciale, se trouvent dans l’obligation de mettre en place des règles de gestion pertinentes. Parmi les fonctions, nous trouvons la fonction achats, qui est l’une des fonctions qui se concentre sur la recherche et l’acquisition des produits les plus ajustés aux besoins, des clients finaux. Parmi les fonctions, nous trouvons la fonction achats, qui est l’une des fonctions qui se concentre sur la recherche et l’acquisition des produits les plus ajustés aux besoins, exprimés ou latents, des clients finaux. La fonction achats s’est petit à petit imposée comme étant une des fonctions les plus importantes de l'entreprise. le domaine des achats apparait désormais comme un véritable centre de profit, Vu son importance, les dirigeants ont pris conscience de la nécessité d’un contrôle organisé, structuré et indépendante pour assurer le développement et la croissance des entreprises. Pour permettre à l'entreprise de bien cerner les risques afférents à ses activités, la mise en œuvre d'un audit interne périodique des achats est indispensable. L’audit de la fonction achats, doit être mené de manière rigoureuse et conformément aux règles de la fonction, pour s’assurer de la régularité, la conformité et la pertinence de cycle Achats/Fournisseurs. L’intérêt de notre exposé, nous permettra de connaitre l’environnement commercial des entreprises et le fonctionnement de l’audit interne et sa contribution pour l’amélioration des problèmes de gestion. Cette étude nous permettra de comprendre le fonctionnement du cycle Achats/Fournisseurs d’une part, et de maîtriser la méthodologie d’évaluation de contrôle interne. Cette étude nous permettra d’évaluer la pertinence de contrôle interne pour dégager les forces et les faiblisses. Généralités sur le cycle achats-fournisseurs Le cycle d’achat est un cycle économique dont l’entreprise va le passer afin de fournir ses besoins pour exercer son activité L’examen de chaque cycle passe par une prise de connaissance effectuée par la consultation des manuels de procédures internes à l’entreprise et par des entretiens avec chaque membre du personnel de l’entreprise ayant un rôle dans le déroulement du cycle concerné. Le but est de connaître la réalité concrète des circuits d’informations et des données depuis l’existence d’une transaction avec un tiers jusqu’à sa saisie comptable et sa restitution dans les comptes. Les entretiens pourront concerner tous les niveaux hiérarchiques. Description du cycle achats-fournisseurs: En ce qui concerne le cycle « achats/fournisseurs », on rencontre dans le cadre d’un bon contrôle interne différent services qui interviennent. Les services intervenants : Service initiateur de la commande Service Achat Service Réception Service stock Service comptable Service Trésorerie • Règlement des factures après approbation par les personnes habilitées • Enregistrement des factures après leur validation par le donneur d'ordre • Réception de la marchandise du service Réception et enregistrements (pour un suivi quantitatif) • S ’assurer de la conformité de la livraison avec la comman de en terme de quantité et de qualité • Établissement des bons de commandes Négociation des prix, choix des fournisseurs et surveillance des délais de livraison • Émission des demandes d ’achats Pas d ’envoi direct aux fournisseurs Alors on remarque qu’il y a plusieurs services qui peuvent intervenir dans le cycle achats/fournisseurs, mais l’énumération de ces services reste en fonction de l'organisation et de la structure de la société. L'objectif de déterminer les services intervenants est de pouvoir vérifier la séparation des fonctions l'un des principes du contrôle interne. On peut donc décomposer le cycle achats-fournisseurs dans lequel interviennent ces services de la manière suivante : On peut résumer ces différentes étapes du processus d'achat dans quatre grandes phases, à savoir • déclenchement de la commande. • acceptation et traitement des livraisons. • enregistrements des dettes. • paiement des factures. Processus d’achat Expression de besoin Prospection des marchés Sélection des fournisseurs Passation de commande Suivi et contrôle Une demande d’achat Par : Utilisa teurs Gestionn aire des magasins Service d’achat Recherche des fournisseurs Par : Prescrip teur • Annonce professionnelles • Visite du salon • Catalogues, dépliants • Contact direct Choix des fournisseurs Critères Quantitatifs Qualitatifs Prix réduction Commer ciale Financiè re  Quantité  Qualité  Délai de livraison  Mode de paiement  Service après vente C’est un document contractuel fournisseur client Obligation de livraison Obligation de paiement Par: Ecrite Téléphone Nouvelle technologie 1. Suivi Surveiller les délais et faire des relances a) lancement de la commande b) Relance préventive 2. Contrôle Quantité Qualité Exha ustive Statis tique C’est quoi la révision des comptes ? La révision des comptes est une étape importante qui permet de vérifier leur validité tout comme la bonne gestion de l’entreprise. Elle consiste à effectuer un certain nombre de travaux afin de vérifier que la comptabilité d’une entreprise soit correcte et conforme aux règles en vigueur. En fait, elle consiste à vérifier que toutes les écritures soient passées correctement, à la bonne période ( c’est-à-dire rattachées au bon exercice), pour le bon montant, qu’elles soient justifiées et exhaustives Qui peut faire la révision des comptes ? La révision des comptes est un ensemble de tâches pouvant être effectuées en tout ou partie : Directement par l’entreprise elle même (par son dirigeant ou son service comptable) , à condition d’avoir des personnes compétentes en interne . Par un Tiers (expert-comptable ; commissaire aux comptes ou un comptable agrée). Quand faire la révision des comptes ? Elle consiste a vérifier les soldes comptable avant d’éditer le bilan . Ce contrôle doit être fait au moins une fois par an au moment de la clôture de l ’exercice, Cependant, la plupart des comptes seront vérifiés en cours d’année pour alléger la révision de fin d’exercice . En général, l’entreprise peut être amenée à réviser ses comptes pour différentes raisons : • Dans le cadre de la clôture de son exercice et de l’établissement de ses comptes annuels ; • A l’occasion de l’établissement d’une situation comptable intermédiaire ; • Sous l’effet d’une disposition fiscale (cas de l’allongement de la durée d’un exercice ayant pour effet de ne pas clôturer d’exercice pendant une année). • Dans le cas d’une fusion-absorption……. • A l’occasion de la mise en bourse des titres de la société ou lors de toute opération financière d’envergure, Il est généralement conseillé de ne pas attendre la fin de l’exercice pour entamer une révision des comptes et il est préférable (et plus aisé de faire une révision tous les 6 mois). Pourquoi effectuer une révision des comptes ? • Durant l’année, l’entreprise se doit de tenir une comptabilité . En théorie, on tient la comptabilité au jour le jour mais certains aléas de l’entreprise (périodes chargées, absence de personnes clés, manque de compétence, etc..) font qu’il peut exister des inexactitudes, retards ou imprécisions dans la saisie comptable. La révision des comptes permet de : • Rassurer les tiens. • Identifier les lacunes de l’entreprise et les améliorer. • Eviter les fraudes. Comment faire la révision des comptes ? La révision des comptes se fait généralement par cycle correspondant aux différentes classes des bilans . On peut faire la révision avec deux méthodes : la révision par compte ou dans l’ordre de la balance la révision comptable par cycles Ainsi les cycles suivants vont notamment être étudiés : Cycles des immobilisations Cycle ventes / clients Cycle stocks et en-cours Cycle trésorerie Cycle salaire/ paie Cycle achats / fournisseurs L’entreprise Le fournisseur La banque 1 2/3 4 5Cycled’achat Numéro d’opération Signification 1 Bon de commande 2 Livraison de marchandises ; services ou biens achetés 3 Envoie de la facture et des documents (certificat d’origine ;connaissement ;les incoterms ;bordereau de colisage ….) 4 Ordre de paiement par cheque 5 Paiement du fournisseur Les étapes du cycle d’achat : Contrôle du cycle Achats/fournisseurs Contrôle de l’existence de la procédure « Achat » • Vérifier de l’existence de la procédure achat et de son application Demander la procédure « achat » de la société et procéder a son examen. Contrôle de la validité des commandes • Vérifier que toute commande est passée au moyen d’un bon de commande renseigné sur un carnet a souche a plusieurs exemplaire (copies) en doubles. • Vérifier que le carnet a souche est pré numéroté : Choisir « X » opérations d’achat de la période concernée (par l’audit uploads/Management/ expose-la-revision-des-comptes-du-cycle-des-achats 1 .pdf