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1 AUDIT INTERNE ET EXTERNE Younès OUJENHA 2 1. Les métiers de l’audit 2. Les di

1 AUDIT INTERNE ET EXTERNE Younès OUJENHA 2 1. Les métiers de l’audit 2. Les différents types d’audit 3. Le contrôle interne- CI • Quelques définitions, les objectifs et les composantes du CI • Enseignements prudentiels fournis pour les cas de défaillances des contrôles internes- Cas des banques • Exercices d’application 4. Audit Interne : • normes IIA • Cas d’application : QSM sur les normes d’audit 5. Audit Financier: • Normes de l’IFAC • Démarche de l’auditeur • Exercices :  Planification de la mission – Les Selleries de l’Empereur Influence de l’environnement général d’une mission sur le programme d’audit –  Évaluation du Contrôle interne, Société Émilien Diagramme de circulation , Grille d’analyse et de séparation des tâches, Questionnaire de contrôle interne, Feuille d’évaluation du système  Contrôle des comptes Contrôle des comptes clients – Société Ferdinand - Contrôle des stocks – Société Flavien 3 LES METIERS DE L’AUDIT 4 AUDIT INTERNE AUDIT EXTERNE Statut Personnel de l’entreprise Prestataire de service (honoraires) Bénéficiaires de l’audit Travaille pour le bénéficie des responsables de l’entreprise (managers, DG, Comité d’Audit) Certifie les comptes à l’attention de ceux qui en ont besoin : actionnaires, banquiers, autorités de tutelle, clients et fournisseurs, etc. Objectifs de l’audit Apprécier la bonne maîtrise des activités de l’entreprise et de recommander les actions correctrices Le CI est un objectif pour l’AI Certifier la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes, résultats et états financiers. Le CI apparaît comme un moyen. Champ d’application de l’audit Le champ d’application couvre toutes les fonctions de l’entreprise mais également dans toutes leurs dimensions. Englobe tout ce qui concourt à la détermination des résultats, à l’élaboration des états financiers.(les fonctions qui alimentent le système comptable) Prévention des fraudes Une fraude touchant par ex la confidentialité des dossiers personnels concerne l’audit interne et non l’audit externe Est intéressé par toute fraude, dés qu’elle est susceptible d’avoir une incidence sur les résultats L’indépendan ce Salarié Juridique et statutaire (profession libérale) Périodicité de l’audit Travail en permanence dans l’Ese sur des missions planifiées, en fonction du risque Réalisation de missions de façon intermittente Normes IIA « International Internal Auditors » Normes de l’IFAC « International Fédération Accountants » 5 Les complémentarités L’Audit Interne est un complément de l’Audit Externe et inversement: Chaque partie peur utiliser le travail de l’autre pour asseoir leur jugement ou étayer leur démonstration 6 LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT 7 Les différents types d’audit Audit financier Vérifier la fiabilité de la comptabilité et des comptes annuels qui en découlent Audit de conformité « Compliance audit » Vise à vérifier le respect des lois, règlements, politiques et procédures Audit opérationnel Comporte la vérification de la qualité et du caractère adéquat des systèmes et procédures, l’analyse critique des structures d’organisation et l’appréciation de l’adéquation des méthodes et moyens utilisés par rapport aux objectifs fixés Audit de management Apprécier la qualité de la fonction de management dans le cadre de l’objectif de l’établissement Audit de stratégie Confrontation de l’ensemble des politiques et stratégie de l’Ese avec le milieu dans lequel elles se situent pour en vérifier la cohérence globale 8 LE CONTRÔLE INTERNE 9 Le contrôle interne Quelques définitions Les objectifs de contrôle interne Composantes du contrôle interne Enseignements prudentiels fournis pour les cas de défaillances des contrôles internes- Cas des banques (A distribuer) Exercices 10 Quelques Définitions du CI Ordre des experts comptables : «le CI est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre l’application des instructions de la Direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’Ese pour maintenir la pérennité de celle-ci COSO: le CI est un processus mis en œuvre par le CA, les dirigeants et le personnel d’une organisation destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs Circulaire 6 de BAM: le SCI consiste en un ensemble de dispositifs conçus et mis en œuvre par les instances compétentes , en vue d’assurer en permanence notamment : la vérification des opérations et des procédures internes- la mesure, la maîtrise et la surveillance des risques – la fiabilité des conditions de collecte, de traitement, de diffusion et de conservation des données comptables et financières- l’efficacité des canaux de la circulation interne de la documentation et de l’information ainsi que de leur diffusion auprès des tiers 11 Les objectifs du CI Sécurité des actifs Qualité des informations : fiabilités et vérifiables, exhaustives, pertinentes, disponibles Respect des directives Optimisation des ressources 12 Composantes du CI Environnement de contrôle Evaluation des risques Activités de contrôle Information et communication Pilotage 13 Enseignements prudentiels – Cas de défaillance de CI Cadre pour les systèmes de CI dans les organisations bancaires – Comité de Bâle 14 AUDIT INTERNE : Normes IIA 15 Les normes internationales de l’Audit Interne Normes publiées par l’IIA « Institute of Internal Auditors Utilité: le respect des normes est essentiel pour que les auditeurs internes puissent s’acquitter de leurs responsabilité Ces normes se composent de Normes de qualification (série 1000): caractéristiques des services d’audit interne et des personnes qui ont font partie Normes de fonctionnement (série 2000): décrivent les activités d’audit interne et définissent les critères de qualité Les normes de mise en œuvre (série 1000 ou 2000 assortie d’une lettre) qui déclinent les précédentes pour des missions spécifiques Modalités pratiques d’application (MPA): facultatives mais qui font autorité Le Code de déontologie 16 Les normes de qualification Norme 1000- Mission, Pouvoirs et Responsabilités Indique l’exigence de la définition de la mission, des pouvoirs et des responsabilités, dans une charte. C’est indiquer clairement que ce document fondateur doit être le premier acte de la création d’un service d’Audit Interne Les MPA 1000-1 précise les modalités de rédaction de la charte, son contenu et sa diffusion. Exemple d’une charte (à distribuer en classe) 17 Les normes de qualification Norme 1100. Indépendance et Objectivité Elle affirme le principe d’indépendance et le conjugue sous trois articles. Rattachement à un niveau hiérarchique satisfaisant Rappel de l’objectivité: attitude impartial Atteinte à l’indépendance et à l’objectivité Norme 1200. Compétence et conscience professionnelle Compétence : il faut savoir faire pour faire Conscience professionnelle : elle n’implique pas l’infaillibilité Formation professionnelle continue : exigence (ex certification) 18 Les normes de qualification Norme 1300. Programme d’assurance et d’amélioration qualité Evaluations du programme qualité: elles sont internes et externes Evaluations externes : au moins une fois tous les cinq ans Rapports relatifs au programme qualité: à communiquer au Conseil Utilisation de la mention « Conduit conformément aux Normes » : cette pratique est encouragée dans les rapports Indication de non-conformité 19 Les normes de fonctionnement Normes 2000. Gestion de l’Audit Interne: Planification: doit être fondée sur les risques pour définir les priorités (ex cartographie des risques) Communication et approbation: programme et besoins sont à communiquer à la DG et au Conseil Gestion des ressources: en cohérence avec le programme Règles et procédures: les auditeurs doivent avoir leur procédures Coordination: avec les autres prestataires internes Rapports au Conseil et à la Direction Générale 20 Les normes de fonctionnement Norme 2100. Nature du travail Mangement des risques : participer à l’évaluation et à l’identification des risques Contrôle : aider à maintenir un dispositif de contrôle Gouvernance : contribuer au processus de gouvernance 21 Les normes de fonctionnement Norme 2200. Planification de la mission Considérations relatives à la planification: Objectifs de l’activité auditée, les risques et les moyens utilisés Objectifs de la mission Champ de la mission : exhaustivité du champ? Ressources affectées à la mission Programme de travail de la mission 22 Les normes de fonctionnement Norme 2300. Accomplissement de la mission Identification des informations Analyse et évaluation Documentation des informations 23 Les normes de fonctionnement Norme 2400. Communication des résultats Contenu de la communication Qualité de la communication Erreurs et commissions Indication de non-conformité aux Normes Diffusion des résultats 24 Les normes de fonctionnement Norme 2500. Surveillance des actions de progrés Mise en place d’un système permettant cette surveillance Norme 2600. Acceptation des risques par la DG 25 Exercice d’application Test sur l’application des normes 26 AUDIT FINANCIER 27 Audit Financier Les normes de l’IFAC La démarche de l’auditeur 28 Les normes internationales applicables à l’audit des comptes Normes publiées par l’IFAC: International Fédération of Accountants Utilité: le respect des normes est essentiel pour que les auditeurs externes puissent s’acquitter de leurs responsabilité Ces normes ISA se composent de Les principes fondamentaux Les modalités d’application 29 La démarche de l’auditeur Planification de la mission Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes Examen des comptes annuels Rédaction d’un rapport 30 Planification de l’audit  L’auditeur doit acquérir une connaissance générale de l’entreprise de ses particularités et de son environnement économique et social afin de mieux comprendre les événements pouvant avoir une incidence significative sur les comptes faisant l’objet de sa vérification et de mieux tenir compte de ces éléments pour planifier sa mission, identifier les secteurs uploads/Management/ expose-sur-l-audit.pdf