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1 AVANT- PROPOS La gestion de l’assiette constitue l’une des préoccupations maj

1 AVANT- PROPOS La gestion de l’assiette constitue l’une des préoccupations majeures de la Direction Générale des Impôts. Son importance découle d’une part de sa position dans le processus de la gestion fiscale et d’autre part de la diversité et de l’importance des tâches qu’elle regroupe. Elle constitue le premier maillon de la chaîne fiscale. Les effets de l’amélioration de la gestion d’assiette ne se limitent pas à son périmètre, ils bénéficient aux autres maillons à savoir le contrôle et le recouvrement. En effet, outre la régularisation des diverses formes d’indiscipline fiscale, la qualité du travail d’assiette induit souvent une meilleure sélection des contribuables à vérifier, et de meilleures chances de recouvrement des impositions émises. Par la diversité de ses missions - maîtrise de la matière imposable, émission des impositions, prévention et lutte contre la fraude fiscale, traitement des affaires juridiques, service public - la gestion d’assiette est sans doute l’un des domaines les plus délicats de la gestion fiscale. La réalisation de ces missions s’opère sous plusieurs contraintes imposées aussi bien par l’environnement externe que par l’environnement interne : - L’environnement externe marqué par des changements législatifs et économiques impose la mise en place d’une veille permanente et le développement continu de l’expertise professionnelle. Cet environnement est également marqué par une exigence de plus en plus accrue de qualité de service ; - L’environnement interne où les ressources sont limitées, exige l’efficience et l’efficacité. Dans ce contexte, le gestionnaire est appelé à veiller sur le respect de la législation fiscale tout en s’inscrivant dans une démarche globale de coopération avec le contribuable afin de maintenir la confiance dans le système fiscal. C’est dans l’optique d’accompagner les gestionnaires dans cette mission porteuse de forts enjeux pour la gestion fiscale que ce guide a été élaboré. Consacré à la gestion de la fiscalité des personnes morales, ce guide n’a pas la prétention de répondre à toutes les questions qui se posent en la matière. Néanmoins, il constitue un outil méthodologique destiné à l’harmonisation des pratiques et des méthodes de gestion et traite des principaux travaux à accomplir par le gestionnaire à savoir : - Les travaux de gestion courante qui ont trait à des aspects quotidiens de gestion : le service public, les travaux de saisie et de contrôle préliminaire des déclarations souscrites, les travaux de recoupement, les travaux de régularisation, la gestion du contentieux, etc. 2 - Les travaux de contrôle d’assiette qui constituent le métier de base du gestionnaire d’assiette. Ils comprennent l’examen approfondi des états de la liasse fiscale ainsi que celui des autres déclarations fiscales. L’organisation temporelle de ces travaux peut être réalisée selon le calendrier proposé, à titre indicatif, en annexe. 3 AVANT- PROPOS................................................................................................1 PARTIE I : TRAVAUX DE GESTION COURANTE ........................................5 1. Service à l’usager ............................................................................................................... 5 1.1 Accueil des contribuables............................................................................................... 5 1.1.1 Accueil, physique ou téléphonique, à l’initiative du contribuable........................ 6 1.1.1.1 Questions liées à la législation ..................................................................... 6 1.1.1.2 Questions relatives aux éléments du dossier fiscal ...................................... 7 1.1.2 Accueil du contribuable suite à convocation......................................................... 8 1.2 Traitement des différents documents transmis par les usagers ...................................... 9 2. Travaux de saisie et de contrôle préliminaire (déclarations et autres documents)........... 11 2.1 Travaux de saisie.......................................................................................................... 11 2.2 Contrôles préliminaires à la saisie................................................................................ 12 2.2.1 Contrôles communs à toutes les déclarations...................................................... 12 2.2.2 Contrôles préliminaires spécifiques aux différentes déclarations....................... 13 2.2.2.1 Déclarations déposées lors de la création d’entreprise............................... 13 2.2.2.1.1 Demande d’inscription à la taxe professionnelle « TP »........................ 14 2.2.2.1.2 Déclaration d’existence.......................................................................... 15 2.2.2.1.3 Déclaration d’inscription à la T.P .......................................................... 15 2.2.2.2 Déclarations déposées au cours de la vie de la société .............................. 17 2.2.2.2.1 Déclaration du résultat fiscal.................................................................. 17 2.2.2.2.2 Déclaration de la TVA ........................................................................... 21 2.2.2.2.3 Déclaration des éléments imposables en matière de TP et de TSC ....... 24 2.2.2.2.4 Déclaration de transfert .......................................................................... 26 2.2.2.3 Déclarations déposées en fin de vie de l’entreprise : Déclaration de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de l’entreprise ....... 27 3. Travaux de recoupements................................................................................................. 29 3.1 Recoupements reçus par le gestionnaire ...................................................................... 29 3.2 Recoupements transmis par le gestionnaire ................................................................. 30 4. Travaux de régularisation................................................................................................. 32 4.1 La procédure de taxation d’office (TO) ....................................................................... 32 4.2 La régularisation en matière de versement................................................................... 35 5. Gestion du contentieux..................................................................................................... 38 6. Autres travaux de gestion courante .................................................................................. 41 PARTIE II : TRAVAUX DE CONTROLE D’ASSIETTE ..................................................... 42 1. Démarche du contrôle d’assiette ...................................................................................... 42 1.1 Segmentation de la population ..................................................................................... 42 1.2 Programmation interne au secteur................................................................................ 44 1.3 Mise en œuvre du contrôle et dialogue avec le contribuable ....................................... 46 1.3.1 Mise en œuvre du contrôle sur pièces ................................................................. 46 1.3.2 Dialogue avec le contribuable............................................................................. 47 1.4 Evaluation..................................................................................................................... 48 4 2. Contrôle des déclarations ................................................................................................. 49 2.1 Contrôle de la liasse fiscale jointe à la déclaration de résultat fiscal ........................... 49 2.1.1 Contrôle des états de la liasse fiscale .................................................................. 49 2.1.1.1 L’actif......................................................................................................... 49 2.1.1.2 Le passif ..................................................................................................... 50 2.1.1.3 Le compte de produits et charges « CPC » ................................................ 52 2.1.1.3.1 Les comptes de produits ..................................................................... 52 2.1.1.3.2 Les comptes de charges...................................................................... 54 2.1.1.4 Détail des postes du CPC ........................................................................... 55 2.1.1.5 Tableau de passage du résultat net comptable au résultat net fiscal .......... 59 2.1.1.6 Tableau des immobilisations autres que financières.................................. 60 2.1.1.7 Tableau des amortissements....................................................................... 61 2.1.1.9 Tableau des provisions............................................................................... 62 2.1.1.10 Tableau de la taxe sur la valeur ajoutée ..................................................... 64 2.1.1.11 Etat de répartition du capital social............................................................ 64 2.1.1.12 Etat de dotations aux amortissements relatifs aux immobilisations........... 65 2.1.1.13 Etat des intérêts des emprunts contractés auprès des associés et des tiers autres que les organismes de banque ou de crédit...................................... 67 2.1.1.14 Tableau des biens en crédit bail et tableau des locations ........................... 68 2.1.2 Analyse de la liasse fiscale par la méthode des ratios......................................... 69 2.2 Contrôle des autres déclarations................................................................................... 71 2.2.1 Déclaration des rémunérations versées à des tiers (Modèle ADC030)............... 71 2.2.2 Déclaration des produits des actions, parts sociales et revenus assimilés (modèle ADC150)............................................................................................................. 73 2.2.3 Déclaration des produits de placements à revenu fixe (modèle ADC160) ......... 75 2.2.4 Déclaration des rémunérations versées à des personnes non résidentes (modèle ADC120)............................................................................................................. 76 2.2.5 Déclaration de chiffre d’affaires en matière de T.V.A........................................ 78 2.2.6 Déclaration de prorata (Modèle n° ADC110) ..................................................... 82 Annexes.................................................................................................................................... 85 Calendrier des principales activités d’un secteur de gestion des personnes morales............... 86 Check-list du contrôle approfondi réalisé le ………………………… ................................... 87 Fiche de gestion de l’entrevue.................................................................................................. 90 5 PARTIE I : TRAVAUX DE GESTION COURANTE Les principaux travaux accomplis dans le cadre de la gestion d’assiette peuvent être schématisés comme suit : 1. Service à l’usager Consciente de la complexité de la législation fiscale et de la multiplicité des obligations imposées aux contribuables, la DGI déploie des efforts considérables pour : - clarifier les dispositions fiscales ; - inciter et accompagner les contribuables à se conformer à la législation en vigueur ; - améliorer son organisation et ses procédures en vue de faciliter les démarches administratives des usagers. Dans ce cadre, le rôle du gestionnaire d’assiette dans la relation « administration/contribuable » est capital. Il contribue à mettre les services à la disposition des contribuables et en garantit la qualité. En effet, il participe au service public lors de deux principales occasions : 1.1 Accueil des contribuables L’accueil des contribuables constitue l’une des principales attributions du bureau d’accueil et de coordination (B.A.C). Cependant, le gestionnaire du secteur de la fiscalité des personnes morales reçoit les représentants des sociétés pour les questions particulières qui ne peuvent être L’accueil des contribuables Le traitement des différents documents transmis par les usagers. Travaux de gestion courante Saisie et contrôle préliminaire des déclarations Service à l’usager Travaux de contrôle Travaux de régularisation : - défaillances en matière de déclaration - défaillances en matière de versement Gestion du contentieux 6 traitées à l’accueil, ou sur convocation au cas où le gestionnaire a besoin d’un complément d’informations. 1.1.1 Accueil, physique ou téléphonique, à l’initiative du contribuable Généralement, le contribuable s’adresse au gestionnaire dans les cas suivants : 1.1.1.1 Questions liées à la législation Dans la pratique, les questions posées par les contribuables sont souvent verbales et concernent des sujets maîtrisés par le gestionnaire. Lorsqu’elles sont écrites, elles sont souvent le résultat d’une recherche préliminaire n’ayant pas permis à l’entreprise d’avoir la certitude du traitement fiscal à appliquer. Ces dernières nécessitent une recherche approfondie et appellent la vigilance du gestionnaire. Le comportement à adopter dépendra de la complexité des sujets et de la capacité du gestionnaire à fournir les éléments de réponse appropriés en temps réel. La réponse aux questions liées à la législation et le suivi des dossiers sous jacents appellent les remarques suivantes : Réponse aux questions - Compréhension des questions : Le gestionnaire fait preuve d’écoute et s’emploie à comprendre l’attente de son interlocuteur. Il identifie les mots clés utilisés et pose les questions pertinentes pour circonscrire le sujet ; - Les questions pour lesquelles le gestionnaire n’assure pas la maîtrise parfaite doivent être discutées avec la hiérarchie ; - Les réponses aux différentes questions doivent se baser sur le dispositif fiscal en uploads/Management/ guide-pm-pdf.pdf