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Audit & Contrôle interne . Présenté par : Samir BENHALIMA Maître assistant Asso

Audit & Contrôle interne . Présenté par : Samir BENHALIMA Maître assistant Associé & Consultant en Management et Audit, MBA, PGS Management HEC AlgEr CACI Chapitre 4 : Conduite d’une mission d’audit interne Objectifs du cours  S’approprier les différentes étapes d’une mission d’audit ;  Identifier les objectifs de la mission en fonction des risques de l’activité auditée ;  Collecter les informations permettant de répondre à ces objectifs ;  Évaluer la qualité des informations recueillies ;  Élaborer des recommandations levier du changement ;  Assurer la traçabilité des travaux de la mission. 1. Préparation de la mission 1.1 Le choix de l’équipe d’Audit 1.2 La lettre de mission 1.3 L’étude préliminaire 2. Réalisation de la mission 2.1 La réunion d’ouverture 2.2 Les tests d’audit sur le terrain : 2.3 La formalisation des constats et présentation auprès des audités 2.4 La réunion de clôture de la phase de vérification 3. Conclusion de la mission 3.1 Le projet de rapport d’audit 3.2 La réunion de validation 3.3 Le rapport définitif Programme 1.Préparation de la mission 1.1 Le choix de l’équipe d’Audit Le responsable de l'audit interne ou la personne à qui cette responsabilité a été déléguée, doit s'assurer pour chaque mission que : l’équipe d’auditeurs désignée possède collectivement les connaissances, le savoir-faire et les compétences nécessaires pour mener correctement la mission.  le dimensionnement de l’équipe affectée à la mission, en nombre de personnes, est adapté à l’ampleur ou la complexité du sujet. • La lettre de mission constitue la matérialisation du mandat donné par la Direction Générale à l’audit interne, qui informe les principaux responsables concernés de l’intervention imminente des auditeurs. • Cette lettre de mission annonce l’audit, sa date de début, sa durée prévue ainsi que le nom du chef de mission et des auditeurs qui vont intervenir. Elle fait référence au plan d’audit approuvé par le Président. • Il est précisé que l’information sur l’imminence de la mission doit permettre aux audités de s’organiser pour :  prendre en compte et réduire le risque de perturbation du fonctionnement de son entité, potentiellement induit par la venue des auditeurs,  contribuer aux travaux des auditeurs (libre accès aux documents, biens et personnes en rapport avec l’objet de la mission, facilitation logistique (espace de travail, communication, hébergement...). 1.2 La lettre de mission Modèle de la lettre de mission 1.3 L’étude préliminaire • Les auditeurs internes étudient toutes les informations utiles « collectables » concernant la société, la structure et/ou les activités à auditer. Ces travaux vont permettre de constituer un référentiel du domaine à auditer, de mener une analyse de risques et de préciser l’(es) objectif(s) de l’audit. • A l’issue de cette étape, il peut être décidé de réorienter la mission initialement prévue, de redimensionner l’équipe et le temps à y consacrer, à surseoir (replanifier) voire à abandonner cette mission (objectif atteint par la seule étude préliminaire, sujet ayant perdu tout intérêt...). 1.3 L’étude préliminaire : Prise de connaissance L’étude préliminaire initialisée par le responsable fonctionnel de la mission selon la complexité de la mission à réaliser consiste à : préciser le champ de l’audit avec ses commanditaires si des questions subsistent,  identifier les personnes à rencontrer,  collecter la documentation sur les disciplines à auditer et sur les techniques d’audit existantes,  consulter les bases documentaires de l’entreprise, procédures, etc..  collecter et consulter les rapports d’audit antérieurs* et autres analyses du sujet audité,  obtenir des informations chiffrées ou caractéristiques du/des domaine(s) audité(s),  collecter et adapter ou créer le(s) programme(s) de travail 1.3 L’étude préliminaire : Tableau des risques Pour le réaliser il faut : découper l’activité en tâches élémentaires. indiquer en face de chacune des tâches quel est son objectif (à quoi sert- elle ?) en face de chaque tâche et des objectifs qui lui sont assignés, l’auditeur interne va estimer les risques encourus : que peut-il se passer si les objectifs ne sont pas réalisés, si la tâche est mal faite ou non faite ? évaluer sommairement le risque (en termes d’impact produit et de probabilité de survenance) attaché à la tâche (Fort, Moyen ou Faible) rappeler en face de chacun des risques quel est le dispositif ou quels sont les dispositifs de contrôle interne que l’on devrait trouver pour faire échec au risque identifié. indiquer si le dispositif identifié comme important existe (oui) ou n’existe pas (non). Ce tableau permet de préciser les objectifs de la mission et doit être conservé dans la section « Préparation de la mission » du dossier de mission. Modèle de tableau des risques 1.3 L’étude préliminaire : Note d’orientation La note d’orientation, rédigée par le chef de mission et revue par son responsable, définit et formalise les axes d’investigation de la mission et ses limites : elle les exprime en objectifs à atteindre par l’audit pour le commanditaire et les audités. A la fin de la phase d’étude de la mission et juste avant que ne démarre la phase de vérification de l’audit, un document synthétique présente dans une « Note d’Orientation », les objectifs poursuivis et les zones de risques que les auditeurs vont examiner. Il délimite ainsi précisément le champ de l’intervention. Il est le plus souvent envoyé au(x) commanditaire(s) initial(aux) de la mission pour avis puis présenté aux audités pour information. Modèle de note d’orientation Le programme de travail s’établit sur la base de la note d’orientation. Il est destiné à définir, répartir, planifier et suivre les travaux des auditeurs. Le programme doit être revu et validé avant le démarrage des travaux sur le terrain par la hiérarchie. 1.3 L’étude préliminaire : Programme de travail Modèle de programme de travail 2.Réalisation de la mission La réunion d’ouverture se tient chez l’audité, sur le lieu de mission. Participants : • l’encadrement directement responsable des audités (Directeur, Chef de Département, Chef de Service...) • la hiérarchie de la Mission et/ou un responsable de la Direction de l’Audit Interne • l’équipe d’audit Les points à aborder par la hiérarchie de la mission lors de cette réunion sont les suivants : • présenter les auditeurs, leur expérience, leur fonction • demander à l’encadrement des audités de présenter les audités et leur fonction • exposer/rappeler la définition de la fonction Audit Interne et sa place dans l’entreprise, en faisant éventuellement référence à la Charte • annoncer le déroulement prévisionnel de la mission et discuter de la note d’orientation en prenant en compte les éventuelles remarques des audités • affiner la logistique (quel bureau, horaires, ligne téléphonique, espace de rangement sécurisé…) et prendre les premiers rendez-vous • rappeler la procédure d’audit et décrire le déroulement des phases suivantes. 2.1 La réunion d’ouverture • Les travaux de vérification sont effectués et des informations recueillies sur l’ensemble des éléments permettant de répondre aux objectifs de la mission. Ces informations doivent être suffisantes, fiables, pertinentes et utiles pour fournir une base saine et sûre aux constatations et recommandations. • Le travail sur le terrain consiste à conduire les contrôles prévus dans le programme de travail en utilisant les outils d’audit interne adéquats : mener des entretiens, élaborer des diagrammes, réaliser des observations physiques, effectuer des rapprochements et reconstitutions, interroger des fichiers informatiques et établir les papiers de travail. • de conserver la trace du travail réalisé et de fournir la preuve des conclusions tirées durant l’audit (notions de piste d’audit, de force probante), • d’exercer et de documenter la supervision, • de faciliter les revues croisées, • de structurer et enregistrer l’information qui pourrait être utilisée pour de futurs audits. 2.2 Les tests d’audit sur le terrain : Modèle de test d’audit Après chaque étape de travail, des conclusions partielles sont rédigées par l’auditeur sous forme de FRAP. Ce sont les constats des déficiences identifiées. 2.3 La formalisation des constats et présentation auprès des audités Modèle de FRAP Feuille de Révélation et d’Analyse de Problème Audit du processus………… Réf. Papier de travail/ FRAP n° 01 Problème : Faits : Causes: Conséquences : Recommandation : Etablie par : Le : Approuvée par : Le : Validée avec : Le : Une réunion en aparté doit être tenue entre le responsable de la mission et les auditeurs afin de s’assurer que les objectifs ont été atteints et que l’ensemble des points du programme de travail a été réalisé. Avant de quitter le site, une réunion est organisée avec l’encadrement de l’entité auditée afin de clôturer la phase de vérification par une restitution orale : Participants : - les mêmes que ceux de la réunion d’ouverture Les points à aborder par la hiérarchie de la mission lors de cette réunion sont les suivants : • remercier les audités, pour leur accueil et coopération lors de la mission • présenter les constats qui ont été validés avec les différents échelons d’audités • discuter des recommandations et des plans d’action, recueillir les commentaires • aborder les éventuels points en suspens et obstacles à la réalisation de la mission (il ne s’agit pas d’évoquer les difficultés résolues mais les éléments qui ont conduit à limiter uploads/Management/ hec-conduite-d-x27-une-mission-d-x27-audit-interne.pdf