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01/02/2018 1 Initiation a l’audit interne Cours 2018 TechnoLAB ISTA préparé par

01/02/2018 1 Initiation a l’audit interne Cours 2018 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 1 Objectifs 1. Identifier la fonction d’Audit Interne 2. Cerner son champ d’application 3. Identifier ses clients et ses processus 4. Distinguer la fonction d’Audit Interne des fonctions voisines 5. Comprendre ses exigences qualités Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 2 01/02/2018 2 Bibliographie • COSO report: la pratique du contrôle mars 2002 • COSO référentiel intégré de contrôle interne IFACI mai 2014 • Théorie et pratique de l’Audit Interne, 9ème édition / Jacques Renard –Ed. d’organisation, 2015 • Les normes professionnelles de l’Audit Interne: mises à jour en janvier 2017 • Le management des risques de l’entreprise COSO report II / IFACI octobre 2005 • Le management des risques de l’entreprise – une démarche intégrée à la stratégie et à la performance Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 3 Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 4 Plan Évolution de l’AI L’AI et les fonctions voisines Champ d’application de l’AI Clients, Processus et compétences de l’AI CRIPP 01/02/2018 3 Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 5 Evolution de l’AI Evolution de l’AI L’apparition de l’AI moderne remonte à la crise économique de 1929 aux Etats-Unis, les entreprises subissaient de plein fouet les effets de la crise et il fallait réduire les charges. Les entreprises américaines utilisaient déjà les commissaires aux comptes pour certifier les états financiers et les nombreuses tâches des Auditeurs Externes accentuaient les charges des entreprises. Apparu la nécessité de faire assumer certaines tâches au personnel de l’entreprise mais sous la responsabilité des Auditeurs Externes. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 6 01/02/2018 4 Evolution de l’AI La crise passée, compte tenu des connaissances acquises, la pratique des méthodes et outils appliqués au comptable, les entreprises ont continué à garder l’activité et même élargir le champ d’application et modifier les objectifs. Dès 1941, les professionnels ont commencé à s’organiser compte tenu de l’évolution rapide de la fonction. C’est ainsi que le premier Institut des Auditeurs Internes (IIA) dédié à l’établissement de standards professionnels d’audit interne a été créé. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 7 Evolution de l’AI Il regroupe des membres dans plus de 170 pays, directement ou via des chapitres affiliés. L’IIA veut être la voix de la profession, son principal représentant et le défenseur de ses intérêts. Le siège de l’IIA est à Altamonte Springs, Floride, Etats- Unis. La mission de l’IIA est d’assurer le Leadership dynamique de la profession de l’AI. Ceci inclut: • Défendre et promouvoir les valeurs que les professionnels de l’AI apportent à leurs organisations; • Proposer une formation professionnelle complète et des perspectives de développement personnel; Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 8 01/02/2018 5 Evolution de l’AI • Développer des standards professionnels et des bonnes pratiques; • Proposer un programme de certification; • La recherche, la dissémination et la promotion auprès des praticiens et autres parties concernées, des connaissances en matière d’AI et de son rôle dans le contrôle interne, dans la gestion des risques et la gouvernance d’entreprise; • Former les praticiens et tout public concerné ou intéressé aux meilleures pratiques de l’AI; • Réunir les Auditeurs Internes de tous pays, pour le partage de l’expérience et de l’information relatives à la pratique de l’AI. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 9 Evolution de l’AI La fonction est apparue en France en 1960 uniquement dans le domaine comptable et ce n’est qu’à partir des années 1980 que les spécificités commencèrent à se dégager. Vers la fin des années 1980 et avec l’instauration des programmes d’ajustement structurel, la fonction a fait son apparition au Mali. En 1998, la première association regroupant l’ensemble des corps de contrôle a vu le jour sous le vocable de l’ACIAM (Association des Contrôleurs Inspecteurs et Auditeurs du Mali). Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 10 01/02/2018 6 Définition L’AI a vu se succéder plusieurs définitions avant que la notion ne soit stabilisée. Parmi ces définitions, il peut être retenu: • L’AI est un dispositif interne à l’entreprise qui vise à : apprécier l’exactitude et la sincérité des informations notamment comptables; assurer la sécurité physique et comptable des opérations; garantir l’intégrité du patrimoine; juger de l’efficacité du système d’information. • L’AI assume par délégation une partie de la responsabilité de contrôle de la Direction. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 11 Définition • Réalisé par un service de l’entreprise de l’AI consiste à vérifier si les règles édictées par la société elle-même sont respectées. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 12 01/02/2018 7 Définition Activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. L’activité d’AI aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 13 Définition Activité : il faut certainement voir là une nouvelle expression de la porte ouverte à l’externalisation qui a fait débat et continuera à le faire. indépendante : c’est la capacité de l’AI à assumer, de manière impartiale, ses responsabilités. Le Responsable de l’AI doit avoir un accès direct et non restreint à la direction générale et au conseil (double rattachement). Les atteintes à l’indépendance doivent être appréhendées : • Au niveau de l’auditeur interne • Au niveau de la conduite de la mission • Au niveau de l’AI et son positionnement dans l’organisation. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 14 01/02/2018 8 Définition Objectivité : est une attitude impartiale qui permet aux auditeurs internes d’accomplir leurs missions de telle sorte qu’ils soient certains de la qualité de leurs travaux menés sans compromis. L’objectivité implique que les auditeurs internes ne subordonnent pas leur propre jugement à celui d’autres personnes. L’indépendance et l’objectivité sont atteintes dans l’apparence si: • le Responsable de l’AI rapporte fonctionnellement au conseil; • le Responsable de l’AI confirme au moins une fois par an son indépendance; • la mission, les pouvoirs et les responsabilités sont formellement définis dans une charte. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 15 Définition Assurance et conseils : il s’agit là des deux activités exercées par les auditeurs internes, les missions d’assurance et de conseils. La définition élargit le rôle de l’auditeur interne en soulignant sa fonction de conseil. Il ne s’agit plus de rester dans sa tour d’ivoire mais d’apporter ses compétences et d’aider à résoudre les problèmes. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 16 01/02/2018 9 Définition Valeur ajoutée: cette exigence se traduit dans les recommandations de l’auditeur qui s’apprécie d’un triple point de vue:  L’auditeur ne doit pas être uniquement là pour remettre les choses en état, il doit faire des recommandations qui améliorent la situation antérieure;  L’auditeur ne propose pas seulement des dispositions nouvelles mais fait supprimer des dispositions existantes pénalisantes;  L’exigence s’applique également aux mission de conseil. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 17 Définition Systématique et méthodique : le métier d’auditeur ne s’improvise pas, l’exercice de la fonction est lié à des exigences professionnelles. Management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise: l’auditeur est appelé à évaluer ces trois processus. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 18 01/02/2018 10 Caractéristiques de l’AI Fonction universelle: ce qualificatif est perçu dans un double sens car elle s’applique à toutes les organisations et à toutes les fonctions là ou elle s’exerce. L’AI s’applique à toutes les tailles d’entreprises ainsi qu’à toutes les natures d’entreprises. Au delà des entreprises l’AI concerne toutes les activités économiques quelque soit la forme juridique. L’AI va au-delà de la fonction financière et comptable. L’AI s’applique à toutes les fonctions de l’entreprises. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 19 Caractéristiques de l’AI Fonction périodique: fonction permanente au sein de l’entreprise, l’AI est une fonction périodique pour ceux qui la rencontre. Le caractère permanent implique pour l’auditeur interne, l’exclusion de toute responsabilité dans des fonctions opérationnelles en dehors de ses missions d’audit. Cette règle est à la fois une nécessité pratique et une exigence déontologique. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 20 01/02/2018 11 Activités d’AI Mission d’assurance: Examen objectif d’éléments probants, effectué en vue de fournir à l’organisation une évaluation indépendante des processus de gouvernement d’entreprise, de management des risques et de contrôle. Mission de Conseil: Conseils et services y afférent rendus au client donneur d’ordre, dont la nature et le champ sont convenus au préalable avec lui. Ces activités ont pour objectifs de créer de la valeur ajoutée sans que l’auditeur n’assume de responsabilité de management. Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 21 Activités d’AI Cours 2017 TechnoLAB ISTA préparé par Nourou LY 22 Utilisateur de l’évaluation Audit interne uploads/Management/ initiation-a-l-x27-audit-interne-2018-vf.pdf