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L’audit et le contrôle interne plan INTRODUCTION 1. La définition de l'audit in

L’audit et le contrôle interne plan INTRODUCTION 1. La définition de l'audit interne 2. les principes d’audit interne. A. Principe de permanence et de continuité. B. Principe d'indépendance. C. Principe d’impartialité. 3. Normes pour la pratique professionnelle de l'audit interne. A. Norme de qualification. B. Norme de fonctionnement. 4. Charte d'audit. 5. Champ d’intervention. 6. Fonctionnement de l'audit interne. 7. Relations entre les autorités de tutelle et le service d'audit interne. 8. Relations entre les auditeurs internes et les auditeurs externes. 9. Le Comité d'audit. 10. L'externalisation de l'audit interne. CAS PRATIQUE. CONCLUSION introduction • Depuis toujours, le champ d'intervention de l'audit interne est très étendu puisqu'il recouvre toutes les activités d'une organisation. Avec les nouvelles normes qui se mettent en place, ce périmètre s'est encore élargi à l'ensemble des processus de l'organisation. • Ces interdits de l'audit interne varient selon les organisations. Pourquoi certaines zones sont- elles interdites? L'interdit procède-t-il de la Direction Générale ou de l'audit interne lui- même ? Comment le contourner 1. La définition de l'audit interne : • L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. 2. les principes d’audit interne : A. Principe de permanence et de continuité : • T outes les sociétés doivent disposer d'une fonction permanente d'audit interne. Dans l'accomplissement de ses tâches et responsabilités, la Direction Générale devrait prendre toutes les mesures nécessaires pour que la société puisse compter de façon continue sur une fonction d'audit interne compétente et appropriée à sa taille et à la nature de ses opérations. Elle doit dégager pour le service d'audit interne les ressources et les moyens humains nécessaires à la réalisation de ses objectifs. B. Principe d'indépendance : • La fonction d'audit interne de la société doit être indépendante des activités auditées et également des processus de contrôle de premier niveau. • Le service d'audit interne doit être en mesure d'exercer sa mission de sa propre initiative dans tous les services, les établissements et les fonctions de la société. • Le responsable de l'audit interne doit avoir l'autorisation de communiquer directement et de sa propre initiative au Conseil d'Administration, au Président du Conseil d'Administration, selon les modalités définies par chaque société dans sa charte d'audit. • Le principe d'indépendance exige également l'absence de tout conflit d'intérêts entre les auditeurs internes et la société. • La fonction d'audit interne doit faire l'objet d'une revue indépendante. C. Principe d’impartialité : • La fonction d'audit interne doit être objective et impartiale, ce qui signifie que l'audit doit pouvoir effectuer ses missions sans préjuger et sans subir de pression. • En effet, l’activité de conseil constitue une tâche annexe qui ne doit en aucun cas porter préjudice à la mission principale, à la responsabilité ou à l'indépendance du service d'audit interne. Dans ces conditions, les rapports d'audit interne peuvent contenir des recommandations relatives aux lacunes et faiblesses relevées et des suggestions pour améliorer le contrôle interne. 3. Normes pour la pratique professionnelle de l'audit interne : Les Normes ont pour objet : • 1. de définir les principes de base que la pratique de l’audit interne doit suivre. • 2. de fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d’un large éventail d’activités d’audit interne apportant une valeur ajoutée. • 3. d’établir les critères d’appréciation du fonctionnement de l’audit interne. • 4. de favoriser l'amélioration des processus organisationnels et des opérations. Les normes se composent des Normes de Qualification, des Normes de Fonctionnement. NORMES DE QUALIFICATION • Mission, pouvoirs et responsabilités • Indépendance et objectivité : • Indépendance dans l'organisation : • Objectivité individuelle : • Atteintes à l’indépendance et à l’objectivité : • Compétence et conscience professionnelle : Compétence professionnelle Conscience professionnelle • Programme d'assurance et d'amélioration qualité : • Évaluations du programme qualité : • Rapports relatifs au programme qualité : • Utilisation de la mention "Conduit conformément aux Normes" : • Indication de non-conformité : NORMES DE FONCTIONNEMENT • Gestion de l’audit interne : • Planification : • Communication et approbation : • Gestion des ressources : • Règles et procédures : • Coordination : • Rapports au Conseil et à la Direction Générale : • Nature du travail : • Management des risques : • Contrôle : • Gouvernement d’entreprise : • Planification de la mission : • Considérations relatives à la planification : • Objectifs de la mission : • Champ de la mission : • Ressources affectées à la mission : • Programme de travail de la mission : • Accomplissement de la mission : • Identification des informations : • Analyse et évaluation : • Documentation des informations : • Supervision de la mission : • Communication des résultats : • Contenu de la communication : • Qualité de la communication : • Indication de non-conformité aux Normes : • Diffusion des résultats : • Acceptation des risques par la Direction Générale : 4. Charte d'audit : • T outes les sociétés devraient disposer d'une charte d'audit qui mette en valeur le statut et l'autorité de la fonction d'audit interne au sein de la société. • Une charte d'audit interne détermine au minimum :  les objectifs et le champ d’intervention de l'audit interne.  la position de l'audit interne dans l'organisation, ses pouvoirs, ses responsabilités, et ses relations avec les autres fonctions de contrôle.  la responsabilité du responsable de l'audit interne. Champ d’intervention : • T outes les activités et toutes les entités de la société doivent entrer dans le champ d’intervention de l'audit interne. • Le service d'audit interne doit évaluer, en particulier : la conformité de la société à la réglementation et aux contrôles des risques. la fiabilité (y compris l'intégrité, l'exactitude et l'exhaustivité) ainsi que la disponibilité en temps opportun de l'information financière et de celle destinée au management. la continuité et la fiabilité des systèmes d’information. l'organisation des services. 6. Fonctionnement de l'audit interne : • Méthodes de travail et types d'audit : • La fonction d'audit interne suppose l'établissement d'un plan d'audit, l'examen et l'évaluation de l'information mise à disposition, la communication de ses résultats, le suivi des recommandations et des questions traitées. • On distingue différents types d'audit interne. On peut citer sans prétendre à l'exhaustivité : l'audit financier, dont la finalité est de s'assurer de la fiabilité des procédures comptables, de l'information et des états comptables qui en résultent. l'audit de conformité, dont la finalité est de s'assurer de qualité et de la pertinence des procédures mises en place pour garantir la conformité aux lois, règlements, politiques et procédures. l'audit opérationnel dont la finalité est de s'assurer de la qualité et de la pertinence des systèmes et procédures, d'analyser les structures et l’organisation, en exerçant un esprit critique, d'évaluer l'adéquation des ressources et méthodes aux objectifs assignés. l'audit de management dont la finalité est d'évaluer la qualité de l'approche du risque et du contrôle interne par les managers dans le cadre des objectifs de la société. Analyse des risques et plan d'audit • La direction du service d'audit interne prépare un plan de toutes les missions à effectuer. Le plan d'audit inclut le calendrier et la durée des missions d'audit interne planifiées. Le plan d'audit est fondé sur une analyse méthodique des risques qui permet à l'auditeur interne de bien appréhender les activités significatives de l'institution et les risques qui y sont associés Procédures • T outes les procédures d'audit, inhérentes à la mission devraient être documentées par des papiers de travail. Ceux-ci doivent refléter les contrôles qui ont été effectués et mettre en lumière les constats énoncés dans le rapport. Les papiers de travail doivent être élaborés suivant une méthode bien déterminée. Cette méthode doit permettre de fournir des informations suffisantes pour vérifier que la mission a été correctement effectuée et permettre à d'autres de vérifier son déroulement. Management du service d'audit interne : • Le service d'audit interne doit régulièrement faire un reporting à la Direction Générale ou au Conseil d'Administration ou au Comité d'Audit, s’il existe, sur l'efficacité du contrôle interne et sur l'atteinte des objectifs du service d'audit interne. 7. Relations entre les autorités de tutelle et le service d'audit interne : • Pour évaluer la qualité du contrôle interne, les autorités de tutelle disposent de plusieurs approches. L'une d'entre elles consiste à évaluer le travail du service d'audit interne, y compris les contrôles des dispositifs d'identification, de mesure, de suivi et de contrôle des risques mis en place par la Direction Générale. Si elles sont satisfaites de la qualité du travail du service d'audit interne, les autorités de tutelle peuvent utiliser les rapports d'audit interne comme premier élément pour identifier les lacunes de contrôle dans la société uploads/Management/ l-x27-audit-et-le-controle-interne.pdf