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La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances copie (2) 1. 1

La pratique de l'audit interne dans les entreprises d'assurances copie (2) 1. 1. 1 2. 2. RésuméAu cours de ce stage, j’ai eu l’opportunité d’intégrer la prestigieuseSociété Tunisienne d’Assurances et de Réassurances « La STAR ».Le travail réalisé s’avère très enrichissant pour mon expérience professionnelle aussi biensur le plan technique que sur le plan humain.Une bonne expérience qui m’a permis d’avoir une vision détaillée de l’activité de laSTAR et précisément la fonction d’audit interne, considérée comme étant un élémentobligatoire, nécessaire, incontournable pour la bonne gestion, et une exigence générale dematière de gouvernance. C’est dans ce cadre que s’inscrit notre projet traitant de lapratique de l’audit interne dans l’entreprise d’assurances.Dans un premier temps, nous avons eu à découvrir la notion de l’assurance, le marchétunisien, ses organes, ses activités techniques.Ainsi, nous avons fait la prise deconnaissance de la STAR leader du secteur d’assurances.Ensuite, nous avons eu à comprendre la fonction d’audit interne, et de savoir le côtéméthodologie de cette activité, ainsi que, l’organisation d’une mission d’audittel qu’entreprise par la Direction Audit Interne de la STAR.Enfin, dans la phasepratique de cette étude, nous avons procédé à une mission d’audit duDépartement Sinistre Matériel Automobile et la formulation des recommandations quipermettraient naturellement de garantir la sauvegarde du patrimoine, la maîtrise delentreprise, l’améliorationde la qualité de linformation comptable et financière etlapplication des instructions de la Direction Générale. 2 3. 3. RemerciementsJe remercie ALLAH letout puissant de mavoir donné la force et le courage darriver là ;A Monsieur LASSAAD ZARROUK le Président Directeur Général de la STAR, jevoudrais profiter de cette occasion pour vous présenter mes sincères remerciements pourvous Monsieur le Directeur de m’avoir accepté au sein de votre entreprise pour effectuermon projet de fin d’étude.Mes vifs remerciements à mon encadreur professionnel Madame KAOUTHER IFNIOUERDIANNE de m’avoir bien accueilli au sein de la Direction Audit Interne.Jexprime ma sincère gratitude et remerciements à mon encadreur universitaire MonsieurMOEZ TAKTAK pour ses conseils précieux, son aide dans le cheminement de cetteétude.Mes vifs remerciements et ma profond gratitude s’adresse à monsieur MOHAMEDLOUKILpour son encadrement et ses orientations et ses conseils.Mes vifs remerciements à toutes l’équipe d’audit et en particulier MONSIEUROTHMAN OUESLATI et Madame IMENROMDHAN qui mont apportéleursaides leurs conseils pour m’intégrer à la pratique approfondie du domaine d’audit.Mes remerciements aux responsables de la Direction Ressources Humaines MadameRADHIA KETATA et LEILA SAADI,pour l’accueil, de m’avoir orienté et avoir pris lesavoir de me placer à la Direction Audit Interne.Mes plus chaleureux remerciements s’adressent à tous mes proches et plusparticulièrement mes frères SOFIEN et HENI pour leurs soutienset leurs encouragementsconstants et leurs précieux conseils durant la réalisation de ce travail. 3 4. 4. Dédicace Je dédie ce précieux travail à ma belle famille A mes chers parents: A mon père qui a toujours encouragé et soutenu moralement. A ma mère qui a éclairé mon chemin et qui m’a encouragé et soutenu toute au long de mes études A mes sœurs Sameh & Sana qui mont énormément supporté et qui nont jamais cessé de me soutenir. Je dédie ce travail à mon grand-père et grand-mère en priant Dieu le tout puissant de vous procurer santé, miséricorde et longue vie. AZOUZI MAROUENESommaireRésumé ...................................................................................... .............................................................. 2 4 5. 5. Remerciements ................................................................................................................. ....................... 3Dédicace ......................................................................................................................... ......................... 4Sommaire ....................................................................................................................... ......................... 4Présentation de la STAR .......................................................................................................................... 6Introduction .................................................................................................................... ....................... 11Chapitre I : Marché Tunisien des Assurances ........................................................................................ 13 I. Les entreprises dassurances en Tunisie ................................................................................... 14 I.1Présentations : .............................................................................................................. ......... 14 I.2Les institutions de régulation et structures d’appui .............................................................. 15 I.3Activité technique .................................................................................................................. 15 II. La STAR ............................................................................................................................... .... 19 II.1 Aperçu............................................................................................................................... ........ 19 II.2 Activité technique .............................................................................................................. 20 II.3 La branche automobile ...................................................................................................... 21CHAPITRE II : Le contrôle des entreprises d’assurances ........................................................................ 23 I. Contrôle propre à l’entreprise d’assurances ............................................................................. 23 I.1Audit interne .......................................................................................................................... 24 I.2Le Comité d’audit................................................................................................................... 30 II. Contrôle légaux et réglementaire ............................................................................................. 31 II.1Contrôle exercé par l’Etat ..................................................................................................... 31 II.2Organes de contrôle ............................................................................................................. 32 II.3 Contrôle légal exercé par les auditeurs externes .............................................................. 34CHAPITRE III : Audit de la gestion des sinistres matériels automobiles................................................. 35 I. Les techniques et outils de l’audit interne au sein du département sinistre matériel automobile ........................................................................................................................ .......................... 35 I.1Le questionnaire de contrôle interne ..................................................................................... 36 I.2La grille de séparation des taches ......................................................................................... 36 I.3Le programme de vérification ............................................................................................... 37 I.4Les recommandations........................................................................................................... 37 I. Audit des procédures en vigueur au sein du département sinistre matériel .............................. 37 I.1 Préambule de la mission d’audit : ...................................................................................... 37 II.2 Le Questionnaire de contrôle interne .................................................................................. 39 II.2 La grille de séparation des taches : ..................................................................................... 42 II.3 LeProgramme de vérification : ............................................................................................ 43 5 6. 6. II.5 Les recommandations : ...................................................................................................... 45Conclusion.................................................................................................................... .......................... 49Liste des tableaux ............................................................................................................................ ...... 50Liste des schémas ............................................................................................................................ ...... 51Bibliographie ................................................................................................................ ......................... 52Liste des abréviations ...................................................................................................................... ...... 53Présentation de la STAR Siege social : square avenue de Paris -1000 Tunis Registre de commerce : B173391996 6 7. 7. Législation particulière applicable : loi n° 92-24 du 9 mars 1992 portant promulgation du code des assurances et ses textes d’applications. 1. HistoriqueC’était en 1958, à l’aube de l’indépendance et à l’initiative des pouvoirs publics que fut lacréation de la Société Tunisienne d’assurances et de Réassurances « la STAR ».Elle estdédiée à l’assurance en Tunisie. Depuis 1958, c’est tout le capital humain et tout lepatrimoine national qu’elle préserve et que souvent elle reconstitue.Elle reçoit en partageavec la Banque Central de Tunisie (BCT) et la société Tunisienne de Banque (STB) laresponsabilité de constituer un rêve : Collecter les ressources nécessaires au financement de l’économie naissante du jeune Etat Tunisien. Favoriser l’avènement d’un marché organisé. Promouvoir le marché du courtage à celui de l’exportation directe.La STAR, étoile porteuse d’une ambition nationale, est alors au cœur du dispositif del’économie Tunisienne, sa création relève d’un véritable plan de compagne ets’accompagne de grandes mesures législatives et financières. 2. Les dates clés En 1958Création de la Société Tunisienne dAssurances et de Réassurances avec un capital de100.000 DT, divisé en 10.000 actions ordinaires de valeur nominal de 10 DT, répartit entrelEtat Tunisien 50%, les personnes physiques et morales tunisiennes 30% et quatreentreprises dassurances étrangères 20%. En 1965Inauguration du Siège Social de la STAR par le Président de la République Tunisienne. En 19965 ème augmentation du capital pour atteindre 15.000.000 DT divisé en 1.500.000 actions de10 DT le nominal entièrement libéré. En 1997 7 8. 8. En pleine phase d’expansion, la STAR consolide sa situation financière en accédant à laBourse et développe ainsi sa surface financière.L’introduction s’est faite via une Offre Publique de Vente (OPV) portant sur 20% de soncapital soit 300.000 actions. En 2004Elaboration dun Plan de Restructuration de la STAR sur la période 2004-2009. Ce planvise principalement labsorption de linsuffisance des provisions techniques, le renforcementdes fonds propres et par conséquent, une amélioration des ratios prudentiels.Inauguration de deux nouveaux bâtiments administratifs de la STAR (Rue Hédi Nouira etRue Garibaldi). En 2006Le gouvernement Tunisien décide de lancer une procédure de recherche dun partenairestratégique pour la STAR dans le cadre de sa privatisation et de sa recapitalisation. En 2008Groupama, retenu comme partenaire stratégique, acquiert 35% du capital et siège auConseil dAdministration (Signature dun pacte dactionnariat avec lEtatTunisien).Augmentation du capital pour atteindre 23.076.930 DT, avec renforcement desfonds propres portés de 32 MD à 163 MD. 3. ObjetLa STAR est une société anonyme faisant appel public à l’épargne au capital de 23.076.930DT composé de 2.307.693 actions de 10 DT chacune, dont le capital se reparti comme suit : - L’Etat et société nationales 38.63 % - Société étrangère (Groupama) 40.70 % - Sociétés privées/personnes physiques 21.29 %La STAR a pour objet l’assurance et la réassurance de tous les risques pouvant entraînertous dommages, tant corporels que matériels ou immatériels ainsi que tous les risques deresponsabilité civile, professionnelle ou autre. 4. Organisation de la STARLa STAR est composée : 8 9. 9. Des D’un Président Directeur Général  D’un Conseil d’Administration  Directions sous la supervision du Président Directeur Général - Direction Audit Interne - Direction de l’Inspection et du Recouvrement - DesDirection Centrale Juridique - Direction Système d’Information Directions techniques sous la supervision du Directeur Général Adjoint - Direction Centrale Automobile - Direction Centrale Assurances de Personnes - Direction Transport - Direction des Risques d’Entreprises - Direction des Risques IARD des particuliers et PME - Direction Centrale Des directions sous laRéassurances - Direction Commerciale et Réseaux supervision du Secrétaire Général - Direction de la Comptabilité - Direction Centrale Financière et Patrimoine - Direction Centrale des Ressources Humaines 5. Les produits d’assurancesLa STAR est une société multi branche. Elle pratique l’assurance et la réassurance dans L’assurance de personnes - Assurance decesdifférentes branches. Groupe 9 10. 10. L’assurance de dommages - Branche Automobile - Branche- Assurance Vie Incendie, Risque agricole et Risque divers des particuliers et PME - Branche Transport (corps maritime, facultés et aviation) 6. Réseaux de distributionLa STAR est représentée sur tout le territoire de la République Tunisienne par un réseaucommercial composé de : - 5 délégations régionales - 12 succursales - 1 bureau de souscription - 140 agences d’assurances - 23 sociétés de courtage. 7. Les missions réalisées durant le déroulement du stageMon stage effectué dans une entreprise d’assurance « la STAR » uploads/Management/ la-pratique-de-l-x27-audit-interne-dans-les-assurances.pdf