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MEMOIRE DE FIN D'ETUDES THEME : LE CONTROLE DE GESTION DANS UNE PERSPECTIVE D'A

MEMOIRE DE FIN D'ETUDES THEME : LE CONTROLE DE GESTION DANS UNE PERSPECTIVE D'ANALYSE DE LA RENTABILITE D'UNE BANQUE : Cas de la Société Nigérienne de Banque (SONffiANK) Présenté et soutenu par : Fatoumata TRAORE M0031MBF03 2 11 1 1 1 11111 111 DtCEMBRE 200) Sous la direction de : Boubatltr BAIDARI Docteur en Sciences de Gestion Conseiller du Directeur Général du CESAG CESAG - BIBLIOTHEQUE DEDICACES A mes parents ABDOULAYE et MAIMOUNA MAIGA qui m'ont soutenu durant toute mon existence ; A mon époux ABDOULAYE TRAORE qui me soutien au quotidien et croit en moi ; A mon fils ABDOULKARIM ALMASSOU TRAORE qui m'a donné le courage d'aller jusqu'au bout ; A mon frère HAMIDOU et mes sœurs ZEINABOU BAKO, MATA SANE et AISSA MA/GA mes compagnons de toujours et à leur époux YERIMA BAKO et ALAIN SANE; A la famille TRAORE AMADOU qui n'a pas ménagé ses efforts ; A mes oncles, tantes, cousins, cousines, neveux et nièces ; A mes amis et collègues ; A tous ceux qui me sont chers. CESAG - BIBLIOTHEQUE REMERCIEIVIENTS A l'issue de la confection de ce mémoire, nous tenons à adresser nos remerciements à tous ceux qui de près ou de loin, par leur bonne volonté et leur actes ont manifesté un intérêt à notre égard et particulièrement à : L' AFRICAN CAPACITY BUILDING FOUNDATION (ACBF) pour avoir financé notre formation ; La Direction Générale de la SONIBANK pour nous avoir permis de mener notre étude sur la société ; Le personnel de la SONIBANK pour l' accueil chaleureux qu'il nous a témoigné durant notre stage ; M. Roger ATINDEHOU, Chef du projet MASTERE EN BANQUE ET FINANCE, et à M. Gilles MORISSON, son prédécesseur, qui n'ont ménagé aucun effort pour nous apporter aide, assistance et conseil ; Dr. Boubacar BAl DARI, Professeur au CESAG, pour sa disponibilité totale et sans réserve dans le cadre de l'encadrement de ce travail ; La Direction Générale et l'ensemble du corps professoral du CESAG ; Les stagiaires et amis du CESAG ; Tous ceux qui ont contribué à l'aboutissement de notre travail. Il CESAG - BIBLIOTHEQUE SOMMAIRE INTRODUCTION GENERALE PREMIERE PARTIE: DESCRIPTION ET RÔLE DU CONTROLE DU CONTROLE DE GESTION DANS L'ANALYSE DE LA RENTABILITE D'UNE BANQUE CHAPITRE 1 : DESCRIPTION ET ROLE DU CONTROLE DU GESTION Section 1 - Description du contrôle de gestion Section 2 - Missions et rôle du contrôle de gestion CHAPITRE 2: CONTROLE DE GESTION ET RENTABILITE DE LA BANQUE Section 1- Analyse de la rentabilité au sein d'une banque Section 2 - Conception du modèle d'analyse DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DU SYTEME DE CONTROLE DE GESTION DE Î 8 9 9 17 19 19 23 DE LA SONIBANK 30 CHAPITRE 1- PRESENTATION DE LA SONIBANK 31 Section î - Historique de société 31 Section 2 Le contrôle de gestion à la SONIBANK 35 CHAPITRE 2- PRESENTATION DES RESULTATS 42 Section 1 - Interaction entre le contrôle de gestion et les variables 42 Section - Recommandations et perspectives de mise en œuvre 46 CONCLUSION GENERALE 56 Ill CESAG - BIBLIOTHEQUE LISTE DES FIGURES Figure 1 : Organisation par fonction pages 10 Figure 2 : Organisation par activité et par fonction Figure 3 : Organisation par fonction et par activité Figure 4 : Contrôle de gestion rattaché directement à la DG Figure 5 : Contrôle de gestion de gestion, et comptabilité dépendent d'une Direction fonctionnelle Figure 6 : Contrôle de gestion et comptabilité générale en position de 11 12 14 15 Dépendance hiérarchique ou d'état-major 16 Figure 7 :Axes d'analyse des activités bancaires et financières 20 Figure 8 : Méthodes de détermination des coûts d'opération 21 Figure 9 : Modèle d'analyse 29 Figure 10 : Position hiérarchique du contrôle de gestion de la SONIBANK 36 Figure 11 :Architecture du système informatique de la SONIBANK 40 Figure 12 : Proposition de rattachement hiérarchique du contrôle de gestion 48 Figure 13 : Plan de mise en œuvre des recommandations 53 LISTE DES TABLEAUX pages Tableau 1 : Dimensions et mesures de la variable expliquée Tableau 2 : Dimensions et mesures des variables externes Tableau 3 : Dimensions et mesures des variables internes Tableau 4 : Effectif de la SONIBANK 26 27 28 33 Tableau 5 : Niveau d'activité de la SONIBANK pour les exercices 2000 à 2002 35 Tableau 6 :Activités du contrôle de gestion 39 IV CESAG - BIBLIOTHEQUE SIGLES ET ABREVIATIONS ABC : Activity Based Consting AFD : Agence Française de Développement AGO :Assemblée Générale Ordinaire BCEAO : Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest BORN : Banque de Développement de la République du NIGER BOAD : Banque Ouest Africaine de Développement DG : Directeur Général DGA : Directeur Général Adjoint DRH : Division des Ressources Humaines FCS : facteurs clé de succès OHADA : Organisation pour l'Harmonisation en Afrique de Droit des Affaires PNB : produit net bancaire SONIBANK: société nigérienne de banque STB : Société Tunisienne de Banque UMOA: Union Monétaire Ouest Africaine v CESAG - BIBLIOTHEQUE LISTE DES ANNEXES Annexe 1 : Organigramme de la sonibank Annexe 2 : Guide d'entretien Annexe 3 : Attribution des services V! CESAG - BIBLIOTHEQUE Le controle de gestion dans une perspective d'analyse de la rentabilité : Cas de la SONIBANK INTRODUCTION GENERALE Le contrôle de gestion apparaît dans l'environnement bancaire longtemps après dans celui des entreprises industrielles. Cela s'explique par la non agressivité des concurrents dans le secteur, la régulation de l'exercice de la profession bancaire (encadrement et réglementation) et la relative délicatesse de la mesure de la rentabilité dans les entreprises de services dont les banques et les établissements financiers. Cependant, depuis plus d'une décennie, le secteur a subi de profondes mutations notamment une déréglementation progressive, une mondialisation de la profession, une ouverture des marchés et l'avènement de la monnaie unique européenne. Tout cela a entraîné une pression à la baisse de la tarification qui a abouti à une contraction des marges accompagnée d'une fragilisation du compte de résultat. Dans le même temps, la complexité des produits et services et le risque bancaire vont en s'accroissant. De plus, après une première phase de déréglementation, nous assistons au retour d'une nouvelle réglementation notamment l'entrée en vigueur d'un dispositif prudentiel et surtout l'avènement du ratio international de solvabilité. Face à cette évolution du secteur, les banques n'ont d'autre choix, pour se maintenir, que d'améliorer leur rentabilité et leurs performances économiques. Cela passe par la maîtrise et le perfectionnement de l'outil de gestion que constituent le contrôle de gestion et le système d'information sur lequel 11 est basé. Ainsi, du fait de ces bouleversements , le contrôle de gestion bancaire va se développer et résorber le retard accusé par rapport aux entreprises industrielles. Sa place dans les banques devient de plus en plus importante. Du rôle secondaire de préparation budgétaire et de suivi des écarts, il occupe à présent un rôle clé en devenant dans certains cas un avantage concurrentiel grâce aux outils de calculs et d'analyse de la rentabilité qu'il utilise et qui peuvent aider à la prise de décisions stratégiques. Fatoumata TRAORE MBF 2/ CESAG- Décembre 2003 CESAG - BIBLIOTHEQUE Le controle de gestion dans une perspective cie la rentabilite • Cas de; 1<:~ SONIOf\NK 1. Problématique La Société Nigérienne de Banque (SONIBANK), à l'instar de ses pairs, n'échappe pas aux réalités du bouleversement dans le secteur bancaire. En effet, la SON/BANK a été créée à la suite de la fermeture de la Banque de Développement de la République du Niger (BORN) qui détenait près de deux tiers du marché bancaire au Niger. Elle a donc, tout naturellement "hérité" de la clientèle de la BORN et ce n'est que récemment que la SON/BANK s'est trouvée confrontée à des difficultés d'un genre nouveau. En effet, dans un environnement de plus en plus concurrentiel où la réduction des coûts est vitale, la SON/BANK voit un accroissement régulier et mal maîtrisé de ses charges d'exploitation. De plus, elle ressent cruellement l'absence d'un contrôle de gestion performant qui lui permettrait d'affecter avec précision ses coûts aux différents services. Enfin le système d'information qu'elle utilise semble inadapté aux besoins actuels de la banque. Il faut dire que depuis l'époque de la BORN, aucune réflexion sur l'amélioration du système d'évaluation de la rentabilité n'a été menée par la banque. Cet état de fait s'explique par le fait que la BORN, puis la SON/BANK, disposait d'un environnement économique très favorable à savoir: une clientèle peu exigeante, une concurrence peu agressive, une réglementation très stricte édictée par la BCEAO et une part de marché prépondérante ( près de deux tiers du marché nigérien). Mais ce n'est plus le cas aujourd'hui. La clientèle a pris conscience de son pouvoir et devient de plus en plus exigeante. De nouvelles banques ont vu le jour et continuent d'être créée et la SON/BANK voit sa part de marché se réduire au fil du temps. La non maîtrise des coûts, essentiellement due à leur méconnaissance, si elle perdurait, pourrait affecter directement la rentabilité de la banque et remettre en cause son existence uploads/Management/ le-controle-de-gestion-dans-une-perspective-d-x27-analyse-de-la-rentabilite-d-x27-une-banque.pdf