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Présenté par : Dirigé par : Novembre 2011 CONTRIBUTION DE L’AUDIT INTERNE DANS

Présenté par : Dirigé par : Novembre 2011 CONTRIBUTION DE L’AUDIT INTERNE DANS LA MAITRISE DES RISQUES OPERATIONNELS : CAS DE LA SONAPOST Mlle KAFANDO Tarwendpanga Sylvie M. BOUSSO Souleymane Contrôleur de gestion à la RTS Centre Africain d’études Supérieures en Gestion Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF) Master Professionnel en Audit et Contrôle de Gestion (MPACG) Mémoire de fin d’étude THEME Promotion 4 (2009-2011) CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page i DEDICACE Nous dédions ce travail à l’Eternel Tout-Puissant qui nous a donné la force et le courage nécessaires pour être là où nous en sommes et à notre famille pour le soutien moral et la confiance portée à notre égard. CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page ii REMERCIEMENTS Qu’il nous soit permis avant toute chose d’exprimer notre reconnaissance envers toutes les personnes qui nous ont encadré et qui ont contribué au bon déroulement et à l’élaboration de ce mémoire. Nos remerciements s’adressent à :  Notre mère, pour les efforts consentis durant toutes ces années études.  Monsieur BALIMA Paul, Directeur Général de la SONAPOST pour nous avoir acceptées au sein de son institution.  Monsieur BOUSSO Souleymane, notre directeur de mémoire pour l’encadrement reçu malgré ses multiples occupations.  Monsieur Moussa YAZI, Directeur de l’Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance, pour ses conseils méthodologiques qui nous ont guidés dans la rédaction de ce mémoire.  Le corps professoral de l’Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF) du CESAG pour la qualité de la formation reçue.  Madame YAGO Honorine, chef du département audit interne et contrôle de gestion à la SONAPOST, pour son aide, ses conseils et sa disponibilité. Nous lui témoignons notre gratitude et notre reconnaissance.  Monsieur PARE Moumouni, chef de la division contrôle de gestion à la SONAPOST pour ses conseils et son soutien.  Madame SANKARA Edwige, bibliothécaire au CESAG, pour les documents mis à notre disposition.  A nos amis et camarades pour leur soutien et leurs conseils.  A tous ceux qui nous ont aidés, de près ou de loin, durant notre formation, qu’ils trouvent en ce mémoire toute notre gratitude. CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page iii LISTE DES ABBREVIATIONS AGSE : Assemblée Générale des Sociétés d’Etat AMF : Autorité des Marchés Financiers ASCE : Autorité Supérieure du Contrôle d’Etat CCB : Centre de Contrôle des Bureaux CCM : Centre de Contrôle des Mandats CCP : Centre des Chèques Postaux CESAG : Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion CMS : Centre Multi Service CNCC : Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes CNE : Caisse Nationale d’Epargne CNT: Centre National de Tri COCO: Criteria of Control COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DFC Direction Financière et Comptable DG : Direction Générale ECIIA: European Confederation of Institutes of Internal Auditors ENAPOST : Ecole Nationale de la Poste EPIC : Etablissement Public à Caractère Industriel et Commercial IFACI : Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne IIA : Institute of Internal Auditors IMCE : Institut Mondial des Caisses d’Epargne OFAOF : Office Fédéral de l’Afrique Occidentale Française OFPT : Office Fédéral des Postes et Télécommunications ONATEL : Office Nationale des Télécommunications ONP : Office Nationale des Postes OPT : Office des Postes et Télécommunications CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page iv PACNE : Projet d’Audit des Caisses Nationales d’Epargne PTT : Postes, Télégraphes, Téléphones QCI : Questionnaire de Contrôle Interne SONAPOST : Société Nationale des Postes TFfA : Tableau des Forces et faiblesses apparentes TIC : Technologies de l’Information et de la Communication UPU : Union Postale Universelle. CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page v LISTE DES TABLEAUX Tableau 1 : Tableau d’analyse des risques .......................................................................... 16 Tableau 2 : Tableau de risques correspondant à la réception des marchandises ................. 33 Tableau 3 : Questionnaire relatif à la maîtrise des risques .................................................. 35 Tableau 4 : Evolution du chiffre d’affaires ......................................................................... 54 Tableau 5 : Critères d'évaluation de l'efficacité du dispositif de maîtrise des risques opérationnels ..................................................................................................... 71 Tableau 6 : Evaluation des dispositifs de maîtrise des risques ............................................ 72 Tableau 7 : Questionnaire sur le dispositif de gestion des risques opérationnels ................ 73 Tableau 8: Identification des risques opérationnels ............................................................ 75 Tableau 9 : Echelle d’évaluation des risques....................................................................... 77 Tableau 10 : Probabilité d’occurrence ................................................................................. 77 CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page vi LISTE DES FIGURES Figure 1 : La logique de la démarche globale de gestion des risques ................................. 19 Figure 2 : Modèle d’analyse ................................................................................................ 44 Figure 3 : Rôle de l’audit interne dans le dispositif de maîtrise .......................................... 75 LISTE DES ANNEXES Annexe 1 : Organigramme de la SONAPOST .................................................................... 85 Annexe 2 : L’entreprise comme un ensemble de risques .................................................... 86 Annexe 3 : Grille de séparation des tâches .......................................................................... 87 Annexe 4 : Questionnaire de contrôle interne ..................................................................... 88 CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page vii TABLE DES MATIERES DEDICACE ..................................................................................................................................... i REMERCIEMENTS ...................................................................................................................... ii LISTE DES ABBREVIATIONS .................................................................................................. iii LISTE DES TABLEAUX .............................................................................................................. v LISTE DES FIGURES .................................................................................................................. vi LISTE DES ANNEXES ................................................................................................................ vi TABLE DES MATIERES ........................................................................................................... vii INTRODUCTION GENERALE ........................................................................................................ 1 PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE........................................................ 6 Introduction de la première partie .................................................................................................. 7 CHAPITRE I : LA GESTION DES RISQUES OPERATIONNELS ............................................ 8 1.1. Les risques dans les entreprises ...................................................................................... 8 1.1.1. Le concept de risque ............................................................................................... 8 1.1.2. La typologie des risques ......................................................................................... 9 1.2. Les risques opérationnels ............................................................................................. 10 1.2.1. Définition ............................................................................................................. 10 1.2.2. Les composantes du risque opérationnel .............................................................. 11 1.2 La gestion des risques opérationnels ............................................................................ 13 1.2.1 Le processus de gestion des risques ..................................................................... 13 1.2.1.1 L’identification ................................................................................................. 13 1.2.1.2 L’analyse et l’évaluation des risques opérationnels ......................................... 15 1.2.1.3 Le suivi des risques opérationnels .................................................................... 16 1.2.2 Le dispositif de gestion des risques opérationnels ............................................... 17 1.2.2.1 Les objectifs du dispositif de gestion des risques opérationnels ...................... 17 1.2.2.2 La cartographie des risques opérationnels ........................................................ 18 1.3 L’audit interne et la gestion des risques opérationnels ................................................. 20 1.3.1 La présentation de l’audit interne ......................................................................... 20 1.3.1.1 Le concept d’audit interne ................................................................................ 20 1.3.1.2 Les missions de l’audit interne ......................................................................... 21 CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie KAFANDO, 4ème promotion Master en Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page viii 1.3.1.3 L’organisation du travail d’audit interne .......................................................... 21 1.3.2 Le rôle de l’audit interne dans la gestion des risques opérationnels .................... 22 1.3.3 Les mesures de contrôle des risques opérationnels .............................................. 23 1.3.3.1 Les indicateurs de risques................................................................................. 23 1.3.3.2 Le tableau de bord des risques opérationnels ................................................... 24 CHAPITRE 2: L’AUDIT INTERNE ET LA MAITRISE DES RISQUES OPERATIONNELS 26 2.1. Les démarches de l’audit interne .................................................................................. 26 2.1.1. L’approche par les systèmes................................................................................. 27 2.1.1.1. La présentation de la démarche ........................................................................ 27 2.1.1.2. Les limites de l’approche par les systèmes....................................................... 28 2.1.2. L’approche par les risques .................................................................................... 29 2.1.2.1. La description de la démarche .......................................................................... 29 2.1.2.2. Les différentes phases de la démarche ............................................................. 30 2.1 La maîtrise des risques opérationnels ........................................................................... 33 2.2.1. Les dispositifs de maîtrise des risques opérationnels ........................................... 34 2.2.2. Le système de contrôle interne ............................................................................. 36 2.2.2.1. Définition ......................................................................................................... 36 2.2.2.2. Les objectifs du contrôle interne ...................................................................... 36 2.2.2.3. Les éléments du dispositif de contrôle interne ................................................. 37 2.2 L’apport de l’audit interne dans le dispositif de maîtrise des risques opérationnels .... 38 2.3.1. L’appréciation du dispositif de contrôle interne ................................................... 39 2.3.1.1. Le découpage en cycles d’activités .................................................................. 40 2.3.1.2. L’évaluation du contrôle interne ...................................................................... 41 2.3.2. L’évaluation de la cartographie des risques opérationnels ................................... 42 CHAPITRE 3: METODOLOGIE DE L’ETUDE ........................................................................ 43 3.1. Le modèle d’analyse ..................................................................................................... 43 3.2. Les outils de collecte et d’analyse des données............................................................ 45 3.2.1. Le questionnaire de contrôle interne .................................................................... 45 3.2.2. L’analyse documentaire ....................................................................................... 45 CESAG - BIBLIOTHEQUE Contribution de l’audit interne dans la maîtrise des risques opérationnels : cas de la SONAPOST T. Sylvie uploads/Management/ m0050mpacg12.pdf