Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Mémorandum de synthèse 1 Exercice N°5 ARUM Mémorandum de synthèse fournisseurs

Mémorandum de synthèse 1 Exercice N°5 ARUM Mémorandum de synthèse fournisseurs Enoncé A la suite de l'audit des comptes de la société ARUM au 31.12.N, vous êtes chargé d'établir le mémo de synthèse relatif à la section "fournisseurs et comptes rattachés". Vous disposez : - d'une feuille de notes diverses - des "papiers de travail" établis par le collaborateur JS - des états financiers de ARUM arrêtés au 31.12.N - d’ un mémorandum d’approche (cf. début du classeur) Votre MEMO reprendra le plan type : - Objectifs - Données chiffrées (à établir) - Travaux effectués - Points notés - Conclusion Le DM vous demande de détailler convenablement les travaux effectués. 08/01/2018 1/15 376118009.doc Mémorandum de synthèse 2 Notes diverses Information sur le cycle Achats/Fournisseurs w Les achats sont constitués des postes « achats de matières premières et autres approvisionnements » et « autres achats et charges externes » avec les données chiffrées suivantes : En Keuros 31/12/N-1 31/12/N Achats matières premières 4 563 5 369 Autres achats 3 042 3 579 Total 7 605 8 948 w Le total des postes "achats de MP et autres approvisionnement" et "autres achats et charges externes" a évolué de la façon suivante : année N N-1 mois 01 180 38 02 268 122 03 358 182 04 394 304 05 590 380 06 761 441 07 805 631 08 895 761 09 984 844 10 1011 890 11 1127 1156 12 1575 1856 8 948 7 605 w Les principaux fournisseurs sont réglés à 60 jours 08/01/2018 2/15 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 3 ARUM B 31.12."n" JS, 22.03."n+1" Fournisseurs et Comptes Rattachés (K€) Libellés 31.12."n-1" 31.12."n" 401 fournisseurs achats biens et serv. 2 026 1 280 B10 403 fournisseurs EAP 928 B30 408100 fournisseurs FNP 332 401 B20 408130 abonnement charges TOTAL 2 358 2 609 DSA31 2/4 404 fournisseurs achats d'immos 40 84 B10 405 fournisseurs EAP - immos 45  TOTAL 40 129 DSA31 2/4 4091 fournisseurs avces et acptes versés sur commande (425) 409 RRR à obtenir et avoirs non reçus (13) (465) B40 401 fournisseurs débiteurs (119) B10 TOTAL (13) (1 009) pointé BG 31.12."n" T calcul vérifié 08/01/2018 3/15 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 4 ARUM B10 31.12."n" JS, 22.03."n+1" Rapprochement Bal Auxiliaire / Bal Générale Biens et services (€) Immobilisations Solde balance générale solde crédit 1 279 900 83 500 solde débit (119 400) solde 1 160 500 Solde balance auxiliaire 1 160 500  83 500   Conclusion : satisfaisant  Pointé balance auxiliaire 08/01/2018 4/15 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 5 ARUM B20 31.12."n" AD, 22.03."n+1" Détail des factures non parvenues (K€) Montants comptabilisés au 31.12."n" Montants à comptabiliser (K€) (TTC) FNP Axa 217 TT C 217 FNP Redevance groupe 34 TT C 34 FNP EDF – GDF 5 TT C 7 FNP Lacroix 75 HT 90 FNP Sodexho (novembre) 18 TT C 18 FNP Manpower 52 TT C 39 FNP Sodexho (décembre) 18 FNP Essence 96 FNP Sagem 18 FNP Honoraires CAC 96 401 562 B  Conclusion : Le montant des FNP au 31.12."n" est sous-estimé de 161 K€. - impact résultat de 122 K€ lié à des factures émises en N+1 non provisionnées. - 15 K€ d’ajustement sans impact résultat pour une FNP évaluée en HT au lieu de TTC : recassement. 08/01/2018 5/15 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 6 ARUM B20 31.12."n" AD, 22.03."n+1" Détail des effets à payer ECHEANCE EAP (€) 10 janvier ""n+1"" 380 100  10 février ""n+1"" 264 500  10 mars ""n+1"" 126 250  Echéances postérieures 157 250 928 100 B T D'après balance générale 927 644 Ecart : <456> non significatif  Pointé d'après classeur des EAP par échéance T calcul vérifié 08/01/2018 6/15 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 7 ARUM B40 31.12."n" AD, 22.03."n+1" Détail des avoirs à recevoir montant (K€) avoir à recevoir Soporil 2 avoir à recevoir sur flacons 1 avoir à recevoir : sur achats de matières premières 172  avoir à recevoir : concernant Manpower (personnel intérimaire) 20 avoir à recevoir 200  avoir à recevoir 70 _____ 465 B  provisions justifiées par les contrats avec les fournisseurs 08/01/2018 7/15 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 8 ARUM Sélection : factures > 30 K€ B100 Cut-off Achats 31.12."n" Source : journal d'achats décembre "n" AD, 22.03."n+1" Fournisseurs n° facture Date factures Montant (HT) K€ Date réception ou date prestation Nature de la prestation Conclusion cut off EDF 11021 03.12."n" 32 novembre "n" facture d'électricité du mois de novembre "n" OK LUCHARD 11124 31.11."n" 160 octobre "n" erreur de prix sur achat de PSO et PF à HA en octobre "n" (confirmée par Melle Dupont) OK GARAGE J. MILBRAIN 11193 18.12."n" 31 année "n" facture concernant « n » OK SOVEDA 11196 15.12."n" 279 15.12."n" / 14.03."n+1" loyer du 15.12."n" au 14.03."n+1"  73 X 279/89 = 229 K€ passé en CCA OK SAPIAC 11199 24.12."n" 120 15.12."n" / 15.03."n+1" redevances de loyers relatives au contrat de location ROWETA  75 X 120/90 = 100 K€ erreur SOPORIL 11218 30.12."n" 105 octobre "n" livraison de matières de fabrication sur octobre "n" (pas de BL informatique mais confirmation par Melle Dupont) OK MANPOWER 11225 31.12."n" 62 décembre "n" factures relatives aux salaires de manutentionnaires intérimaires B600 OK SOPORIL 11264 31.12."n" 76 novembre "n" matières de fabrication livrée en novembre "n" (pas de BR informatique mais confirmation de Melle Dupont) OK CYBEL 11286 31.12."n" 36 décembre "n" facture de transports du mois de décembre "n" OK total sélectionné 901 total Cpte 60 à 62 1 575 % sélection 57,2 Conclusion : Une erreur a été relevée concernant la facture ROWETA du 24.12."n" : cette charge concerne une redevance de loyer du 15.12."n" au 15.03."n+1" pour un montant de 120 K€ soit à passer en charges constatées d'avance : 100 K€. 08/01/2018 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 9 ARUM Sélection : factures > 30 K€ B200 Cut-off Achats 31.12."n" Source : journal d'achats janvier"n+1" AD, 22.03."n+1" Fournisseurs n° facture Date facture Montant (HT) K€ Date réception ou date prestation Nature de la prestation Conclusion cut off BURG 00084 22.01."n+1" 59 janvier "n+1" livraison BR 4606 OK BURG 00104 13.01."n+1" 57 janvier "n+1" livraison BR 4421 OK LUCHARD 00161 04.01"n+1" 51 janvier "n+1" livraison BR 4261 OK IMAGINE 00215 30.01."n+1" 30 2 décembre "n" refacturation à ARUM d'une facture payée à tort à HOESCH par HA provisionnée en FNP B20 OK MANPOWER 00230 24.01."n+1" 33 décembre "n" facture concernant les salaires d'intérimaires sur décembre "n" erreur HONORAIRES CAC 00243 29.01."n+1" 32 janvier "n+1" facture d'assistance comptable de janvier "n+1" OK total sélectionné 262 total journal cpte 60 à 62 janvier 752 % sélection 34,8 Conclusion : une erreur a été relevée : la facture n° 00230 à MANPOWER portant sur un montant de 33 K€ HT et concernant les salaires des intérimaires de décembre "n" a été enregistrée en FNP au 31.12."n" pour 43 K€ HT 08/01/2018 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 10 ARUM B300 31.12."n" AD, 22.03."n+1" Test à partir des bordereaux de réception de décembre N N° BR Fournisseurs n° facture Date facture Montant (HT) € Date réception Date comptabilisation Observations Conclusion cut off 4217 Sapiac 11149 22.12."n"  10 437  31.12."n"  décembre "n" néant OK 4218 Ronéo 11148 22.12."n"  640  31.12."n"  décembre "n" néant OK 4219 Ronéo 11147 22.12."n"  426  31.12."n"  décembre "n" néant OK 4220 Burg 11217 30.12."n"  27 510  31.12."n"  décembre "n" néant OK 4221 Burg 11269 28.12."n"  17 667  31.12."n"  décembre "n" néant OK 4222 Imagine 9305 21.10."n"  27 117  05.01."n+1"  octobre "n" Comptabilisation en octobre car accord du service achat qui était sûr de recevoir ces matières premières. Montant total des achats comptabilisés en N : 96 834 € (matières premières non inclues dans l’inventaire physique). ERREUR 4223 Luchard 9301 21.10."n"  69 717  05.01."n+1"  octobre "n" 4224 Burg 9 302 07.01.n+1  15 583  06.01."n+1"  janvier "n+1" livraison de bobines OK BR n° 4217 à 4221 : derniers BR de l'année "n" BR n° 4222 à 4224 : premiers BR de l'année "n+1"  pointé facture  pointé bordereau de réception 08/01/2018 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 11 ARUM B400 31.12."n" AD, 22.03."n+1" Test sur les factures non parvenues Fournisseurs n° BR Date réception ou date prestation Montant (HT) K€ Nature de la prestation Conclusion cut off MANPOWER N/A 15/11/N au 15/01/N+1 43 Mise à disposition de personnel Redevance versée d’avance à comptabiliser en CCA pour 43 X 15 /60 = 10,75 K€ HT LACROIX 3944/3940/3942 Décembre N 75 Livraison de flacons non encore facturés à ce jour OK AXA N/A 4ème trimestre N 180 Assurance équipements OK Total sélectionné 298 Total FNP 466 Scope 64 % 08/01/2018 376118009.doc MAZARS ET GUERARD FORMATION 12 ARUM Circularisation fournisseurs : exploitation B500 31.12."n" AD, 22.03."n+1" Fournisseurs cumul du crédit solde EAP en accord écart expliqué total confirmé Ecart Inexpliqué Absence réponse Total non confirmé RONEO uploads/Management/ ma-ad-2005-cycle-fournisseurs-memorandum-de-synthese-cas-arum-ennonce.pdf