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Audit interne et gestion des risques opérationnels par Meryem B Université Moha

Audit interne et gestion des risques opérationnels par Meryem B Université Mohamed V Souissi - Licence en finance des entreprises 2010 Audit interne et gestion des risques operationnels Audit interne et gestion des risques opérationnels Préparé par : Mlle Meryem B Année universitaire : 2009-2010 Sommaire Introduction générale................................................................................................5 Chapitre 1 : Généralités sur l'Audit Interne......................................................................7 Section 1 : l'audit...........................................................................................8 Section 2 : l'audit interne.................................................................................11 Section 3 : les risques opérationnels....................................................................16 Section 4 : le contrôle interne............................................................................17 Section 5 : audit interne et notions voisines............................................................21 Section 6 : la performance de l'entreprise.............................................................24 Chapitre 2 : Les normes pour la pratique professionnelle de l'audit interne................................26 Section 1 : le code de déontologie......................................................................27 Section 2 : les normes de qualification.................................................................27 Section 3 : les normes de fonctionnement.............................................................31 Chapitre 3 : La méthode d'une mission d'audit interne........................................................38 Section 1 : la mission d'audit............................................................................39 Section 2 : les étapes de la mission d'audit interne...................................................40 Chapitre 4 : Les outils d'audit interne...........................................................................56 Section 1 : les outils d'interrogations...................................................................57 Section 2 : les outils de description.....................................................................60 Chapitre 5 : Mission d'audit interne du processus des ressources humaines ...........................67 Section 1 : mission d'audit interne du processus des ressources humaines........................68 Section 2 : Feuilles de Révélation et d'Analyse des Problèmes du processus des ressources humaines...................................................................................................71 Conclusion générale................................................................................................75 Bibliographie........................................................................................................76 Introduction générale Compte tenu de la diversité et du nombre grandissant des risques opérationnels dans l'entreprise, il est difficile de définir des frontières qui limitent ce facteur inhérent à toute activité. Toutefois, il est possible, grâce à l'audit interne, de se prononcer sur l'efficacité des mesures à maitriser ces risques. En effet, l'audit interne se propose bien comme un outil d'investigation permettant de traduire et d'accompagner la volonté de transparence et d'assister les membres de l'entreprise dans l'exercice efficace de leurs responsabilités. Dans ce but, l'audit interne veille sur l'évaluation et la gestion des risques opérationnels tout en fournissant des analyses et des recommandations afin de stimuler les performances de l'entreprise. L'objectif de notre mémoire, consacré aux risques opérationnels, est la présentation de la méthodologie de bien mener une mission d'audit interne, tout en respectant les normes internationales, avec des outils propres à elle. Cet objectif peut se concrétiser par la réponse à la question suivante : « Dans quelle mesure la mission d'audit interne permettra de réduire les risques opérationnels ?» Pour répondre à cet objectif, nous avons traité le cas réel d'une mission d'audit interne effectuée par la compagnie générale immobilière, dans l'optique de réduire les risques opérationnels provenant du processus des ressources humaines. Enfin, notre étude prend la forme suivante. Les quatre premiers chapitres présentent le cadre théorique de notre étude. Le premier chapitre permet de définir les concepts nécessaires pour la réalisation de ce travail. Le deuxième chapitre englobe l'ensemble des normes de qualification et de fonctionnement régissant la pratique professionnelle de l'audit interne. Le troisième chapitre présente la méthodologie adéquate pour l'accomplissement correct d'une mission d'audit interne. Le quatrième chapitre présente les outils et les techniques qui peuvent être amenés à mettre en oeuvre par l'auditeur interne au cours d'une mission d'audit. Et enfin, le dernier chapitre est consacré à l'application réelle d'une mission d'audit interne au sein de la CGI et qui a pour but majeur la protection de l'entreprise contre ses risques opérationnels liés au processus des ressources humaines. Chapitre 1 : Généralités sur l'Audit Interne L'entreprise est une structure économique et sociale qui regroupe des moyens humains, matériels, immatériels et financiers afin de réaliser l'objectif principal de toute entreprise : la rentabilité. De manière générale, la rentabilité d'une activité intéresse, d'un premier degré, toute personne contribuant au financement de l'entreprise ou celle concernée par ses résultats et ses performances, il s'agit notamment : § des dirigeants de l'entreprise ; § de ses propriétaires (actionnaires, associés, etc.) ; § des salariés ; § des tiers en tant que clients, fournisseurs, banques, Etat etc. Ainsi, la réalisation de ses objectifs nécessite la possession d'un certain nombre d'informations de qualité, et d'une maitrise des risques opérationnels. Tant qu'on ne peut pas poursuivre nos activités avec des informations douteuses, il est indispensable de garantir la conformité et la certitude de ses derniers, tel est le rôle d'un auditeur. Section 1 : L'audit I. Définition et historique Historiquement, ce sont les informations comptables et financières qui revêtirent une importance capitale. Ainsi, le premier type d'audit qui s'est développé est l'audit financier externe dans le secteur privé. On a en effet coutume de faire remonter l'origine de l'audit (dans son acception moderne) au XIX siècle, au moment où s'est instaurée la distinction entre les détenteurs des capitaux et les gestionnaires de ces capitaux. L'auditeur était alors le garant des détenteurs de capitaux contre les éventuels abus des gestionnaires. Progressivement il s'est développé d'autres types d'audit tel que l'audit interne et l'audit opérationnel et ils ont pu relever que l'audit pouvait être effectivement appliqué à d'autres types d'informations que celles uniquement financières. D'une manière générale l'audit1(*) peut être défini comme l'examen professionnel d'une information en vue d'exprimer sur cette information une opinion motivée, responsable et indépendante par référence à un critère de qualité ; cette opinion doit accroître l'utilité de l'information. II. Les domaines de l'Audit Les principaux domaines d'Audit2(*) sont : § l'audit financier § l'audit interne § l'audit opérationnel 1. L'audit financier L'audit financier est un examen critique des informations comptables, effectué par une personne indépendante et compétente en vue d'exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des états financiers d'une entité. Il importe de distinguer entre deux missions différentes : § La mission d'un audit financier contractuel, réalisé à la demande d'une entité ou d'un individu, pour des fins qui sont définies dans la convention avec l'auditeur. § La mission du commissariat aux comptes (dénommée parfois mission d'audit légal), prescrite par la loi sur les sociétés, qui est constitué de deux éléments distincts : - une mission d'audit financier externe ; - un ensemble d'obligations spécifiques mises à la charge du commissaire aux comptes par des dispositions légales et réglementaires. 2. L'audit interne L'audit interne est un contrôle qui s'effectue au sein de l'entreprise par l'entreprise elle même, il contrôle la bonne mise en application et l'efficacité des méthodes et des pratiques préconisées par le service qualité de l'entreprise. Selon l'Institut Français des Auditeurs et des Contrôleurs Internes (IFACI), l'audit interne est défini comme une révision périodique des instruments dont dispose une direction pour contrôler et gérer l'entreprise. Cette activité est exercée par un service dépendant de la direction générale et indépendant des autres services. Les objectifs principaux des auditeurs internes sont donc, dans le cadre de cette révision périodique, de vérifier si les procédures en place comportent les sécurités suffisantes, si les informations sont sincères, les opérations régulières, les organisations efficaces, les structures claires et actuelles. * 1 _ G. Valin, Controlor and auditor, 2006, Dunod * 2 _ Audit, communication et performance économique au Maghreb, revue marocaine d'audit et de développement, numéro double 6-7 3. L'audit opérationnel Dans leur ouvrage "pratique de l'audit opérationnel", P. LAURENT et P. TCHERKAWSKY définissent l'audit opérationnel comme suit : « L'audit opérationnel est l'intervention dans l'entreprise sous forme d'un projet, de spécialistes utilisant des techniques et des méthodes spécifiques, ayant pour objectifs : § D'établir les possibilités d'amélioration du fonctionnement et de l'utilisation des moyens, à partir d'un diagnostic initial autour duquel le plus large consensus est obtenu ; § De créer au sein de l'entreprise une dynamique de progrès selon les axes d'amélioration arrêtés ». Par ailleurs, dans une fonction d'audit, il existe plusieurs méthodes qui peuvent être appliquées dans une entreprise, il s'agit notamment de : § Audit de conformité : Les auditeurs internes doivent déterminer si les systèmes, établis par la direction et portants sur les plans, procédures, lois et règlements, sont adéquats et efficaces et si les activités vérifiées sont en conformités avec les exigences appropriées. § Audit de gestion : Il évalue les décisions de la direction par rapport aux objectifs de l'organisme et à la qualité de gestion. § Audit informatique : Audit des contrôles en vigueur dans le cadre de la fonction informatique. Elle nécessite l'utilisation des ordinateurs pour la mise en oeuvre des procédures d'audit § Audit intégré : Un examen des contrôles existant qui permet de s'assurer que les ressources humaines, financières, matérielles sont protégées adéquatement et conformément aux lois et règlements en toute efficacité et efficience. Nous avons décidé de consacrer ce travail à « l'Audit Interne ». Section 2 : L'audit interne I. Définitions L'audit interne3(*) est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant par une approche systémique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d'entreprise et en faisant des propositions pour renforcer son efficacité. - C'est une activité de contrôle et de conseil qui permet d'améliorer le fonctionnement et uploads/Management/ mfe-audit-interne-et-gestion-des-risques-operationnels.pdf