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AUDIT INTERNE Rachid EZZOUAQ FSJES – USMBA -FÈS OBJECTIFS Acquérir la méthodol

AUDIT INTERNE Rachid EZZOUAQ FSJES – USMBA -FÈS OBJECTIFS Acquérir la méthodologie générale pour mener à bien les missions d’audit interne dans les différentes fonctions et/ou activités de l’organisation. S’approprier les différentes étapes d’une mission d’audit interne. Identifier les dysfonctionnements et proposer des solutions d’amélioration. Maitriser les techniques et outils utilisés par les services d’audit inter ne. Adopter les comportements adéquats en situation d’audit. Apprendre à structurer et à rédiger un rapport d’audit. Plan du cours Axe 1 : Aspects introductifs (contours de l’audit interne) Axe 2 : Champs d’intervention de l’audit interne (le contrôle interne). Axe 3 : Démarche d’audit interne Axe 4 : Dimension technique de l’audit interne Axe 5 : Dimension comportementale de l’audit interne Plan du cours Axe 1 : Aspects introductifs (contours de l’audit interne) Historique et définition de l’audit Apparition de l’audit interne Définition de l’audit interne Relation avec les autres formes de contrôle Axe 2 : Champs d’intervention de l’audit interne (le contrôle interne). Définition du contrôle Objectifs du contrôle interne Composantes du contrôle interne Principes du contrôle interne G1 G2 G6 G7 Plan du cours Axe 3 : Démarche d’audit interne Préparation de la mission Phase de réalisation Achèvement Suivi des actions correctives Axe 4 : Dimension technique de l’audit interne Outils d’organisation de la mission Technique et outils d’actions Axe 5 : Dimension comportementale de l’audit interne Comportement de l’auditeur face à des situations d’audit Profession de l’auditeur G3 G4 G5 G8 Quelques références Bibliographique AXE 1 ASPECTS INTRODUCTIFS CONTOURS DE L’AUDIT INTERNE Historique et définition de l’audit Apparition de l’audit interne Définition de l’audit interne Relation avec les autres formes de contrôle L’association ATH(1) défini comme étant : « l’examen professionnel d’une information en vue d’exprimer sur cette information une opinion responsable et indépendante, par référence à un critère de qualité ». (1) ATH (Association Technique d’Harmonisation) : Audit financier : Guide pour l’audit de l’information financière des entreprises et organisations. Tome 1. Définition de l’audit L’audit est un processus d’examen critique dont le caractère professionnel se manifeste par : • La compétence du professionnel découlant d’une formation et d’une expérience pertinente ; • L’utilisation d’une méthodologie, de techniques et d’outils pour conduire l’examen. Définition de l’audit La notion d’informations est conçue de façon extensive. L’audit porte sur : • Des informations analytiques ou synthétiques ; • Des informations historiques ou prévisionnelles ; • Des informations internes ou externes à l’entité émettrice ; • Des informations quantitatives, qualitatives ou techniques L’opinion formulée par l’auditeur est une opinion responsable car elle l’engage de façon personnelle. Elle peut être complétée par la formulation de recommandations. L’expression d’une opinion implique toujours la référence à des critères de qualité : • La régularité, • La sincérité • L’efficacité Définition de l’audit Historique À l’origine, audit financier : examen critique des informations comptables effectué par un expert (externe) indépendant et compétent en vue d’exprimer une opinion motivée sur les états financiers. (contrôle des comptes). Avec le développement des techniques de gestion et l’accroissement qualitatif et quantitatif de l’information, l’Audit Financier a évolué vers : contrôle de la qualité des états financiers évaluation du contrôle interne Apparition de l’audit interne Historique Jusqu’à la fin du 19ème siècle, la finalité de l’audit était orientée principalement vers la recherche de la fraude. Les modes de contrôle étaient donc axés vers la vérification détaillée, voire exhaustive, des pièces comptables ; À partir du début du 20ème siècle, la recherche de fraudes ou d’erreurs mis à part, les méthodes de sondages sur les pièces justificatives, par opposition à leur vérification détaillée, font leur apparition. Cette évolution a été imposée par la forte croissance de la taille des organisations contrôlées ; Apparition de l’audit interne Historique Après le milieu du 20ème siècle, la finalité affirmée de l’audit se limite désormais à l’émission d’un jugement sur la validité des comptes annuels. En outre, l’importance donnée à la revue des procédures de fonctionnement de l’entreprise s’accroît progressivement pour devenir aujourd’hui primordiale. Apparition de l’audit interne Historique Accroissement des info financières Augmentation du volume des opérations Augmentation des risques d’erreurs ou de fraudes Augmentation des frais de l’audit externe Apparition de l’Audit interne Financier au départ Étendu, plus tard, aux autres fonctions de l’entreprise Apparition de l’audit interne Les acteurs et organismes National : Association Marocaine des Auditeurs internes International : IIA (1941) (www.theiia.org) Examen professionnel: C.I.A (The Certified Internal Auditor examination) IFACI : www.ifaci.com Confédération européenne des instituts d’audit interne Union francophone de l’audit interne AUDIT INTERNE comment peut-on définir l’audit interne ? Définition à l’attention des managers… « L’audit interne, c’est tout ce que devrait faire un responsable pour s’assurer de la bonne maîtrise de ses affaires : S’il en avait le temps, Et s’il savait comment s’y prendre » (J. Renard, 2000) Définition de l’audit interne Définition de l’audit interne « L’Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée ». « Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité ». IFACI L’audit interne est considéré comme un des outils d’amélioration continue Cependant les vraies finalités de l’audit interne sont encore mal comprises, si bien que le personnel considère l’audit comme un outil de contrôle et non comme un moyen permettant de faire évoluer l’organisation dans le bon sens. Même pour ceux qui acceptent l’existence des audits et les perçoivent comme indispensables, la nature humaine basée entre autres sur la peur, engendre une réticence naturelle Définition de l’audit interne Indépendante et objective : l’audit interne ne saurait subir d’influences ou de pressions susceptibles d’aller à l’encontre des objectifs qui lui sont fixés. Il doit par ailleurs être indépendant à l’égard de son sujet. Enfin la limite de son indépendance se situe au niveau du respect des normes d’audit interne. Assurance : l’obligation de l’audit interne ne saurait être qu’une obligation de moyens. Définition de l’audit interne Degré de maîtrise de ses obligations : l’objectif est d’aider à améliorer la performance vers l’atteinte d’une cible et non pas de juger la performance. L’audit interne ne doit pas juger les hommes. Conseils : l’audit interne est porteurs de recommandations devant améliorer la performance. Créer de la valeur ajoutée : L’audit interne contribue par son action à optimiser le profit et est donc créateur de valeur ajoutée. Définition de l’audit interne Les fondements de l’audit interne Evoquer les fondements de l’audit interne, c’est répondre à la question essentielle suivante : pourquoi créer un service d’audit interne au sein de l’entreprise ? Les fondements historiques de l’audit interne Au niveau historique, l’audit interne se justifie par le souci de minimiser le coût des missions de commissariat aux comptes. Pour agir sur les honoraires élevés des commissaires aux comptes, les entreprises ont pensé à former des comptables salariés pour prendre en charge une grande partie des tâches effectuées par les commissaires aux comptes. De cette manière, ces derniers passent moins de temps à auditer générant ainsi moins d’honoraires en contrepartie. Les fondements de l’audit interne Les fondements théoriques de l’audit interne La théorie qui justifie l’existence de l’audit interne est la théorie de l’agence. Cette théorie stipule que pour remédier aux situations de déséquilibres dus à l’asymétrie de l’information, il convient de lier l’agent au principal par un contrat. Mais cette solution n’est pas le remède total, car on ne peut tout prévoir dans ce contrat et l’agent sera toujours le mieux informé. C’est à ce niveau que l’audit interne trouve son fondement théorique Les fondements de l’audit interne Les fondements pratiques de l’audit interne Sur le plan pratique, l’audit interne vient renforcer le contrôle interne dans la mesure où il doit soutenir les centres de responsabilités à maîtriser davantage leur activité et non pas à alourdir les procédures de vérification. Les fondements de l’audit interne Clarification des concepts Quelle est la différence entre audit interne et autres formes de contrôle ? Différences clés entre l’audit interne et l’audit externe Audit interne Audit externe (financier) Objectif Evaluer et améliorer les dispositifs de contrôle et la performance Émettre une opinion sur les états de synthèse Périmètre Ensemble des activités de l’organisation Données fiscales et financières Compétences Interdisciplinaire Comptabilité, finances, fiscalité Espace-temps, fréquence Présent/avenir, périodique Passé, périodique Normes Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne de l’IIA Principes comptables généralement reconnus (GAAP) Normes comptables généralement reconnues (GAAS) But Protéger et augmenter la valeur de l’organisation Représentation juste des états financiers Statut Salarié de l’organisation Tiers sous contrat Clarification des concepts Différences clés entre audit interne et contrôle interne Audit interne Contrôle interne Contrôle le respect des règles - Avec Pertinence - Avec Caractère suffisant - Sans interprétation - Sans remise en cause Privilégie - le conseil - la coopération avec les audités - le contrôle formel - l’action uploads/Management/ cours-audit-interne-mac.pdf