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0 MEMOIRE MASTERE SPECIALISE EN CONTROLE DE GESTION ENCADRE PAR : ELABORE PAR :

0 MEMOIRE MASTERE SPECIALISE EN CONTROLE DE GESTION ENCADRE PAR : ELABORE PAR : MR KHALKI Mohamed ENNAQADI Abdelmjid TUTEUR DE L’ISCAE : MR Abdelghani BENDRIOUCH Thème : Mise en œuvre de la méthode de budgétisation à base d’activités (ABB) au niveau d’une Agence Commerciale de l’Office National de l’Electricité 1 Novembre 2006 SOMMAIRE Remerciements Introduction Présentation de la problématique Première Partie : CH 1: présentation des l’office national de l’électricité Vision de l’ONE Orientations stratégiques Résultats de gestion Emplois et ressources Distribution & ventes de l’énergie électrique Activités de l’ONE Production de l’énergie électrique Transport de l’énergie électrique Distribution de l’énergie électrique CH 2 : la méthode de budgétisation “ABB “ et son contexte dans le système budgétaire Le système budgétaire Définition et objet du système budgétaire Les caractéristiques doit remplir le système budgétaire peut être un outil efficace de contrôle de gestion les principales méthodes de budgétisation budget d’exploitation ou de fonctionnement la méthode “ABB “ flash sur la démarche “ABC “ La méthode ABB et la procédure de budgétisation Les apports de la méthode en contrôle de gestion Deuxième Partie : CH 3 : identification des activités de l’agence commerciale Mission et attributions du responsable d’une agence commerciale principaux indicateurs de la performance les différents produits offerts à la clientèle exigences clients Activités de l’agence commerciale CH 4 : la mise en application de la méthode “ABB “ au niveau d’une agence commerciale Présentation de l’agence commerciale Diagnostic et optimisation des processus Processus branchement et abonnement Processus relève des index Basse Tension Processus facturation « édition » Processus distribution des factures Processus recouvrement Processus qualité du service technique 2 3 5 9 10 10 10 11 12 12 12 13 13 14 14 15 15 16 16 20 23 26 26 26 27 27 35 36 38 44 47 48 51 58 2 Conclusion Bibliographie REMERCIEMENTS 3 Avant de commencer mon rapport de la thèse professionnelle, je tiens à exprimer mes vifs remerciements à mon tuteur le Docteur Monsieur Abdelghani BENDRIOUCH pour son encadrement et pour tous les efforts qu’il n’a cessé de déployer en notre faveur tout au long du déroulement des travaux de ma thèse. Je saisis aussi cette occasion pour rendre hommage à mon Chef hiérarchique Mr KHALKI Mohamed Ingénieur Chef de l’Agence Distribution de l’ONE à Khouribga pour son encadrement et son important soutien qui n’a cessé de m’apporter durant la préparation de ma thèse professionnelle notammment au niveau de l’aspect pratique et professionnel ainsi qu’il n’a ménagé aucun effort pour me prodiguer des conseils émanant de son expertise dans le domaine du Management . Que tous les responsables pédagogiques de l’ISCAE trouvent aussi l’expression de ma profonde gratitude pour leurs conseils précieux et leurs soutiens. En fin mes remerciements vont également à tous ceux qui ont contribué de prés ou de loin à l’élaboration de cette thèse professionnelle notamment mes collègues de l’Office National de l’Electricité. INTRODUCTION 4 Dans un monde en perpétuelle évolution, caractérisé par la rapidité et la mobilité, les entreprises qui gagnent sont celles qui sont capables d’anticiper l’évolution de leur environnement et de s’organiser en conséquence. En effet, les activités de l’entreprise se déroulent dans un environnement en constante évolution, necessitant des prises de décision rapides. L’action de l’entreprise est également sujette à des évolution de périmètre,d’organisation voire d’activités. Des outils de pilotage adaptés à ces contextes sont nécessaires à la prise de décision, pour permettre le suivi des réalisation et la validation continue de la cohérence de la stratégie de l’entreprise. Dans une entreprise, un processus de pilotage se décompose en trois parties : Piloter, c’est prévoir La vision de l’entreprise se décline à la fois en objectifs financiers et opérationnels. Piloter, c’est agir L’entreprise doit disposer de tableaux de bord de pilotage. Composés d’indicateurs de performance. Permattant de mesurer le niveau d’atteindre des objectifs financiers et opérationnels. Piloter, c’est réagir L’entreprise doit pouvoir actualiser ses prévisions et changer de cap le cas échéant. Le budget doit pouvoir prendre en compte ses trois composantes. Les enjeux associés au budget sont donc nombreux ; servir les objectifs stratégiques de l’entreprise ; allouer les moyens financiers, humains et techniques ; permettre le pilotage de la performance, assurer un suivi et une évaluation du réalisé ; ajuster et actualiser les prévisions ; susciter l’adhésion de l’ensemble des acteurs. Par ailleurs, convaincue de l’importance de l’utilisation du système budgétaire, comme un outil indispensable dans le contrôle de gestion , l’Office National de l’Electricité (ONE) avait mis en place un sysème basé sur les objectifs et orienté performance, axé sur les résultats et fondé sur la responsabilisation des gestionnaires tout en adoptant une approche participative. Ce qui lui a parmis de s’adapter aux nouveaux besoins de gestion dans un environnement turbulent. C’est dans ce contexte que s’inscrit le thème qui fait l’objet de cette thèse professionnelle en essayant de mettre en œuvre une méthode de budgétisation relativment récente dite « ABB » activity based budgetting au niveau d’une agence commerciale dans le but d’aligner le budget sur les objectifs et la stratégie de la direction et de permettre de faire reposer l’essentiel des efforts budgétisation sur l’amélioration de la productivité et l’utilisation relationnelle des capacités et des ressources exigées par les activités pour atteindre les objectifs. I – Présentation de la problématique 1 – Le sujet: 5 La mise en œuvre de la méthode de budgétisation dite "ABB "Activity Based Budgetting lors de la préparation du budget de fonctionnement au niveau d’une Agence Commerciale. 2 – la problématique : La réalisation des objectifs fixés en début de l’année pour les agences commerciales est une fin recherchée par les responsables de l’ONE. Pour atteindre ces objectifs, il va falloir analyser l’ensemble des activités de l’AC pour relever les dysfonctionnements éventuels et réagir en conséquence. Malheureusement, on constate que la plupart des objectifs de résultat d’ordre commerciale ou technique qui se sont fixés auparavant ne se réalisent pas et parallèlement, on révèle des écarts importants lors de la comparaison des réalisations avec les prévisions (budget). Donc, la problématique est d’avoir une démarche méthodologique, adaptée à la structure organisationnelle de l’Agence commerciale, permettant d’élaborer un budget de fonctionnement émanant des objectifs et basée sur une analyse fine des activités en vue d’optimiser les coûts dès le stade de budgétisation. 3- Les objectifs : faire reposer l’essentiel des efforts de budgétisation sur l’amélioration de la productivité et l’utilisation rationnelle des capacités et des ressources exigées par les activités pour atteindre les objectifs Aligner le budget sur les objectifs et la stratégie de la direction Baser l’analyse activité sur son niveau normal. Permettre l’analyse et la mesure de la performance. Relever les dysfonctionnements éventuels des processus réalisés au niveau de l’AC et apporter des solutions adéquates. 6 7 Ch1 : PRÉSENTATION DE L’OFFICE NATIONAL DE L’ELECTRICITE L'Office National de l’Electricité (ONE), établissement public à caractère industriel et commercial créé en 1963, est le leader du secteur de l’électricité au Maroc. Avec 8952 collaborateurs, l'ONE opère dans les trois métiers-clés du secteur de l'électricité : la production, le transport et la distribution. Sa mission est de satisfaire la demande en électricité du pays aux meilleures conditions de coût et de qualité de service et de développer toute activité industrielle ou de service liée à l'énergie électrique Sa position au sein d'un domaine aussi stratégique que celui de l'électricité et sa politique ambitieuse de développement en font un acteur majeur du développement économique et du progrès social de notre pays. La stratégie de l'ONE repose sur la généralisation de l'accès à l'électricité dans le monde rural à l'horizon 2007 et sur la poursuite du processus de modernisation du service public et de préparation à l'ouverture partielle et progressive du marché marocain de l'électricité à la concurrence. Avec un chiffre d'affaires de 11,148 milliards de dirhams réalisés en 2004 et en assurant la fourniture de l'énergie électrique à plus de 2.650.000 abonnés, l'ONE marque pleinement son engagement de service public. Organisation 8 Directeur Général Directeur de Projet Directeur de Projet Directeur Approvisionnements et Marchés Directeur Audit et Organisation Directeur Financier Directeur Ressources Humaines Directeur Systèmes d'Information Directeur Commercial et Marketing Directeur Communication Directeur Planification Directeur Stratégie et Développement Directeur Technique et Ingénierie Directeur Electrification Rurale Directeur Distribution Directeur Production Directeur Transport Directeur Performances Opérationnelles I. Vision de l’ONE Etre un opérateur de premier plan en Afrique. Actuellement, le secteur de l'électricité connaît une libéralisation et une dérégulation nécessitées par l'ouverture des marchés tant au niveau régional qu'international. Il est également marqué par le développement de nouveaux services à forte valeur ajoutée comme les télécommunications par fibres optiques et le Power Line Communications ( PLC*). Au niveau national, l'exigence de compétitivité s'accentue avec l'ouverture économique de notre pays et le développement de sociétés privées de distribution d'eau, d'électricité et d'assainissement dans les grandes villes. L'ONE aspire à travers la construction d'une vision commune de l'entreprise, à faire converger les aspirations et les ambitions de son personnel pour édifier un avenir prospère en relevant les défis et uploads/Management/ mise-en-oeuvre-de-la-methode-de-budgetisation-a-base-d-x27-activites-abb-au-niveau-d-x27-une-agence-commerciale-de-l-x27-office-national-de-l-x27-electricite.pdf