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Guide pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit Dans l’Audit des Pe

Guide pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit Dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises Résumé du Guide Le présent document est un résumé du Guide et ne peut, en conséquence, remplacer le document intégral tel qu’il a été établi par l’IFAC Préparé par EL HARHAR Mohamed Walid consultant, formateur et auditeurtierce partie QSE Résumé du Guide IFAC pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises Résumé préparé par Med Walid ELHARHAR page 2 “This Summary of the guide to Using International Standards on Auditing in the Audits of Small- and Medium-sized Entities of the Small and Medium Practices Committee, published by the International Federation of Accountants (IFAC) in December 2007 in the English language, has been prepared and translated into French by Mr EL HARHAR Mohamed Walid in February 2021 and is used with the permission of IFAC. IFAC assumes no responsibility for the accuracy and completeness of the translation or for actions that may ensue as a result thereof. The approved text of all IFAC publications is that published by IFAC in the English language”. Le présent résumé du guide pour l’Utilisation des Normes Internationales d’Audit dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises, émanant du Comité des Cabinets d’Expertise Comptable de Petite et Moyenne Taille et publié par l’International Federation of Accountants (IFAC) en décembre 2007, en langue anglaise, a été préparé et traduit en français par Monsieur EL HARHAR Mohamed Walid en février 2021 et est utilisé avec la permission de l’IFAC. L’IFAC n’assume aucune responsabilité quant à l’exactitude et l’exhaustivité de la traduction ni quant aux actions qui pourraient en résulter, comme conséquence. Le texte approuvé de toutes les publications de l’IFAC sont ceux publiés par l’IFAC en langue anglaise. Résumé du Guide IFAC pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises Résumé préparé par Med Walid ELHARHAR page 3 Présentation préliminaire Le présent document est établi sous la seule responsabilité de son auteur. Il constitue un résumé du Guide pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises, publié par le SMPC de l’IFAC en décembre 2007. Le document intégral du guide peut être téléchargé gratuitement à partir du site de l’IFAC au http://www.ifac.org. Le guide se présente en quatre parties principales : • Partie A: Concepts de base en audit ; • Partie B : Evaluation des risques d’audit ; • Partie C : Réponse aux risques identifiés ; et • Partie D : Reporting. Le tableau suivant résume le contenu de chacune des parties du guide : CONCEPTS DE BASE EN AUDIT EVALUATION DES RISQUES D’AUDIT REPONSES AUX RISQUES IDENTIFIES REPORTING Approche par les Risques Connaissance de l’entité Plan D’audit détaillé Evaluation des éléments probants obtenus Contrôle Interne Procédures d’évaluation des risques Tests de contrôle Communication avec le gouvernement d'entreprise Assertions des états financiers Procédures relatives à l’acceptation ou la Continuation de la mission Tests de substance Rapport d’audit et modifications au rapport d’audit Stratégie globale d’audit Accomplissement d’autres procédures Spécifiques Seuil de signification Etendue des tests Concertation avec les membres de l’équipe affectée à la mission Documentation d'audit Prise en compte du risque d’affaires Déclaration de la direction Prise en considération des risques de fraude Identification des risques significatifs Compréhension du contrôle interne Evaluation de la conception et de la mise en place du contrôle interne Evaluation du risque d’anomalies significatives Résumé du Guide IFAC pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises Résumé préparé par Med Walid ELHARHAR page 4 INDEX DU RESUME Page I. CONCEPTS DE BASE EN AUDIT 1.1. Approche par les Risques 4 1.2. Contrôle Interne 5 1.3. Assertions des états financiers 9 II. EVALUATION DES RISQUES D’AUDIT 2.1. Connaissance de l’entité 11 2.2. Procédures d’évaluation des risques 12 2.3. Procédures relatives à l’acceptation ou la continuation de la mission 13 2.4. Stratégie globale d’audit 14 2.5. Seuil de signification 15 2.6. Concertation avec les membres de l’équipe affectée à la mission 18 2.7. Prise en compte du risque d’affaires 19 2.8. Prise en considération des risques de fraude 20 2.9. Identification des risques significatifs 21 2.10. Compréhension du contrôle interne 23 2.11. Evaluation de la conception et de la mise en place du contrôle interne 23 2.12. Evaluation du risque d’anomalies significatives 24 III. REPONSES AUX RISQUES IDENTIFIES 3.1. Plan D’audit détaillé 26 3.2. Tests de contrôle 28 3.3. Tests de substance 30 3.4. Accomplissement d’autres procédures spécifiques 32 3.5. Etendue des tests 34 3.6. Documentation d'audit 35 3.7. Déclaration de la direction 36 IV. REPORTING 4.1. Evaluation des éléments probants obtenus 38 4.2. Communication avec le gouvernement d'entreprise 39 4.3. Rapport d’audit et modifications au rapport d’audit 40 Résumé du Guide IFAC pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises Résumé préparé par Med Walid ELHARHAR page 5 1.1. Approche par les Risques L’ISA 200.2 énonce que l’objectif d’un audit d’états financiers est de permettre à l’auditeur d’exprimer une opinion selon laquelle les états financiers ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un référentiel comptable applicable. L’objectif de l’auditeur dans une approche d’audit par les risques est d’obtenir une assurance raisonnable que les états financiers ne contiennent pas d’anomalies significatives. Ceci implique la réalisation de trois étapes fondamentales : - une étape d’évaluation des risques d’anomalies significatives dans les états financiers, - une étape de conception et d’exécution de procédures d’audit complémentaires qui répondent aux risques estimés et réduisent les risques d’anomalies significatives dans les états financiers, à un faible niveau acceptable, et - une étape de rédaction appropriée du rapport d’audit, basée sur les résultats du travail d’audit mené. 1.1.1. Assurance Raisonnable L’assurance raisonnable est à considérer pour la totalité du processus d’audit. Elle signifie un niveau élevé d’assurance, sans qu’elle ne soit une assurance absolue. En effet, l’auditeur ne peut fournir une assurance absolue, en raison des limitations inhérentes au travail à accomplir, au jugement professionnel requis et à la nature des éléments probants à examiner. L’ISA 200.24 énonce que l’auditeur doit planifier et effectuer l’audit pour réduire le risque d’audit à un niveau faible acceptable répondant aux objectifs d’un audit. 1.1.2. Composantes du risque d'audit Le risque d’une mission d’audit est le risque que le professionnel exprime une opinion inappropriée alors que les états financiers comportent des anomalies significatives. Ce risque comprend: (a) Le risque que l’information soit affectée par des anomalies significatives. Ce risque se présente sous deux formes: - un «risque inhérent» qui correspond à la possibilité qu’une assertion comporte une anomalie qui pourrait être significative, soit individuellement, soit de manière cumulée avec d’autres anomalies, nonobstant les contrôles existants. - un «risque lié au contrôle » qui correspond au risque qu’une anomalie susceptible de survenir dans une assertion et pouvant présenter un caractère significatif soit individuellement, soit de manière cumulée avec d’autres anomalies, ne soit ni prévenue, ni détectée et corrigée en temps voulu par le contrôle interne de l’entité. (b) Le risque de non détection qui est le risque que le professionnel ne détecte pas une anomalie matérielle qui existe. I. CONCEPTS DE BASE EN AUDIT Résumé du Guide IFAC pour l’utilisation des Normes Internationales d’Audit dans l’Audit des Petites et Moyennes Entreprises Résumé préparé par Med Walid ELHARHAR page 6 1.1.3. Approche d'audit par les risques: L’approche par les risques requiert de la part de l’auditeur de prendre connaissance d’abord de l’entité, y compris son contrôle interne et de procéder par la suite, à une identification et une évaluation des risques d’anomalies significatives dans les états financiers. L’auditeur réduit le risque d’audit en définissant et en mettant en oeuvre des procédures d’audit afin de recueillir des éléments probants suffisants et appropriés lui permettant de tirer des conclusions raisonnables sur lesquelles il peut fonder son opinion. L’assurance raisonnable est obtenue lorsque l’auditeur a pu réduire le risque d’audit à un niveau faible acceptable. L’auditeur doit planifier et effectuer un audit en faisant preuve d’esprit critique et en étant conscient que certaines situations peuvent exister et conduire à ce que les états financiers contiennent des anomalies significatives. 1.2. Contrôle Interne L’ISA 315 énonce que l’auditeur doit acquérir une connaissance de l’entité et de son environnement, y compris de son contrôle interne, qui soit suffisante pour lui permettre d’identifier et d’évaluer le risque que les états financiers contiennent des anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs, et de concevoir et de mettre en oeuvre des procédures d’audit complémentaires. 1.2.1. Définition du Contrôle interne Le Contrôle interne est un processus conçu et appliqué par ceux chargés de la gouvernance, la direction et les autres personnes opérant dans l’entité, et destiné à fournir une assurance raisonnable quant à l’atteinte des objectifs de l’entité au regard de la fiabilité des rapports financiers, efficacité et efficience des opérations et conformité avec la réglementation en vigueur. 1.2.2. Composantes du contrôle interne Le contrôle interne est constitué des éléments suivants : (a) l’environnement de contrôle; (b) le processus d’évaluation des risques de l’entité ; (c) le système d’information, y compris uploads/Management/ mon-livre-audit-pme-noir-rouge.pdf