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Faculté d’Economie et de Gestion Année universitaire 2020/2021 Université Ibn T

Faculté d’Economie et de Gestion Année universitaire 2020/2021 Université Ibn Tofail, Kenitra Mémoire de fin d’études Présenté à La Faculté d’Economie et de Gestion Pour l’obtention de la Licence Fondamentale en Sciences Economiques et de Gestion Sous le thème Réalisé par MONA ELOUIZI ; 18004770 ; GESTION FINANCIERE SOUFIANE LAALALMA ; 18001831 ; GESTION FINANCIERE Encadré par Pr. Khalid El Hajioui REMERCIEMENT AUDIT FISCAL En premier lieu, nous sommes très heureux d’avoir comme encadrant, le professeur KHALID ELHAJOUI, nous tenons à exprimer nos sincères remerciements pour tout encouragement et concile pertinent durant la période de la réalisation de ce travail, vraiment il ne cesse de nous diriges dans le bon sens pour aboutir à ces résultats satisfont, nous avons beaucoup apprécies leurs qualités extraordinaires humaines et professionnelles. Nous présentons aussi nos remerciements a tout le corps administratif, aux enseignants et aux étudiants de la licence : économie et gestion a la faculté des sciences juridiques économique et sociales. Que tous qui ceux qui, de près ou de loin, ont contribues à la réalisation de ce travail trouvent ici le témoignage d’une profonde gratitude. LISTE DES ABREVIATIONS TEI : Text Encoding Initiative TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutee SGI : Systeme de Gestion des Informations PME : Ptite ou Moyenne Entreprise CNSS : Caisse Nationale de Sécurité Sociale SARL : Société a Responsabilité Limitée DGELF : Direction Générale des Etudes et de la Législation Fiscales TFP : Total Factor Productivity TABLE DES MATIERES INTRODUCTION...............................................................................................1 Chapitre 1 : Généralité Sur L’audit Fiscal.......................................................3 Introduction......................................................................................................................................4 Section I : La notion de l’audit fiscal :............................................................................................4 I. Définition et objectif de l’audit fiscal :................................................................................4 1. Définition de l’audit fiscal :..............................................................................................4 2. Objectif de l’audit fiscal :.................................................................................................4 II. Rôle de l’auditeur fiscal et son profit :................................................................................5 III. Les limites d’audit fiscal...................................................................................................6 1. Les limites liées à la contrainte du temps de la mission.................................................6 2. Les limites liées à la délicate appréciation du risque fiscal............................................6 Section II : les statuts de l’audit fiscal :..........................................................................................7 I. L’audit fiscal mesure le risque fiscal :.................................................................................7 1. La nature du risque fiscal :..............................................................................................7 2. Les domaines de risques fiscaux......................................................................................8 3. La mesure du risque fiscal...............................................................................................8 II. L’audit fiscal permet d’apprécier la performance fiscale de l’entreprise......................12 1. Le domaine du contrôle de l’efficacité fiscal.................................................................12 2. Le critère du contrôle de l’efficacité fiscal....................................................................14 III. Statut de l’auditeur fiscal...............................................................................................18 1. Cadre réglementaire, déontologique, contractuel et comportemental de l’expert- comptable dans la mission d’audit fiscal...............................................................................19 2. L’auditeur fiscal..............................................................................................................19 CONCLUSION...............................................................................................................................20 CHAPITRE 2 : DEMARCHE ET LES ELEMENTS DE L’AUDIT FISCAL .............................................................................................................................21 Introduction....................................................................................................................................22 Section1 : la démarche de l’audit fiscal.........................................................................................22 I. Prise de connaissance générale de l’entité et définition du cadre fiscal de la société auditée.........................................................................................................................................22 1. Prise de connaissance générale de l’entité.....................................................................22 2. Définition du cadre fiscal de l’entreprise......................................................................23 II. Examen du système de Contrôle interne et du système d'information :.........................25 1. Définition du contrôle interne et du système d'information fiscale.............................25 2. Définition du contrôle interne fiscal..............................................................................26 3. Définition du système d'information fiscale..................................................................27 4. Evaluation du contrôle interne et du système d'information fiscal :...........................28 Section II : les éléments de l’audit fiscal.......................................................................................34 I. Audit de compliance :.........................................................................................................34 1. L'audit du respect des obligations de forme :...............................................................34 2. Vérifications comptables à vocation fiscale :................................................................36 II. Audit d'opportunité........................................................................................................43 1. Contrôle du cadre de l'efficacité fiscale.........................................................................44 2. Contrôle des choix fiscaux..............................................................................................45 CONCLUSION...............................................................................................................................49 CHAPITRE 3 : Les taches effectuées et la réalisation d’audit fiscal au sein de SORIAC........................................................................................................50 INTRODUCTION..........................................................................................................................51 I. Les taches effectuées et les problèmes détectés :...............................................................52 1. Les tâches effectuées.......................................................................................................52 2. Les problèmes détectés...................................................................................................53 II. La réalisation de l’audit fiscal au sein de SORIAC..........................................................54 Conclusion.......................................................................................................................................57 CONCLUSION GENERALE..........................................................................58 1 INTRODUCTION L’audit est un examen d’une information par un professionnel indépendant utilisant une méthodologie spécifique d’investigation mise en œuvre par référence à des normes de travail dans le but d’émettre une opinion sur cette information. Souvent subie et vécue comme source de risque, la fiscalité a été pendant de nombreuses années considérée comme une dimension complexe et couteuse. Peu à peu, la perception de la fiscalité a évalué. Elle a évalué dans le sens d’une attention plus grande portée aux questions touchant à la sécurité juridique des opérations de l’entreprise. La fiscalité est l’ensemble de législation et la réglementation en vigueur en matière fiscale, les pratiques et les mesures propres à l’administration fiscale, les prélèvements fiscaux et d’autres prélèvements obligatoires. Elle est considérée comme l’une des préoccupations majeures de l’entreprise, c’est une contrainte dont la maitrise est difficile. L’audit fiscal est un outil de détection des risques fiscaux et d’amélioration de la gestion des risques par les mesures correctrices qu’il peut suggérer. L’intérêt de recours à l’audit fiscal se justifie soit pour se préparer aux mieux aux contrôles fiscaux, soit pour déterminer la clause de garantie de passif en cas d’opération d’acquisition d’entreprise. Le présent rapport est intitulé : « l’audit fiscal », permet de répondre à questions suivantes :  Quelles sont les différentes sources des risques fiscaux ?  Quelle est la démarche d’audit fiscale ?  Et quels sont les éléments de l’audit fiscal ? 2 3 Chapitre 1 : Généralité Sur L’audit Fiscal Introduction L’audit fiscal permet d’établir un diagnostic des obligations fiscales de l’entreprise et de proposer des solutions propres à diminuer les charges fiscales. L’audit fiscal poursuit deux principaux objectifs qui sont Le contrôle de la régularité fiscale et Le contrôle de l’efficacité fiscale. L’audit fiscal donc, est l’ensemble des études et réflexions permettant d’évaluer les procédures comptables et administratives au sein de l’entreprise en vue de garantir à tout intéressé (actionnaires, salaries, dirigeants et tiers) la régularité et la sincérité des informations communiquées. L’audit fiscal joue un rôle important dans l’entreprise. Le premier chapitre du rapport consiste une généralité sur l’audit fiscal. Elle se subdivise en deux sections : La première section permet de cerner la notion de l’audit fiscale.  Le deuxième chapitre s’intéresse aux statuts de l’audit fiscal. Section I : La notion de l’audit fiscal : I. Définition et objectif de l’audit fiscal : 1. Définition de l’audit fiscal : Plusieurs définitions ont été proposées et suggérées pour cerner au mieux une vague notion. Selon Colin Hackings Gary, l’audit est « un examen critique des informations fournies par l’entreprise1 ». Cette définition présente l’audit comme un simple diagnostic des données et informations présentées par l’entreprise. Mais elle s’avère alors insuffisante, car elle ne prend pas en considération les informations non fournies et non communiquées. Selon ATH, l’audit est « l’examen d’information en vue d’exprimer sur cette information une opinion responsable et indépendante par référence à un critère de qualité, cette opinion doit accroître l’utilité de l’information ». Donc l’audit est une appréciation des informations basée sur des critères spécifiques. Il est le premier pas vers l’amélioration. Il permet d’obtenir une vision objective et claire d’un mode de fonctionnement ou bien d’une situation. L’audit fiscal est un outil pour se prononcer sur l’ensemble des structures fiscales de l’entreprise et son fonctionnement. C’est un examen critique de la situation et la conjoncture fiscale de l’entreprise afin de formuler une appréciation. « L’audit fiscal permet d’établir un diagnostic des obligations fiscales de l’entreprise et de proposer des solutions propres à diminuer les charges fiscales ». 2. Objectif de l’audit fiscal : 4 L’audit fiscal poursuit deux principaux objectifs qui sont : Le contrôle de la régularité fiscale : Il s’agit d’un contrôle ayant comme finalité de s’assurer de la fiabilité des informations à aspects fiscaux. Il permet aussi de repérer les anomalies, leurs origines et les risques fiscaux en vue de détecter les infractions fiscales éventuelles et se préparer pour le contrôle fiscal. La régularité fiscale constitue l’analyse du mode de traitement réservée aux problèmes fiscaux au sein de la société auditée, dans laquelle l’auditeur fiscal va s’interroger sur l’existence des spécialistes pour effectuer l’enregistrement comptable en conséquence fiscal et de connaître si l’entreprise consulte ou non des conseillers fiscaux. Le contrôle de l’efficacité fiscale : Il s’agit d’un contrôle ayant comme but, la mesure de la prédisposition de l’entreprise à profiter des avantages et des opportunités qu’offre la loi en matière fiscale. Ce contrôle repose sur deux types de choix : les premiers sont des choix tactiques liés à la gestion courante de l’entreprise. C’est à titre d’exemple : le mode d’amortissement, le régime d’option de la TVA, etc. Alors que les deuxièmes sont des choix stratégiques à titre occasionnel. Le contrôle des choix tactiques est considéré comme un contrôle simple en faisant appel aux outils traditionnels de l’audit à titre d’exemple les questionnaires, les examens directs des comptes et des documents comptables. L’auditeur fiscal vérifie les principaux choix fiscaux et les éléments de risque liés à ces choix. Il met en évidence les dispositions omises et ignorées. Alors que, pour le contrôle des choix stratégiques, l’audit permet de rapprocher la complexité fiscale du projet au niveau des compétences des personnes, qui ont traité des problèmes fiscaux pour examiner s’il n’a pas un manque à gagner ou bien des risques encourus. De manière générale, l’audit à ce niveau va déterminer le degré de prise en compte de la question d’efficacité fiscale. II. uploads/Management/ pfe-audit-fiscal 1 .pdf