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SUPPORT DE FORMATION AUDITEURS CMAF SAS THEME: Elaboration de plan de mission >

SUPPORT DE FORMATION AUDITEURS CMAF SAS THEME: Elaboration de plan de mission > Démarche générale de 1'audit : Planification des travaux Planification des travaux !Acceptation du mandat 1 !Orientation et planification !Orientation et planification 1 Examen du contrôle interne Vérifications spécifiques Obtention des éléments probants Vérifications spécifiques Utilisation des travaux d'autres professionnels Vérifications spécifiques Conclusions et rapports Vérifications et informations spécifiques Rédaction du rapport > Objectif de la planification : -Obtenir une connaissance satisfaisante de l'entreprise; - Identifier très tôt les problèmes comptables ou d'audit importants ; - Identifier les risques ; - Orienter la mission d'audit (approche par les risques). CMAF SAS CMAF SAS > Principales étapes de la planification : 0 Organiser la réunion de planification; 8 Prendre connaissance de 1'activité de l'Else, de son secteur et des nonnes ; 8 Effectuer une revue analytique préliminaire ; , 0 Evaluer 1'environnement de contrôle ; 0 Identifier les risques; 0 Déterminer le seuil de signification préliminaire ; 8 Identifier les composants significatifs ; 0 Préparer le calendrier d'intervention , la répartition des tâches et le budget ; 0 Documenter la stratégie d'audit & préparer un programme de travail ; arer le lan de mission. CMAF SAS > Supports de mise en œuvre de la planification: Les supports de mise en œuvre de la planification sont les suivants : -recherche de documentations externes et internes : base de données économiques , organismes professionnels , presse , manuels de procédures ... - entretiens avec les principaux responsables et visite des locaux, - identification de 1'outil informatique interne, - examen des documents juridiques , - ...etc. www.cours-exerc1 •ce.com 1. Organiser la réunion de planification : -Activité de l'entreprise; -Prise de connaissance des risques tnajeurs liés à l'activité de l'entreprise; - Relecture des rapports de1'exercice N-1 et discussion des points relevéset des reserves; , -Transmission des connaissances entre les membres de 1'équipe (anciens aux nouveaux); - Nouveautés de 1'exercice N ; -Lecture des instructions d'audit en cas de« job référé». 2. Prise de connaissance générale de l'entreprise, de son secteur et des normes applicables : - Activité de l'entreprise et secteur : nature des activités , principaux clients et fournisseurs , situation éconotnique du secteur d'activité, réglementation particulière au secteur d'activité, etc...; - Organisation et structure actionnariat , implantations géographiques , organigramme général et par fonction, structure du groupe, activité des principales filiales, etc....; - Politiques générales : politique financière , commerciale et sociale ; - Organisation administrative et comptable : systètnes de traitement de 1'information financière, procédures cotnptables et administratives , contrôle budgétaire , service d'audit interne, etc...; - Politiques comptables et méthodes provisions ...etc. d'évaluation : stocks, amortissements , 2. Prise de connaissance générale de l'entreprise, de son secteur et des normes applicables : - Travaux ünportants la première année et tnise à jour les années suivantes. - Alimentation du dossier permanent : d'administration, PV des AG, Rapports procédures ...etc. statuts, organigramme , PV CAC, principaux du Conseil contrats, manuel des 2. Prise de connaissance générale de l'entreprise, de son secteur et des normes applicables : - Travaux ünportants la première année et tnise à jour les années suivantes. - Alimentation du dossier permanent : d'administration, PV des AG, Rapports procédures ...etc. statuts, organigramme , PV CAC, principaux du Conseil contrats, manuel des Cf. modèle de questionnaire de prise de connaissance. 2. Prise de connaissance : dossier permanent /dossier annuel : Le dossier permanent contient toutes les infonnations nécessaires lors du dérouletnent de la mission de 1'auditeur ; il doit être tenu à jour pour ne pas perdre son caractère opérationnel. Ainsi, on y trouve : - des données sur la mission: identification de 1'entreprise, caractéristiques de la mission, - des données sur 1'entreprise et son organisation : activité, organigrarmne , -des données sur le contrôle interne: procédure s, tests de conformité , - des données comptables : système comptable, référentiel applicable c01nptables, spécificité s, historique s de c01nptes, ou adopté, méthodes -des données juridique s : statuts, procès verbaux, organes dirigeants, principaux contrats, contentieux éventuels, - des données fiscales et sociales : régimes applicables, conventions, redressements notifiés. 2. Prise de connaissance: dossier permanent/dossier annuel: Y"Le dossier annuel contient toutes les informations liées au déroulement de la mission ; on y trouve des documents de trois ordres : -des données générales et de synthèse : gestion de la mission (plan de 1nission, correspondance s diverses, lettres d'affinnation), finalisation de la 1nission (note de synthèse, rapport s, co1nn1unication s diverses), états financiers, document s liés aux vérifications spécifique s, -d es données sur l'évaluation des risques inhérents et des risques liés au contrôle, - des données de contrôle (généralement classées par référence aux cycles) : prograrmne s détaillés de travail, travaux réalisés, conclusions ; ceux-ci portant sur le contrôle interne et sur les comptes. 3. Effectuer une revue analytique préliminaire : ./ La revue analytique est un ensemble de techniques visant à : -faire des comparaisons entre les données figurant dans les états de synthèse et des données antérieures et prévisionnelles de l'entreprise, - faire des comparaisons entre les états de synthèse de l'entité et des données d'entreprises similaires, - analyser les fluctuations et tendances, - étudier et analyser les éléments ressortant de ces comparaisons. ./ La revue analytique (examen analytique) constitue aussi bien un outil de contrôle substantif qu'un outil contribuant : - à l'orientation de la mission et à l'approche par les risques, - ou en phase finale de la mission comme tnode de revue globale. . / E n phase de planification , il s'agit d'une revue portant sur plusieurs exercices dont l'objectif est d'obtenir une bonne compréhension de l'évolution de l'activité, du secteur, des objectifs stratégiques, et des risques liés. 3. Effectuer une revue analytique préliminaire : Portée de la revue analytique préliminaire : C'est un outil déterminant pour identifier les éléments significatifs de l'entreprise en raison de leur poids relatif ou de leur nature, en raison de leur apparition ou évolution; - cet examen pennet de détecter des modification s de structure, des événements ponctuel s ou exceptionnel s, -il permet de comparer l'entreprise à d'autres entreprises du même secteur d'activité (en particulier par le calcul de ratios spécifique s). , 4. Evaluer l'environnement de contrôle: L'environnement de contrôle est un élément très important de la culture d'une entreprise, puisqu'il détermine le niveau de sensibilisation du personnel au besoin de contrôles. Les facteurs ayant un impact sur l'environnement de contrôle comprennent notamment: - 1'intégrité ; - 1'éthique et la compétence du personnel ; - la philosophie des dirigeants et le style de management ; - la politique de délégation des responsabilités , d'organisation et de formation ; - 1'intérêt manifesté par le top-management et sa capacité à indiquer clairement les objectifs. , 4. Evaluer l'environnement de contrôle : L'évaluation de 1'environnement de contrôle peut se faire à travers 1'évaluation de ses principales composantes : - R ôle du Conseil d'Administration; -Efficacité de l'organisation et de l'encadrement; - Politique et procédures en matière de ressources humaines ; - Processus de gestion des risques par la direction ; - Respect des lois et de la réglementation ; - Qualité des prévisions de la direction et du contrôle budgétaire ; - Rôle du comité d'audit ; - Rôle de l'audit interne ; - ...etc. , 5. Evaluer les risques : Les composantes du risque d'audit : - risque inhérent : défini commeétant catégorie d'opération s comportent des le risque qu 'un cotnpte ou qu 'une anomalies significatives isolées ou cumulées avec des anomalies dans d'autres soldes ou catégories d'opération s avant de prendre en compte 1'efficacité des contrôles internes existants ; il pourra s'agir de risques liés au secteur d'activité, à la réglementation , à la complexité des opérations, ... - risque de contrôle : défini comme étant le risque de non-détection d'une anomalie dans un compte ou une catégorie d'opérations malgré les systèmes comptables et de contrôles internes mis en place dans 1'entité ; soit donc, du fait propre des systètnes de l'entité elle-même, - risque de non-détection : défini comme étant le risque que les travaux d'audit mis en œuvre ne parviennent pas à détecter les erreurs dans les comptes. , 5. Evaluer les risques : Interaction entre les composantes du risque d'audit : Niveau des diligences Risque lié au contrôle Elevé Moyen Faible Risque inhérent Elevé Maximum Elevé Moy en Moyen Elevé Moyen Faible Faible Moyen Faible Minillllilll , 5. Evaluer les risques : Exetnples de risques inhérents : -La nature des marchandises vendues fait que les quantités doivent être estimées (ne peuvent pas être comptées, pesées ou mesurées avec précision) ; - Les prix de vente changent fréquemment ; - La structure de tarification est complexe ; - Importance et fréquence des opérations en monnaies étrangères ; -Dates de transfert de propriété différente de la date de réalisation des ventes (livraison) , - Evaluation des travaux en cours ; - Confusion de patrimoine (existence d'un dirigeant/associé majoritaires) ; - Insuffisance du personnel administratif. , 5. Evaluer les risques : La prise de connaissance générale, l'évaluation de uploads/Management/ planification-de-la-mission.pdf