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INTRODUCTION : ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Trésoreri

INTRODUCTION : ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Trésorerie : DES TRAVAUX A METTRE EN ŒUVRE en respectant des objectifs d’audit suivants : Détournement Gestion optimisée Justification régulière des comptes REALITE EXHAUSTIVITE UNICITE BON COMPTE BON MONTANT BONNE PERIODE CONCERNE L’ENTREPRISE Risques généraux : Objectifs d’audit du cycle de trésorerie : ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Objectifs : Objectifs d’audit du cycle de trésorerie : ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA OBJECTIFS 1. Réalité 2. Concerne l’entreprise 3. Sans oubli (exhaustivité) 4. Sans double emploi 5. Dans le bon compte 6. Pour le bon montant 7. Sur la bonne période TRAVAUX 1. Rapprochements bancaires, circularisation, contrôle de pièces, contrôle de caisse 2. Revue du contrôle interne, contrôle de pièces 3. Revue du contrôle interne, circularisation 4. Revue du contrôle interne, contrôle de pièces 5. Revue du contrôle interne, contrôle de l’apurement des écritures en rapprochement, opérations en devises 6. Revue du contrôle interne, rapprochements bancaires - Identification et planification de l’audit informatique: banques, assurances, entreprises avec flux financiers importants - Recensement et analyse des principaux contrats (emprunts, instruments dérivés…) - Revue analytique (compte de résultat, soldes du bilan) - Sondages limités: écritures d’inventaire (intérêts courus…), Rapprochements Bancaires, valorisation des instruments finan- ciers Contrôle interne: - Autorisations, moyens de paiement, caisse - Audit informatique SI - Revue approfondie de contrats: emprunts, instruments dérivés - Antériorité et justification comptable - Engagements hors Bilan - Lancement des circularisations - Sondages - Exploitation des circularisations - Sondages - Conclusions Exemple de calendrier type de réalisation des travaux : ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA PREPARATION Lettre de mission Approche Planification Programmes de travail SEMESTRIEL Examen limité des comptes de filiales Examen limité des comptes (consolidés) semestriels Rapport semestriel INTERIM Examen du contrôle interne Ajustements de l’ap- proche et des pro- grammes de travail Autres contrôles PREFINAL / FINAL Audit des soldes du bilan et du compte de résultat BOUCLAGE Contrôle de l’annexe Contrôle du rapport de gestion Bouclage juridique Emission des rapports APPLICATION AU CYCLE TRESORERIE Exemple Caractéristiques d’un bon contrôle interne des opérations de trésorerie: Les différents contrôles à effectuer * Contrôle des paiements : 1- Paiements par chèque ou virement. 1.1 Les signatures autorisées. 1.2 Etablissement des chèques ou des ordres de virement. 1.3 Examen et annulation des pièces justificatives. 2- Paiement par caisse : 1.1 Principe de base. 1.2 Signatures autorisées. 1.3 Examen et annulation des pièces justificatives. * Contrôle des encaissements : 1- Les encaissements par chèque 2- Les encaissements par caisse 2.1 Principe de base 2.2 Les ventes au comptant ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des paiements : Paiement par chèque ou virement Il est important que tous les chèques émis soient signés uniquement par des personnes autorisées, que soient prévues des pièces justificatives attestant leur bien fondé, enfin que leur Enregistrement et leur expédition soient menés rapidement et correctement. 1.1 Les signatures autorisées: * Les personnes qui disposent de la signature des chèques agrégées auprès des banques, doivent être limitativement désignées. * Les signatures ne doivent pas avoir accès à la préparation et à l’enregistrement des chèques et, lorsqu’il est possible, il est souhaitable qu’ils ne soient pas habilités à approuver les pièces autorisant un règlement. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des paiements : Paiement par chèque ou virement 1.2 Etablissement des chèques ou des ordres de virement: * Les chèques présentés aux signataires doivent être barrés et établis au nom des bénéficiaires nommément désignés. * La responsabilité de leur conservation jusqu’au moment où ils sont envoyés à leurs destinataires incombe aux signataires ou à des personnes en dépendant directement. Ils ne doivent en aucune circonstance être retournés à la personne qui les a préparés : il est préconisé de les envoyer le plus rapidement possible. 1.3 Examen et annulation des pièces justificatives: * Les personnes ne doivent signer les chèques qu’après avoir vérifié leur bien-fondé, c’est-à-dire examiné les éléments justificatifs joints. Ces justificatifs doivent en principe être, soit un simple original de la facture correspondante si l’approbation par les différents services responsables des calculs, prix, quantités livrées et conditions y figurent de manière claire, soit la facture originale vérifiée et enliassée avec les documents qui portent ces indications. Dans cas comme dans l’autre, les signataires doivent refuser les documents justificatifs qui ne constitueraient pas des originaux. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des paiements : Paiement par chèque ou virement * une fois le chèque correspondant aux pièces justificatives émis, ces pièces doivent être annulées par une mention de paiement inscrite manuellement ou avec l'aide d'un tampon. Les signataires des chèques, en examinant ces pièces, peuvent ainsi voir immédiatement si elles ont déjà fait l’objet d’un règlement : les doubles règlements, préjudiciables à l’entreprise et à son image de marque, sont de la sorte évités. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des paiements : Paiement par caisse 2.1 Principe de base: En matière d’opérations de caisse, un principe fondamental de contrôle interne est que les encaissements reçus ne doivent pas être affectés directement au paiement des dépenses. 2.2 Signatures autorisées : Les autorisations de dépenses peuvent être le fait de personnes différentes, selon leur nature ou le service de l’entreprise concerné. Néanmoins, il est nécessaire de prévoir une organisation stricte d’autorisations qui doivent être le fait de personnes limitativement désignées. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des paiements : Paiement par caisse 2.3 Examen et annulation des pièces justificatives : * Le caissier doit s’assurer que les pièces qui lui sont présentées, afin de justifier la dépense, ont été dûment autorisées en comparant les signatures y figurant avec les modèles dont il dispose préalablement * Il doit également s’assurer de l’identité du bénéficiaire, notamment pour les avances, les salaires et les remboursement de frais ; le bénéficiaire doit obligatoirement signer un reçu que lui préserve le caissier et que celui-ci conservera, ou encore il lui faudra contresigner des pièces justificatives lui faisant reconnaître qu’il a bien reçu les sommes demandées * Avant l’enregistrement comptable des dépenses, le caissier doit aussi annoter les justificatifs, afin de prévenir leur réutilisation. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des encaissements : Les encaissements par chèques Le courrier doit parvenir non décacheté à un service « réception du courrier « (ou secrétariat de direction) dont les membres ne doivent en aucun cas avoir accès à la trésorerie et aux comptes « clients ». Les chèques doivent être systématiquement barrés s’ils ne le sont pas et complétés si la mention du bénéficiaire n’y figure pas. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des encaissements : Les encaissements par caisse 2.2 Principe de base : Ce principe est le même que celui énoncé par les décaissements : Les recettes de caisse ne doivent pas être affectées au paiement des dépenses. L’application de ce principe permet un contrôle renforcé des différents types de recettes. On peut distinguer deux catégories d’encaissements : * Ceux effectués par des agents de l’entreprise (livreurs, représentants, …) ou par des tiers ; * Ceux provenant des ventes de marchandises au comptant en usines, dépôts ou magasins. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des encaissements : Les encaissements par caisse 2.3 Les ventes au comptant: L’entreprise doit d’abord s’assurer qu’elle possède un contrôle sur toutes les recettes provenant de ventes au comptant. A cet effet, il lui faudra recenser les différents points de vente (dépôts, usines, magasins). Lors de la récupération des fonds, elle pourra alors s’assurer, par comparaison avec le recensement primitivement effectué, que toutes les recettes ont été centralisées à la caisse principale et remises en banque. Les contrôles à prévoir porteront ensuite sur les deux phases constitutives d’une vente au comptant, c’est-à- dire , d’une part, la livraison de la marchandise et le paiement du client à la caisse du lieu d’émission, d’autre part, le suivi comptable de l’opération et le transfert des fonds. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA Contrôle des encaissements : Les encaissements par caisse Tous les fonds reçus (espèces ou chèques) doivent être remis rapidement au caissier principal. Le vendeur doit aussi envoyer ses fonds à la fin de chaque journée, sous déduction éventuelle d’un montant fixe autorisé par la direction et destiné à assurer son « fonds de roulement » (et qui devra être justifié par des pièces comptables). Une personne des services comptables n’ayant pas accès à la trésorerie compare alors le total de la bande d’enregistrement relative aux transactions de la journée avec les sommes reçues par le caissier ou avec le bordereau de remise en banque remis au trésorier (compte tenu du fonds fixe de roulement). Enfin, le caissier remet immédiatement en banque les fonds ainsi collectés sans les imputer au paiement des dépenses. ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION - CASABLANCA 3)- Protection et conservation des valeurs : 15 uploads/Management/ audit-cycle-tresorerie.pdf