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Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bou

Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bouchra BENRAISS LES PROVISIONS Thème N° 1: L’entreprise MIMI & Frères connaît des déboires avec certains nombres de ses clients qui, en difficultés de paiement, risquent de devenir insolvables. En vue de passer les écritures d’inventaire (au 31.12.1997) constatant cette probabilité, elle vous remet le dossier clients suivant: Nom de tous les clients débiteurs Nominal de la créance T.T.C. Provision constatée le 31.12.1996 Observations ABOUMADI 6 000.6 2 500.25 Ancien client douteux, a versé 1000 en mai 1997 pour solde, seule le règlement a été enregistré SIHAM 7 250,25 0 Client solvable ABDELLAH 2 780,28 695.07 Ancien client douteux, a versé 700 en juillet 1997, on pense récupérer 50 % du reste courant 1998 SOULAIMANE 15 150 2 525 Aucun règlement effectué durant l’exercice 1997, porter la provision à 50 % de la créance TRAMAX 3 580.23 0 Nouveau client douteux, perte probable 30 % BENTERRAB 4 150.50 3 000 Ancien client douteux, a versé 3000 en décembre 1997, on pense perdre seulement 3% du reste Travail demandé: Régulariser au 31.12.1997 le compte clients douteux et les provisions qui s’y rapportent. Thème N° 2: A l’entreprise Art’fil L’état des stocks au début de l’exercice présente les valeurs suivantes: www.tifawt.com Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bouchra BENRAISS Eléments en stock Valeur au coût d’achat provision constituée au 31.12.1996 Matières premières Produits finis 345 600 1 121 500 800 650 L’inventaire extra-comptable au 31.12.1997 dégage les valeurs suivantes: Eléments en stock Valeur au coût d’achat Provision à constater au 31.12.1997 Matières premières Produits finis 368 920 1 214 900 1 200 630 Travail demandé: Enregistrer au 31.12.19971 les écritures de régularisations des stocks et des provisions afférentes. Thème N° 3: Désignation Nombre d’actions Prix d’achat unitaire Provision au 31.12.1996 Cours moyen de décembre 1997 Titres de participation Actions A Actions B Actions B achetée début de 1996 Actions C 500 500 200 250 422 322 334 950 2 000 1 000 ---- 1 000 420 332 332 945 Titres et valeurs de placement Actions K Actions L 250 500 167 83 ----- 500 165 100 En novembre 1997, il a été cédé par le biais de la banque : 50 % des actions K et 30 actions A respectivement à 20 750 DH et 12 600 DH. Seule l’écriture suivante a été passée par le comptable: (5141) Banque débitée de 20 750 (350) Titres et valeurs de placements crédité de 20 750 Les actions A ont été cédées à crédit. Travail demandé: Enregistrer au 31.12.1997, les écritures de régularisations nécessaires www.tifawt.com Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bouchra BENRAISS Thème n°4: Nous avons constitué fin 1996, une provision de 20 000 DH pour un litige nous opposant à un intermédiaire. Le 25 mai 1997, nous avons été assignés à lui verser la somme de 12 500 DH 5 règlement effectué par chèque). Quelles sont les écritures que nous devons passer concernant cette opération : le 31.12.1996 le 25 .5 .1997 le 31.12.1997 Thème n°5: Le 31.12.N, le 31.12.N+1 et le 31.12. N+2 nous avons constitué une provision pour grosses réparations de 5000 par an en prévision d’un important entretien à effectuer sur le matériel. Courant N+3, les travaux ont été effectués à 17 000 DH réglés par chèque. Passer toutes les écritures concernant cette opération. www.tifawt.com Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bouchra BENRAISS CORRIGE Thème N°1 : On considère une TVA unique de 20%: ABOUMADI Solder le compte Client douteux Enregistrer la perte = ( 6000.6 - 1000) / 1.2 = 4167.17 TVA à régulariser = 5000.6 - 4167.17 = 833.43 Reprendre la provision 6182 4456 3424 Pertes sur créance irrécouvrables TVA due Clients douteux 4 167.17 833 .43 5 000.6 3942 7196 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés Reprises d’exploitation sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant 2 500.25 2 500.25 SIHAM Client solvable, n’est pas concerné par les régularisations. ABDELLAH Reste après versement: 2 780.28 - 700 = 2080.28 T.T.C. soit 1 733.57 H.T. Nouvelle perte probable : 1 733.57 x 50% = 866.78 Augmenter l’ancienne provision de 866.78 - 695.07 = 171.71 6196 3942 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 171.71 171.71 SOULAIMANE Nouvelle perte probable : (15 150 / 1.2 ) x 50 % = 6312.5 Augmenter l’ancienne provision de 2 525 - 6 312.5 = 3 787.5 6196 3942 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 3787.5 3787.5 www.tifawt.com Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bouchra BENRAISS TRAMAX Constituer une provision de : (3580.23 / 1.2) x 30 % = 895.05 3424 3421 Clients douteux ou litigieux Clients 3580.23 3580.23 6196 3942 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 895.05 895.05 BENTERRAB Reste après versement: 4150.5 - 3000 = 1 150.5 T.T.C. soit 958.75 H.T. Nouvelle perte probable : 28.76 Réduire l’ancienne provision de 3 000 - 28.76 = 2971.24 3942 7196 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés Reprises d’exploitation sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant 2971.24 2 971.24 Thème N° 2: 61241 71321 3121 315 Variations de stocks de Matières premières Variations de stocks de produits finis Stocks de Matières premières Stocks de produits finis 345 600 1 121 500 345 600 1 121 500 3912 3915 7196 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures Provisions pour dépréciation des stocks de produits finis Reprises d’exploitation sur provisions de l’actif circulant 800 650 1450 3121 315 61241 6114 Stocks de Matières premières Stocks de produits finis Variations de stocks de Matières premières Variations de stocks de produits finis 368 920 1 214 900 368 920 1 214 900 6196 3912 3915 Dotations d’exploitation pour dépréciation de l’actif circulant Provisions pour dépréciation des matières et fournitures Provisions pour dépréciation des stocks de produits finis 1 830 1200 630 www.tifawt.com Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bouchra BENRAISS Thème n°3 : Régularisation des cessions: Titres A: L’écriture de cession des titres A n’a pas été passée. Valeur d’achat = 30 x 422 = 12 660 Valeur de vente = 12 600 Reprise de la provision correspondant aux 30 actions : (2000 / 500) x 30 = 120 2481 751 Créances sur cession d’immobilisations Produit de cession des immobilisations 12 600 12 600 651 251 VNAIC Titres de participation 12 660 12 660 2951 7392 Provisions pour dépréciation des titres de participation Reprises financières sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières 120 120 Titres K: L’écriture de cession a été mal passée; la corriger en la complétant. Prix d’achat: 125 x 167 = 20 875 Prix de vente: 20 750 Moins value réelle de 125 7385 350 Charges nettes sur cession des titres et valeurs de placement titres et valeurs de placement 125 125 Régularisation du reste des actions en possession de l’entreprise : Il reste 125 actions K Pour les actions restant en possession de l’entreprise il y a une probabilité de moins value de 2 par action soit 2 x 125 = 250 Créer une provision de 250 6394 3950 Dotations financières aux provisions pour dépréciation titres et valeurs de placement Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 250 250 Il reste 500 - 30 = 470 actions A en possession de l’entreprise Pour les actions restant en possession de l’entreprise il y a une probabilité de moins- value de 2 par action soit 470 x 2 = 940 Reprise de l’ancienne provision à concurrence de (2 000 -120) - 940 = 940 www.tifawt.com Fascicule des travaux dirigés Semestre 2 Comptabilité générale –II- Amina & Bouchra BENRAISS 2951 7392 Provisions pour dépréciation des titres de participation Reprises financières sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières 940 940 Pour les actions B: - Celles achetées à 322 , la provision est à reprendre en totalité, soit 1000 - Celles achetées à 334, il y a une moins value probable de 2 par action soit 2 x 200= 400 de provisions à constituer Soit en totalité, reprise de 1000 - 400 = 600 3 950 7394 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placements Reprises financières sur provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 600 600 Pour les actions C, il y a une moins value probable de 5 par action soit 5 x 250 = 1250 Augmenter l’ancienne provision de 250 6392 2951 Dotations financières aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières Provisions pour dépréciation des titres de participation 250 250 Pour les actions L, Reprendre la provision de 500. 3950 7394 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement Reprises financières sur provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 500 500 Thème N°4 : Constitution de la provision: le 31.12.1996 61957 4501 Dotations d’exploitation aux provisions uploads/Management/ provision-exercices-corriges-5.pdf