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1 RAPPORT DE STAGE APPROFONDI THEME : AUDIT BANCAIRE Stage effectué à : LA DIRE

1 RAPPORT DE STAGE APPROFONDI THEME : AUDIT BANCAIRE Stage effectué à : LA DIRECTION AUDIT INTERNE BANQUE POPULAIRE Période de stage: Du 05 /06 au 05/07. Réalisé par: Encadré par : HADDADI Khalid Mme. ANGADE Khadija Enseignante à l’ENCGA Option : Audit & Contrôle De Stage Tuteur de stage : Membre du Jury : Mr. ANASSI Younes Mme. ANGADE Khadija Mr. M. EDDAHBI Année universitaire : 2016/2017 2 Dédicace A mes parents, mes amies et tous ceux qui m’ont encouragée. 3 TABLE DES MATIERES : Introduction générale .......................................................................................... 8 Partie descriptive ............................................................................................... 10 I. Le système bancaire marocain : vue d’ensemble. .................................... 12 1-1 Réglementation et supervision bancaires : ................................................................................. 12 1-2 Le paysage bancaire marocain ................................................................................................... 13 1-3 Chiffres-clés du système bancaire Structure du système bancaire au 31/12/2011 : ................... 14 II. Présentation du crédit banque populaire : ............................................... 16 2-1 Histoire, valeur et mission .......................................................................................................... 16 2-2. Lignes stratégiques : ................................................................................................................... 16 III. Présentation de la banque centrale Populaire .......................................... 18 3-1 Statut Juridique ........................................................................................................................... 18 3-2 Structure et organisation : ........................................................................................................... 18 IV. Présentation de la Banque Régionale BPR ............................................... 20 4-1 Statut juridique ............................................................................................................................ 20 4-2 Structure et organisation ............................................................................................................. 21 4-3 Descriptif des fonctions : ............................................................................................................ 23 V. La Direction Audit Interne : organisation et champ d'action. ............... 27 5-1 Définition de l'audit interne ......................................................................................................... 27 5-2 La charte de contrôle interne du CPM ........................................................................................ 29 5-3 Organisation de la DAI/ BPCS : ................................................................................................. 29 5-4 Déroulement du stage : ............................................................................................................... 31 PARTIE THEMATIQUE LES SPECIFITES DE L’AUDIT BANCAIRE . 38 I. Principes d'audit en général. ...................................................................... 40 4 1-1 Principes Fondamentaux : ........................................................................................................... 42 1-2 Positionnement de l'audit interne au sein de l'organisation : ....................................................... 44 1-3 Rôle de l'audit interne et son interaction avec les acteurs du système de contrôle interne : ....... 44 1-4 Lever la confusion : audit interne et inspection : ................................................................... 46 1-5 Lever la confusion : audit interne et risk management. .............................................................. 46 1-6 Interaction audit interne / contrôle interne : ................................................................................ 47 1-7 Interaction audit interne / gouvernement d'entreprise. ................................................................ 48 II. Les différents niveaux de l'audit. ............................................................... 48 2-1 La démarche l'audit interne. ........................................................................................................ 49 2-2 Objectifs opérationnels : ............................................................................................................. 49 2-3 Critères de l'évaluation : .............................................................................................................. 49 2-4 Les différents degrés d'intérêt de l'audit. ..................................................................................... 51 2-5 Démarche méthodologique : ....................................................................................................... 52 2-5-1 La phase étude. ....................................................................................................................... 53 2-5-2 L'identification des risques : .................................................................................................... 53 2-5-3 Définition des objectifs ............................................................................................................ 53 2-5-4 La phase réalisation ................................................................................................................. 54 2-5-5 La phase conclusion ................................................................................................................. 54 III. Particularités de l'audit bancaire. ............................................................. 55 3-1 Principes édictés par le comité de Bâle en matière d'audit bancaire : ......................................... 55 3-2 Des évolutions durables. ............................................................................................................. 58 3-3 Contrôle interne et audit interne bancaires. ................................................................................. 59 3-4 Un périmètre d'intervention élargi. ............................................................................................. 63 3-5 Finalité rôle et approche de l’audit bancaire : ............................................................................. 64 Conclusion générale .......................................................................................... 70 5 REMERCIEMENTS Avant d’entamer ce rapport, je tiens avant tout à exprimer ma sincère reconnaissance envers l’ensemble du personnel qui ont contribué à mon initiation dans le domaine d’audit interne bancaire, à savoir : Mohamed HAMOUDOU, Directeur de l’Audit interne à la BPCS, ainsi qu’à tous les membres de son équipe. Je tiens également à remercier : Mme. ANGADE Khadija de m’avoir encadré. M. Younes ANASSI, pour ses conseils avisés et sa disponibilité. 6 Liste des tableaux : Figure 1:Systeme finanier marocain ................................................................................ 12 Figure 2:Liste des établissements des crédits et les banques offshore .............................. 15 Figure 3:Positionnement de l'audit interne ...................................................................... 44 Figure 4:Audit interne et inspection ................................................................................ 46 Figure 5:Audit interne et risk management ..................................................................... 46 Figure 6: La démarche d'une mission d'audit ................................................................... 52 Figure 7: Chiffre clés du GBP ........................................................................................... 79 Figure 8: Chiffres clés du GBP 2 ....................................................................................... 80 7 Liste des Principales Abréviations ANA Audit Needs Assessemnt APSB Association Professionnelle des Sociétés de Bourse APSF L’Association Professionnelle des Sociétés de Financement BAM Bank AL Maghreb BCP Banque Centrale Populaire BNDE Banque Nationale pour le Développement Economique BPCS Banque Populaire du Centre Sud BRP Banque Régionale Populaire CBP Crédit Banque Populaire CDM Crédit du Maroc CNCA La Caisse Nationale des Crédits Agricoles CPM Crédit Populaire de Maroc DAI Direction Audit Interne FEC Fonds d’Equipements Communale GBP Groupe Banque Populaire GBPM Groupement Professionnelle des Banques du Maroc MDM Marocaines du Monde OFS Organismes Financières Spécialisés OPCVM Organisme de Placement Collectif en Valeurs Mobilières PME Petite & Moyens Entreprises SGMB Société Générale Marocaine Des banques IIA Institut of International Auditors 8 Introduction Générale Dans le cadre de ma formation en audit et contrôle de gestion, j’ai été amenée à effectuer un stage thématique d’un mois, et ce, dans l’objectif d’approcher davantage le monde de l’entreprise et de parfaire mes acquis théoriques à la lumière de la réalité du monde du travail. C’est dans cette optique que j’ai rejoint, le temps d’un mois, la BPCS et plus précisément au niveau de la direction audit interne (DAI). Le présent rapport se divise en deux parties distinctes, une première partie descriptive où il sera question de la banque centrale populaire, de son historique, de ses subdivisions, avec un accent particulier sur la direction d’audit interne. Le deuxième volet de ce rapport, partie thématique, traitera de l’audit bancaire et des mécanismes de contrôle de l’activité Notre raisonnement part du constat que le secteur bancaire est en mutation : déréglementation, désintermédiation, risques accrus, pour n’en citer que les éléments les plus courants .Les banques font face à un environnement socioéconomique mouvant et de plus en plus complexe. En effet, les banques marocaines comme les banques étrangères ont vécu de profonds bouleversements dans les années quatre-vingt se traduisant par la décentralisation et l’internationalisation des activités, la croissance des volumes d’opérations, le développement des produits sophistiqués et la prise de risques dans un contexte de baisse des marges. Depuis le début du troisième millénaire, en Europe, on constate une accélération des fusions et des acquisitions dans le secteur bancaire. Phénomène qui semble se propager pour toucher ainsi le paysage bancaire marocain. Si, historiquement, la restructuration du secteur bancaire n’est pas un phénomène nouveau, comment expliquer l’accélération actuelle ? Quelles en sont les conséquences sur les fonctions exercées par les banques et les risques qui en découlent ? Le paysage bancaire mondial y compris celui marocain sera-t-il dominé par quelques méga banques dans quelques années ? 9 Ainsi, avec les évolutions qui marquent le secteur bancaire et qui se caractérisent notamment par la rapidité de renouvellement des processors, l’automatisation accélérée des traitements ainsi que par la technicité et la diversité croissantes des produits, les risques auxquels les banques sont confrontées sont devenus plus nombreux, plus significatifs et plus complexes Ces mutations posent d’une part des problèmes de difficultés d’analyse et de contrôle des risques, de protection des investisseurs et de transparence des marchés et d’autre part, des exigences toujours plus élevées à la gestion des risques et à l’organisation des établissements bancaires. De même, elles accroissent le risque de contrôles inadaptés voir défaillants. Les établissements bancaires sont aujourd’hui conduits à s’investir davantage pour tirer les conclusions de ces évolutions. 10 [PARTIE DESCRIPTIVE] 11 Introduction Depuis le début des années 90, le secteur financier au Maroc a connu une période de libéralisation marquée par des réformes appuyées par une série d'initiatives de la Banque Mondiale. Ces réformes portaient sur le secteur bancaire (1991-1995), le développement du marché des capitaux et la poursuite de la libéralisation du secteur financier (1996). Parmi les principales réformes mises en œuvre pendant cette période, il faut souligner l'élimination de l'encadrement du crédit, la libéralisation des taux d'intérêt, la refonte du cadre législatif de l'activité des établissements de crédit par l'adoption en 1993 d'une nouvelle Loi Bancaire, la suppression progressive des emplois obligatoires (Plancher d'Effets Publics) et le renforcement de la réglementation prudentielle des banques en s'inspirant des normes internationales. Plus récemment, la refonte des nouveaux statuts de Bank Al-Maghreb en janvier 2005 et la nouvelle loi bancaire en février 2006 ont renforcé les prérogatives de la Banque Centrale dans le domaine de la supervision bancaire et de la politique monétaire. L'intermédiation financière des banques marocaines s'est développée par rapport à la taille de l'économie, mais à un rythme qui ne menace pas de déstabiliser l'équilibre financier des principales banques commerciales. Avec la réduction de la présence de l'Etat dans le système bancaire, une part nettement plus importante des crédits est destinée au financement du secteur privé. Néanmoins, la croissance relative des crédits à moyen et long terme et de l'épargne bancaire à terme ne s'est pas sensiblement améliorée. Le financement du Trésor continue de représenter une partie non négligeable des emplois du secteur bancaire. 12 I. Le système bancaire marocain : vue d’ensemble. 1-1 Réglementation et supervision bancaires : La revue de la réglementation et de la supervision bancaires au Maroc a été fondée sur les vingt-cinq principes formulés par le Comité de Bâle. Ces principes ont été proposés à la fin de l'année 1997 en vue de rehausser la qualité de la réglementation et de la supervision bancaires. Ainsi, on peut schématiser uploads/Management/ rapport-de-stage - 2022-12-26T154503.519.pdf