Université Mohammed Premier Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Oujda Rap
Université Mohammed Premier Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Oujda Rapport de stage d’application Option : Audit et Contrôle de Gestion (ACG) Sous le thème : Encadrée par : Mme AMANSOU Saida Projet réalisée par : SABRI Bouchra 3514 Année universitaire 2020-2021 L’ELABORATION D’UN MANUEL DE PROCEDURES AU SEIN DE LA SOCIETE ZAOUBAL SARL Remerciements C’est avec un grand plaisir que je réserve ces lignes en signe de gratitude et de reconnaissance à tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à l’élaboration de ce travail. Mes remerciements vont : D’abord, à Dieu, le Tout Puissant pour toutes les grâces dont il ne cesse de me combler. Je tiens à remercier dans un premier temps, Mme AMANSOU Saida, notre professeur encadrante à l’ENCG OUJDA, qui s'est montrée très disponible pour répondre à nos questions et à orienter nos travaux vers la bonne voie. Je tiens également à adresser mes remerciements les plus sincères à mon encadrant à ZAOUBAL SARL à Kenitra, Monsieur ZAAZAA Karim, responsable de gestion, qui m’a accueillie et informé avec beaucoup de gentillesse et de patience ; sans oublier son aide et ses précieux conseils et sa disponibilité tout au long de la préparation de ce rapport. Je remercie ainsi tout le reste des responsables, pour leurs aides précieuses et inestimables. Enfin, mes chaleureux remerciements à tout le corps administratif de ZAOUBAL, à tout ce qui m’ont aidé durant mon stage. 2 Avant-propos À l’heure où l’insertion professionnelle devient un enjeu pour les institutions de l’enseignement supérieur, notamment dans le choix des parcours de formation, l’analyse des effets du stage ou des stages réalisés pendant les études supérieures et des représentations de l’insertion professionnelle d’étudiants prend toute sa valeur. Le présent stage s’inscrit dans le cadre de la démarche pédagogique de l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’OUJDA stipulant que tout étudiant en quatrième année (S8), doit nécessairement effectuer un stage professionnel d’un mois dans lequel il est amené à travailler sur un thème ayant trait à sa spécialité. Ce stage d’une durée de deux mois, a consisté à mettre en application l’ensemble de mes connaissances théoriques en matière de gestion et d’organisation. Ce rapport présente le travail que j’ai effectué lors de mon stage au sein de ZAOUBAL SARL. Il s’est déroulé du 01 juillet au 01 septembre 2021. Sous le thème «l’élaboration d’un manuel de procédures au sein de la société ZAOUBAL SARL» 3 Liste des abréviations 4 Abréviation Signification ZAOUBAL ZAOUIA EMBALLAGE BC Bon de commande BR Bon de réception BL Bon de livraison DG Direction générale CI Contrôle interne COSO le Committee of Sponsoring Organisation of the Tread way Commission DA Demande d’achat GAA Gestion des achats et d’approvisionnements Liste des figures FIGURE N° 1 : LES TROIS CATÉGORIES DES OBJECTIFS DU CONTRÔLE INTERNE.......11 FIGURE N°2 : ORGANIGRAMME DE ZAOUBAL............................................................................21 FIGURE N°3 : LA PRODUCTION AU SEIN DE ZAOUBAL............................................................22 FIGURE N° 4 : MATRICE DES RISQUES OPÉRATIONNELS DU PROCESSUS DE GESTION DES ACHATS............................................................................................................................................29 Liste des tableaux TABLEAU N° 1 : MODÈLE DE FICHE DE POSTE...........................................................................16 TABLEAU N° 2 : FICHE SIGNALÉTIQUE.........................................................................................20 TABLEAU N°3 : IDENTIFICATION DES RISQUES LIÉS AUX PROCESSUS D’ACHAT FOURNISSEURS......................................................................................................................................25 TABLEAU N°4 : ECHELLE D’ÉVALUATION DE GRAVITÉ ET DE FRÉQUENCE DES RISQUES...................................................................................................................................................26 TABLEAU N°5 : EVALUATION DES RISQUES SELON LEURS GRAVITÉS..............................26 TABLEAU N°6 : EVALUATION DES RISQUES SELON LEURS FRÉQUENCES.......................27 TABLEAU N°7 : ANALYSE DE LA MATRICE DES RISQUES.......................................................30 TABLEAU N°8 : DISPOSITIFS DE MAITRISE DES RISQUES LIÉS AU PROCESSUS D’ACHAT FOURNISSEUR.....................................................................................................................30 5 SOMMAIRE REMERCIEMENTS...................................................................................................................................2 AVANT-PROPOS.......................................................................................................................................3 LISTE DES ABRÉVIATIONS...................................................................................................................4 LISTE DES FIGURE..................................................................................................................................5 LISTE DES TABLEAUX...........................................................................................................................5 SOMMAIRE................................................................................................................................................6 INTRODUCTION GÉNÉRALE................................................................................................................7 Chapitre1 :Les fondamentaux du manuel de procédure : aspects théorique des concepts clés.............................................9 Section1 : le contrôle interne.....................................................................................................................................................9 Section2 : Le manuel de procédure..........................................................................................................................................13 Section3 : La démarche d’élaboration du manuel de procédure.............................................................................................16 Chapitre 2 :Elaboration du manuel de procédure de la société ZAOUBAL..........................................................................20 Section1 : Prise de connaissance de la société.........................................................................................................................20 Section2 : Les préalables de l’élaboration du manuel de procédure.......................................................................................22 Section3 : Elaboration du manuel de procédure.......................................................................................................................32 CONCLUSION GÉNÉRALE..................................................................................................................45 ANNEXES..................................................................................................................................................47 BIBLIOGRAPHIE ET WEBOGRAPHIE..............................................................................................85 TABLES DE MATIÈRES........................................................................................................................87 6 Introduction générale La gestion des ressources et des opérations est une tâche complexe en ce sens que l'entreprise doit constamment ajuster ses méthodes de fonctionnement pour répondre à la rotation du personnel et aux besoins d'informations rapides. Dans un environnement en constante évolution, l'entreprise ne doit pas perdre de vue l'importance et la fiabilité de l'information financière qui l'aide dans la prise de décisions. A cette fin, La loi 9-88 relative aux obligations comptables des commerçant promulguée par le Dahir n ° 1-92-138 (du 30 Joumada II 1413 / 25 Décembre 1992) rectifié par la loi 44-03 promulguée par le dahir n° 1-05-211 du 14 février 2006 stipule dans son article 4 que : « Les personnes assujetties à la présente loi dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à dix millions de dirhams (10.000.000 dhs) doivent établir un manuel qui a pour objet de décrire l'organisation comptable de leur entreprise. » Par personnes assujetties à la dite loi, l’article 1 se réfère à toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du code de commerce : « Toute personne exerçant habituellement ou professionnellement une activité commerciale ». Par ailleurs, le code général de normalisation comptable (C.G.N.C) prévoit, parmi les livres et autres supports comptables, un manuel décrivant les procédures et l’organisation comptable, lorsqu’il est nécessaire à la compréhension du système de traitement de la comptabilité et à la réalisation des contrôles. Cette disposition vise à promouvoir la production d’informations comptables et financières fiables. Cet outil qui est à la fois opérationnel et pédagogique pour la conduite des opérations a pour objectif de situer les responsabilités et les pouvoirs. Il contribue à améliorer l'efficacité et l'économie liées à certains processus décisionnels et permettent de minimiser les risques opérationnels pouvant compromettre le bon fonctionnement de l’entreprise. Une entreprise qui ne dispose pas d’un tel référentiel s’expose à plusieurs difficultés. En effet, bon nombre de faillites d’entreprises découlent d’une mauvaise organisation. Le contrôle interne comme étant responsable de la mise en œuvre des outils de sécurisation des risques internes et externes de l’entreprise, se voit devant de nombreuses difficultés lié à la complexité des organisations, et aussi à la complexité de ses tâches et opérations. Dans ce sens intervient le manuel de procédures comme un outil de contrôle interne, permettant une organisation de l’entreprise, ainsi qu’une sécurisation de ses tâches. 7 C’est dans cette perspective que s’inscrit notre thème : « l’élaboration d’un manuel de procédures au sein de la société ZAOUBAL SARL ». En effet, le choix de ce thème est lié à une principale raison c’est l’inexistence d’un manuel de procédure administrative pour la société qui permet de responsabiliser les tâches de chaque employé, et de clarifier le sous-processus au personnel, Ce qui s’avère nécessaire et qui portait beaucoup d’importance à résoudre beaucoup de problème au sein de ZAOUBAL. Partant de ce fait, la question principale à laquelle nous tenterons d’apporter une réponse est la suivante : Comment améliorer la performance de la société et l’efficacité de son contrôle interne par la mise en place d’un manuel de procédures ? Afin de traiter cette problématique, nous allons réaliser un diagnostic de l’existant, afin de posséder une observation générale sur le déroulement des tâches, et surtout sur les risques liés à l’inexistence d’un manuel de procédures. Et enfin de mettre en place le manuel de procédures. Plus spécifiquement il s’agira de trouver les réponses aux questions suivantes : qu’est-ce que c’est le contrôle interne ? qu’est-ce qu’un manuel de procédures ? quelle démarche adopter pour la conception d’un manuel de procédures ? quelle est l’efficacité des procédures existantes ?quels sont les dispositifs de contrôle interne à mettre en place par la DG dans le cadre des nouvelles procédures de gestion des achats approvisionnement ? Afin de répondre à notre problématique et ses questions déjà présentés nous avons décomposé le présent rapport en deux chapitres qui sont comme suit : 1. Le cadre conceptuel et théorique : dans ce chapitre nous avons conduit une étude documentaire afin d’appréhender l’ensemble des notions clés de notre thème à savoir le contrôle interne, le manuel de procédure et sa démarche d’élaboration. 2. l’élaboration effective du manuel de procédure : A travers ce chapitre nous allons présenter notre organisme d’accueil en général ensuite la méthodologie que nous avons adoptée dans le cadre de l’élaboration des procédures. 8 Chapitre1 Les fondamentaux du manuel de procédure : aspects théorique des concepts clés Face aux différents risques qui confrontent l’entreprise et qui sont toujours en évolution au fil du temps, il s’avère nécessaire de mettre en œuvre un contrôle interne exhaustive pour assurer les dispositifs de sécurité et d’organisation de l’entreprise à travers l’outil de performance, le manuel de procédures. Sa présence dans une entreprise permet de refléter l’image d’une entreprise qui veille sur l’organisation, la fiabilité, la sécurité et aussi la gestion des risques. Ce chapitre comportera l’explication et la définition des concepts de base notamment le contrôle interne dans uploads/Management/ rapport-de-stage-zaoubal-sabri-bouchra.pdf
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- Publié le Jan 04, 2021
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