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Conception et mise en place d’un système budgétaire Bibliographie  Anne Marie

Conception et mise en place d’un système budgétaire Bibliographie  Anne Marie KEISER, « Contrôle Budgétaire et de Gestion », édition : ESKA, 1995 ;  Michel GERVAIS, « Contrôle de gestion par le système budgétaire », édition : VUIBERT ENTREPRISE, 1994.  C. ALAZARD & S. SEPARI, « Contrôle de gestion : manuel et applications », DECF 5ème édition, DUNOD, 2001 ;  P. LAUZEL & R. TELLER, « Contrôle de gestion et budgets », édition : SIREY, 1997 ;  H. BOUQUIN, « la Maîtrise des budgets dans l’entreprise », édition : EDICEF, 1992 ;  Jack FORGET, « Gestion budgétaire Prévoir et contrôler les activités de l’entreprise », Éditions d’Organisation, 2005  R. Anthony, « la fonction du contrôle de gestion », PUBLI UNION, 1993  As Groupe département conseil, « Les rollings forecasts : Vers une gestion plus pertinente De la planification budgétaire », Actualité 2005 ; www.asgroupe.com marketing@asgroupe.com Plan INTRODUCTION Chapitre I : Notions de base Section 1 : Contrôle de gestion Section 2 : système budgétaire outil de contrôle de gestion Chapitre II : La démarche prévisionnelle Section 1 : La stratégie et la planification Section 2 : Gestion prévisionnelle Section 3 : Gestion budgétaire et influence des acteurs Section 4 : Découpage budgétaire de l’entreprise Chapitre III la Budgétisation Section 1 : éléments de définition Section 2 : Conceptions et Typologie des budgets Section 3 : Processus d’élaboration des budgets : Section 4 : Les étapes de la procédure budgétaire Section 5 : préparation des budgets Section 6 : L'ajustement des budgets Section 7 : Le rôle du contrôleur de gestion Chapitre IV : Le suivi et le Contrôle budgétaire Section 1 : Définitions : Section 2 : Pourquoi monter et suivre un budget ? Section 3 : Les méthodes de suivi budgétaire Section 4 : A quoi sert le contrôle budgétaire ? Section 5 : Le fondement technique du suivi budgétaire : la détermination et l'interprétation des écarts. Section 6 : Les supports du contrôle budgétaire. Section 7 : Action corrective Section 8 : Critiques au contrôle budgétaire Chapitre V : Application informatique Section 1 : Tableurs ou logiciels intégrés ou interfacés Section 2 : Logiciels de modélisation financière (LMF) Conclusion Introduction Pour pouvoir instaurer un contrôle de gestion, le système budgétaire reste parmi les outils les plus importants d’où la nécessité de s'assurer de sa bonne conception ainsi que de sa mise en action. Ainsi, la notion de système, défini comme « un ensemble d'éléments en interaction, entre eux, mais également avec leur environnement, et coordonnés en fonction d'une finalité », n'est pas un concept nouveau. Sa relative indifférence aux contenus et aux situations envisagés nous autorise à l'utiliser pour cerner des problèmes d'entreprise et plus particulièrement ceux de la gestion budgétaire qui font l'objet du présent travail. L'entreprise constitue bien un système où coexistent deux types d'activité: une activité productive ou logistique qui se consacre à l'acquisition, la transformation et la distribution des ressources. Il s'agit à partir de très nombreux intrants (matières premières, produits semifinis, équipements, matières énergétiques, ressources humaines, ressources financières et information) de fournir par l'intermédiaire de diverses procédures de transformation (lois physiques, chimiques, droit du travail, principes financiers, ...) des extrants (c'estàdire des produits ou des services) à l'environnement extérieur; une activité de pilotage qui consiste, compte tenu d'objectifs et d'une stratégie préalablement choisie, à mettre en oeuvre des mécanismes de contrôle et d'adaptation pour que l'activité soit menée correctement à son terme. Plus précisément, elle apparaît comme un système : Ouvert et adaptatif Toute firme définit, consciemment ou non, ses objectifs, sa stratégie et ses structures en fonction, entre autres, des opportunités et des menaces qu'elle détecte dans l'univers externe. En outre, sa survie dépend de sa capacité à répondre à des agressions externes ou internes (à harmoniser ses structures et ses procédures aux contraintes de l'environnement). Complexe et très partiellement déterminé L'entreprise est, en effet, constituée de multiples soussystèmes plus ou moins hiérarchisés et imbriqués entre eux. Il lui est, de plus, difficile de cerner toutes les modifications qui pourraient survenir dans son environnement. Enfin et surtout, l'entreprise est composée d'individus qui, eux aussi, correspondent à des systèmes. « Or les individus ont la capacité de pratiquer une gamme de comportements potentiellement plus riche que celle nécessaire à la conduite des tâches et des opérations à exécuter. Ils ont la possibilité par leur action de désorganiser la vie même de l'institution et de la remettre en cause 1. » En tant que système ouvert, partiellement déterminé, luimême constitué de systèmes (les individus), l'entreprise doit donc se doter de systèmes de contrôle qui lui permettront d'assurer sa pérennité. Mais, vu la variété de l'ensemble, ceuxci peuvent prendre des formes très diverses. Pour garder la maîtrise des actes de gestion, de nombreux outils peuvent être mis en œuvre : un système de contrôle fondé sur l'analyse mensuelle des comptes de résultat (voire des bilans), un contrôle a posteriori reposant sur une comptabilité analytique, l'emploi d'un tableau de bord ou d'un système de ratios, etc. Mais, parmi ces techniques, une semble dominer toutes les autres : celle que l'on dénomme « système budgétaire» ou encore « gestion budgétaire » qui représente le vif de notre exposé. En effet, comme tout système, le système budgétaire doit répondre à certaines règles qu’on peut les résumer ainsi  L’assurance de la pertinence de l'articulation stratégie/budgets  La définition des centres de responsabilité adéquats  L’élaboration des prévisions de qualité  La fixation des objectifs, un exercice délicat  Le choix entre l'élaboration ascendante ou descendante des budgets  L’affectation des écarts à des responsables. Qu'estce que la contrôlabilité ? Ainsi ; la question qui se pose vu la complexité e ce système, surtout en ce qui concerne le fonctionnement et les comportements humains ; comment l’entreprise peut mieux en faire face d’une manière à avoir un équilibre maximum entre ses objectifs et ceux de son personnel. En plus des ces différents points à traiter en détails dans les pages qui suivent, à ne pas négliger, surtout avec l’évolution rapide de gestion de système d’informations, l’informatisation de cette technique de système budgétaire. Donc d’après cette petite introduction, on peut poser certaines questions qui seront le guide de la réalisation de notre exposé : 1. Comment peut on définir un système budgétaire ? et quels sont ses concepts de base ? 2. Quel est le processus de sa conception et de sa mise en place ? 3. En quoi consiste l’informatisation de cette technique de contrôle de gestion ? 4. Comment peut on gérer la complexité et le fonctionnement des comportements humains. Chapitre I : Notions de base Section 1 : Contrôle de gestion 1. Aperçu historique Le concept de contrôle de gestion, traduction littérale de l'expression anglosaxonne "Management contrôl", est originaire des EtatsUnis où il a fait son apparition pendant la période de la crise de 1929, période qui a permis de prendre conscience de la nécessité de rationaliser l'outil de production et de faire appel à tous les moyens et toutes les méthodes visant la rationalité et la productivité dans l'entreprise. C'est d'ailleurs pendant cette période que la comptabilité industrielle a fait son apparition, que les courants de pensée du productivisme tels que le taylorisme et le fordisme ont fleuri (division du travail, chronométrage des opérations manuelles de production, travail à la chaîne, etc.). Au départ, le concept de contrôle de gestion a vu le jour dans les grandes entreprises américaines fabriquant du matériel militaire, où les outils "primaires" du contrôle de gestion étaient déjà présents depuis la période de la guerre dont il fallait satisfaire les besoins rapidement et à moindres coûts. L'efficacité du système était telle, que les autres secteurs de l'économie américaine allaient vite l'adopter et l'adapter. Fonction d'origine comptable au début, le Contrôle de Gestion allait donc très vite être élargi et enrichi pour déborder largement les travaux d'essence comptable et embrasser pratiquement toutes les activités de la gestion. Le concept luimême devait très vite s'ériger en discipline revêtant un caractère spécifique, celui de la recherche de la performance tous azimuts dans tous les domaines de la gestion. Dès 1939, un corps de la profession devait être constitué et couronné par la création de sa première institution aux EtatsUnis, le fameux " Controllers Institute of America". Pendant la période qui a suivi, pratiquement toutes les organisations quel que soit leur secteur d'activité, même celles qui sont de dimension modeste, ont été séduites par ce concept qui allait devenir en Amérique presque un phénomène de mode dans la gestion. Aujourd'hui, aux EtatsUnis presque toutes les organisations ont sous une forme ou une autre leur contrôle de gestion. Dans les grandes entreprises, la fonction a acquis ses lettres de noblesse depuis longtemps avec une position de très haut niveau dans la structure, souvent confortée par la proximité de l'état major. Dans les pays francophones, notamment en France, le concept de contrôle de gestion ne devait se développer qu'après la deuxième guerre mondiale. Parmi les raisons uploads/Management/ teaser 1 .pdf