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LES NORMES INTERNATIONALES D’AUDIT INTERNE Saida Debbabi 17 octobre 2015 LES NO

LES NORMES INTERNATIONALES D’AUDIT INTERNE Saida Debbabi 17 octobre 2015 LES NORMES INTERNATIONALES D’AUDIT INTERNE Saida Debbabi 17 octobre 2015 Objectifs du séminaire • Connaître le nouveau Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles de l’audit interne applicable à partir du 1er janvier 2009. • S’approprier le code de déontologie de l’audit interne. • Maîtriser et savoir mettre en œuvre les Normes internationales de l’audit interne. • Connaitre les étapes de la conduire une mission d’audit interne basée sur les risques. Historique 1947- Création de l’IIA avec pour missions principales: • Soutenir et promouvoir la valeur qu’apporte l’audit interne à l’organisation ; • Elaborer et publier les normes et les autres guides professionnels d’audit interne; • Préparer et diffuser les programmes des certifications ; • Diffuser et promouvoir les travaux de recherche des praticiens et les connaissance des parties prenantes concernant l'audit interne et son rôle dans le contrôle, la gestion des risques et la gouvernance; • Éduquer les praticiens et les autres personnes en rapport sur les meilleures pratiques en matière d'audit interne, et • Inviter les auditeurs internes de tous les pays à partager leurs informations et leurs expériences. Historique Le plan stratégique 2008-2013 approuvé par le Conseil d’Administration de l’IIA, comporte cinq axes principaux: • L’audit interne est universellement reconnu en tant que profession; • L’IIA définit les normes de la profession et assure leur diffusion au niveau mondial; • L’IIA garantit l’adhésion aux exigences professionnelles; • L’IIA est la référence en matière de recherche, de développement et de diffusion du savoir en matière d’audit interne; • L’IIA fonctionnera et sera perçue par ses adhérents comme organisation à dimension mondiale. Premier cadre de référence Ce cadre de référence est composé de: • "Statement of Responsibilities of Internal Auditing" - Déclaration des Responsabilités de l’Audit Interne – approuvée le 15 juillet1947 et révisée une première fois en 1971, une deuxième fois en 1981 et une troisième fois en 1990; • "Code of Ethics" - Code de Déontologie - approuvé le 13 décembre en 1968 et révisé une première fois en juillet 1988 et une deuxième fois le 17 juin 2000; • "Standards for the Professional Practice of Internal Auditing" - Normes pour la Pratique Professionnelle de l’Audit Interne – publiées en 1978. Deuxième cadre de référence En 2002 l’IIA Global un document appelé le Cadre de Référence des Pratiques Professionnelles ou le «livre rouge» (Red Book) a regroupé les directives techniques. Le PPF se compose: • De la Définition de l’Audit Interne; • Du Code de déontologie; • Des normes; • Des Modalités Pratiques d’Applications; Audit interne est selon l’objectif • Audit de conformité Régularité , respect des procédures • Audit d’efficacité Qualité de réalisation en termes d’efficacité et d’efficience Typologie des missions • Mission d’assurance Commanditaire-auditeurs internes-audité • Mission de conseil Client – auditeurs internes Definition de l’audit interne designed to add value and improve an organization s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and imp Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes. Définition de l’audit interne L’audit interne est une activité indépendante, objective, d’assurance et de conseil, menée pour apporter de la valeur et améliorer les opérations d’une organisation. Il aide une organisation à atteindre ses objectifs en adoptant une approche systématique et méthodique pour évaluer et améliorer l’efficacité des processus de gestion des risques, de contrôle et de gouvernance. Caractéristiques de l’audit interne • Indépendance et Objectivité • Universalité • Périodicité et Permanance L’audit interne apporte de la valeur ajoutée Grâce à une Approche méthodique et systématique Indépendance et objectivité L’objectivité exige la réalisation des missions en toute impartialité et honnêteté intellectuelle . Pour ce faire l’audit interne doit être indépendant. L’indépendance est garantie par le rattachement de l’audit au plus haut niveau de l’hiérarchie Le fait que l’audit interne n’est jamais dans l’opérationnel L’audit n’a aucun pouvoir décisionnel il se limite à la proposition des recommandations L’universalité L’universalité de l’audit interne doit être appréhendée dans un double sens elle s’applique : • à toutes les organisations, • à tous les processus, fonctions et opérations au sein d’une organisation, Permanence et continuité La fonction d’audit est une fonction permanente et continue dans une organisation mais elle opère périodiquement sur les structures auditées. La périodicité de l’audit interne est traduite par le plan d’audit pluriannuel en répartissant les missions sur un cycle de plusieurs années de 3 à 5 ans. Cette périodicité des missions est déterminée en fonction de la cartographie des risques. ….apporter de la valeur 2000 Gestion de l’audit interne Le responsable de l’audit interne doit gérer efficacement cette activité de façon à garantir qu’elle apporte une valeur ajoutée à l’organisation. Interprétation : L’activité d’audit interne est gérée efficacement quand : • les résultats des travaux de l’audit interne répondent aux objectifs et responsabilités définis dans la charte d’audit interne ; • l’audit interne est exercé conformément à la Définition de l’Audit Interne et aux Normes ; • les membres de l’équipe d’audit agissent en respectant le Code de Déontologie et les Normes. C.à.d L’audit interne apporte de la valeur à l’entreprise à travers: • Les résultats de ses missions Contribuant ainsi à créer de la richesse au sein de l’entreprise. • Les auditeurs internes sont les potentiels futurs managers Le code déontologie Le code de déontologie a pour but de promouvoir une culture d’éthique au sein de la profession d’audit interne. Compte tenu de la confiance placée en l’audit interne pour donner une assurance objective sur les processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d'entreprise, il était nécessaire que la profession se dote d'un tel code. Le code déontologie Inclut deux composantes essentielles *Des principes fondamentaux pertinents pour l’exercice de l’audit interne *Des règles de conduite décrivant les normes de comportement attendues des auditeurs internes. Le code déontologie Principes fondamentaux 1. Intégrité : L’intégrité des auditeurs internes est à la base de la confiance et de la crédibilité accordées à leur jugement. 2. Objectivité : Les auditeurs internes montrent le plus haut degré d’objectivité professionnelle en collectant, évaluant et communiquant les informations relatives à l’activité ou au processus examiné. Les auditeurs internes évaluent de manière équitable tous les éléments pertinents et ne se laissent pas influencer dans leur jugement par leurs propres intérêts ou par autrui. 3. Confidentialité : Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété des informations qu’ils reçoivent ; ils ne divulguent ces informations qu’avec les autorisations requises, à moins qu’une obligation légale ou professionnelle ne les oblige à le faire. 4. Compétence : Les auditeurs internes utilisent et appliquent les connaissances, les savoir-faire et expériences requis pour la réalisation de leurs travaux. Les normes ont pour objectifs: • La définition des principes fondamentaux de la pratique de l'audit interne ; • La fourniture d’ un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d’un large champ d’intervention d’audit interne à valeur ajoutée ; • L’établissement des critères d’appréciation du fonctionnement de l’audit interne ; • L’amélioration des processus organisationnels et des opérations. Les normes Se composent des Normes de Qualification, des Normes de Fonctionnement et des Normes de Mise en oeuvre: • Les Normes de Qualification énoncent les caractéristiques que doivent présenter les organisations et les personnes accomplissant des missions d’audit interne. • Les Normes de Fonctionnement décrivent la nature des missions d’audit interne et définissent des critères de qualité permettant de mesurer la performance des services fournis. • Les Normes de Mise en oeuvre précisent les Normes de Qualification et les Normes de Fonctionnement en indiquant les exigences applicables dans les activités d assurance (A) ou de conseil (C). • Les interprétations ainsi que les significations spécifiques du Glossaire pour comprendre et appliquer correctement les Normes. CRIPP Independance 1100 Indépendance et objectivité L’audit interne doit être indépendant et les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux avec objectivité. suite Interprétation: L’indépendance c’est la capacité de l’audit interne et de son responsable à assumer, de manière impartiale, leurs responsabilités. Afin d’atteindre un degré d’indépendance nécessaire et suffisant à l’exercice de ses responsabilités, le responsable de l’audit interne doit avoir un accès direct et non restreint à la Direction Générale et au Conseil. Cet objectif peut être atteint grâce à un double rattachement. Les atteintes à l’indépendance doivent être appréhendée sà différents niveaux : • au niveau de l’auditeur interne ; • au niveau de la conduite de la mission ; • au niveau de l’audit interne et de son positionnement dans l’organisation. suite L’objectivité est une attitude impartiale qui permet aux auditeurs internes d’accomplir leurs missions de telle sorte qu’ils soient certains de la qualité de leurs travaux, menés sans le moindre compromis. L’objectivité implique que les auditeurs internes ne subordonnent pas leur propre jugement à celui d’autres personnes . Les atteintes à l’objectivité doivent être appréhendées uploads/Management/2-cadre-de-reference-de-l-x27-audit-interne-cripp.pdf