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Animateur: M. Achour DEHAK AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE Formateur Consultant Novem

Animateur: M. Achour DEHAK AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE Formateur Consultant Novembre 2007 NOTIONS DE RISQUES CONTRÔLE INTERNE AUDIT DEMARCHE D’EVALUATION ( C.I ) PROCESSUS DE REDACTION DES PROCEDURES R I S Q U E S R I S Q U E S . R é g u l a r i t é . S i n c é r i t é T C R B I L A N R I S Q U E S G E N E R A U X R I S Q U E S L I E S A L A N A T U R E E T A U M O N T A N T D E S O P E R A T I O N S R I S Q U E S D E N O N D E T E C T I O N L I E S A L 'A U D I T R I S Q U E S L I E S A L A C O N C E P T I O N E T A U F O N C T I O N N E M E N T D U S Y S T E M E E N T R E P R I S E S Y S T E M E S E N R E G I S T R E M E N T S . E x h a u s t i v i t é . E x i s t e n c e . P r o p r i é t é . E v a l u a t i o n . C o m p t a b i l i s a t i o n P R O T E C T I O N D E S E N R E G I S T R E M E N T S P R O T E C T I O N F I N A N C I E R E P R O T E C T I O N P H Y S I Q U E M A I T R I S E D E S O P E R A T I O N S R E S P E C T D E S P O L I T I Q U E S D E L A D I R E C T I O N P R O T E C T I O N J U R I D I Q U E A P P R O V I S I O N N E M E N T S V E N T E S P R O D U C T I O N I N V E S T I S S E M E N T S P E R S O N N E L ( S a l a i r e s . . . ) T R E S O R E R I E S Y S T E M E D E T R A I T E M E N T C O M P T A B L E C o n c e p t i o n C E T I C / P A O / 9 8 C O N T R O L E I N T E R N E NOTIONS DE RISQUES NOTIONS DE RISQUES LIES AU CONTROLE INTERNE Risques généraux liés à : • L’organisation et la structure de l’entreprise • Ses perspectives générales (Politique Générale) • Ses perspectives de développement • Son organisation comptable et administrative • Ses politiques comptables NOTIONS DE RISQUES LIES AU CONTROLE INTERNE (suite) Risques liés à la nature et au montant des opérations • données répétitives • données non répétitives • données exceptionnelles NOTIONS DE RISQUES LIES AU CONTROLE INTERNE (suite) Risques liés à la conception et au fonctionnement des systèmes • Système complexe • Formation ou supervision du personnel d’exécution insuffisante • Rotation élevée du personnel entraînant un manque d’expérience MAUVAIS FONCTIONNEMENT DU CONTRÔLE INTERNE •Dysfonctionnement d’un contrôle interne existant. •Celui- ci est à priori correctement conçu. •Son fonctionnement ne s’exerce pas d’une manière effective c-à-d d’une manière efficace et permanente. FAIBLESSE DANS LA CONCEPTION DU CONTRÔLE INTERNE Caractérisée par l’absence d’un ou plusieurs constituants du contrôle interne: par exemple absence du document ou du circuit. DEFAUT DE CONCEPTION DU CONTRÔLE INTERNE Constituants du contrôle interne sont mal définis : exemple Fonction du document imprécise, circuit incomplet. NOTIONS DE RISQUES LIES AU CONTROLE INTERNE (suite) Risques de non détection lié à l’audit • Formulation opinion erronée Contrôle interne R I S Q U E S R I S Q U E S . R é g u l a r i t é . S i n c é r i t é T C R B I L A N R I S Q U E S G E N E R A U X R I S Q U E S L I E S A L A N A T U R E E T A U M O N T A N T D E S O P E R A T I O N S R I S Q U E S D E N O N D E T E C T I O N L I E S A L 'A U D I T R I S Q U E S L I E S A L A C O N C E P T I O N E T A U F O N C T I O N N E M E N T D U S Y S T E M E E N R E G I S T R E M E N T S . E x h a u s t i v i t é . E x i s t e n c e . P r o p r i é t é . E v a l u a t i o n . C o m p t a b i l i s a t i o n P R O T E C T I O N D E S E N R E G IS T R E M E N T S P R O T E C T I O N F I N A N C I E R E P R O T E C T I O N P H Y S I Q U E M A I T R I S E D E S O P E R A T I O N S R E S P E C T D E S P O L I T I Q U E S D E L A D I R E C T I O N P R O T E C T I O N J U R I D I Q U E C o n c e p t i o n C E T I C / P A O / 9 8 C O N T R O L E I N T E R N E A P P R E C I A T I O N S O L V A B I L I T E D U C L I E N T P R E P A R A T I O N D E L A C O M M A N D E S Y S T E M E V E N T E S E N C A I S S E M E N T S E X P E D I T I O N D E L A M A R C H A N D I S E F A C T U R A T I O N R E C O U V R E M E N T APPROCHE CLASSIQUE DU CONTROLE INTERNE Le contrôle interne a pour but : D’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information d’une part, D’assurer l’application des instructions de la Direction générale et de favoriser l’amélioration des performances d’autre part. Le contrôle interne est un état d’esprit qui se matérialise : C’est un état d’esprit qui doit être présent dans toute l’organisation et dont la responsabilité incombe à toute personne exerçant une autorité ; Il se matérialise par un ensemble de mesures, moyens et méthodes, dont l’assurance qualité s ‘est largement inspirée ; Est mis en œuvre : les instructions de la Direction sont appliquées, chaque niveau hiérarchique s’en soucie ; Est utilisé pour ajuster la conduite des opérateurs : identifier les faiblesses et formuler des recommandations pour les corriger; Est utilisé pour améliorer la uploads/Management/audit-et-controle-interne 1 .pdf