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Université Hassan II - Casablanca Faculté des Sciences Juridiques; Economiques

Université Hassan II - Casablanca Faculté des Sciences Juridiques; Economiques et Sociales – Ain Chock S6 Gestion E 2 et 3 Audit Général Pr: L. EL GNAOUI 2019 / 2020 1 Partie 1 Définitions; Principes et Normes de l’Audit Interne 2 Pr: L. EL GNAOUI Objectifs de l’Audit Interne L’Audit Interne a pour finalité d’assister les membres de l’organisation dans l’exercice efficace de leurs responsabilités. Dans ce but, l’Audit Interne leur fournit des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activités examinées. 3 Pr: L. EL GNAOUI Typologie des missions d’audit interne Les missions d’audit interne sont de typologie variée : régularité, efficacité ou de management et concernent soit des fonctions, soit des services, soit des procédures. Audit de Régularité / Audit de Conformité Il consiste en l’application des règles, procédures, description de postes, organigrammes et systèmes d’information. Il compare la règle et la réalité, ce qui « devrait être » et « ce qui est » par rapport à un référentiel. 4 Pr: L. EL GNAOUI Typologie des missions d’audit interne L’audit de régularité est aussi appelé audit de conformité : - dans le 1er cas, on observe la régularité par rapport aux règles internes de l’entreprise et, - dans le second cas la conformité avec les dispositions légales et réglementaires. Dans ce type de missions d’audit interne, le travail de l’auditeur consiste à : • signaler les irrégularités, • analyser les causes et conséquences, • proposer et à formuler les recommandations. 5 Pr: L. EL GNAOUI Typologie des missions d’audit interne En résumé, l’audit de régularité ou de conformité a pour objet de vérifier que le fonctionnement réel ainsi que les pratiques de gestion usuelles correspondent aux règles, règlements et procédures établies par l’organisation. 6 Pr: L. EL GNAOUI Typologie des missions d’audit interne Audit d’efficacité Les audits d’efficacité couvrent toutes les fonctions de l’organisation : gestion des ressources humaines, gestion des dépenses, gestion des recettes, gestion budgétaire, gestion commerciale, gestion du patrimoine, …etc. Ce type de missions d’audit interne permettent d’avoir une vue complète et synthétique sur le fonctionnement global d’un ensemble d’opérations : « Adéquation des moyens aux objectifs, pertinence des méthodes et procédures, rigueur et qualité des performances ». 7 Pr: L. EL GNAOUI Typologie des missions d’audit interne Par ailleurs, les audits d’efficacité consistent à émettre une opinion, non pas uniquement sur l’application des procédures, mais également sur leur qualité. On parle également d’audit de performances parce que l’auditeur est amené à porter un jugement sur les procédures par rapport à ce qu’il considère comme efficace et efficient en référence à des normes et à des référentiels en la matière. 8 Pr: L. EL GNAOUI Typologie des missions d’audit interne Audit de Management L’audit de management est une dimension nouvelle de l’audit qui constitue le stade ultime de développement de la fonction. Il peut s’agir : - d’une vérification de la conformité de la politique de chaque fonction par rapport à la stratégie de l’organisation ou aux politiques qui en découlent, - de la vérification de la façon dont les politiques sont conçues, transmises et exécutées tout au long de la chaîne hiérarchique. 9 Pr: L. EL GNAOUI Les axes de l’audit On peut citer deux types d’audit 1 – Audit opérationnel : c’est l’intervention des spécialistes utilisant des techniques et des méthodes spécifiques, ayant pour objectifs : D’établir les possibilités d’amélioration du fonctionnement et de l’utilisation des moyens, à partir d’un diagnostic initial. De créer au sein de l’entreprise une dynamique de progrès selon les axes d’amélioration arrêtés. 10 Pr: L. EL GNAOUI Les axes de l’audit 2 – Audit Financier - Il vérifie le respect des règles et principes comptables tels qu’il résultent de la loi comptable. - Il s’intéresse aux actions ayant une incidence sur la préservation du patrimoine, sur les saisies et traitements comptables ainsi que sur l’information financière publiée par l’entreprise. 11 Pr: L. EL GNAOUI Les caractéristiques de l’ Audit C’est un examen critique d’une situation qui doit être préparé soigneusement et basé sur une collecte d’informations permettant d’aboutir à une opinion. Il doit s’assurer de la validité matérielle des éléments à contrôler. Il cherche à évaluer la concordance entre les assertions et la réalité, et ce en examinant les dispositifs qui sont censés garantir l’adéquation des actions d’une part, et en étudiant la pertinence des actions elles mêmes et leur résultats d’autre part. 12 Pr: L. EL GNAOUI Les caractéristiques de l’ Audit Il doit déboucher sur une opinion motivée concernant cette concordance, cette opinion doit être contenue dans un rapport écrit. Il est fait par une personne compétente et indépendante afin que son contrôle soit au dessus de tout soupçon. L’audit est ainsi un processus rigoureux d’identification des problèmes, il peut conduire à des recommandations pour corriger les dysfonctionnements ou prévenir leur récurrence et empêcher les risques identifiés de se réaliser. 13 Pr: L. EL GNAOUI Les normes de l’audit interne Les Normes ont pour objet : - De définir les principes de base que la pratique de l’audit interne doit suivre; - De fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d’un large éventail d’activités d’audit interne apportant une valeur ajoutée; - D’établir les critères d’appréciation du fonctionnement de l’audit interne; - De favoriser l’amélioration des processus organisationnels et des opérations. 14 Pr: L. EL GNAOUI Les normes de l’audit interne - La charte de l’audit interne : C’est un document officiel qui définit la mission et les responsabilités de cette activité. La charte doit: Définir la position de l’audit interne dans l’organisation; Autoriser l’accès aux documents, aux biens et aux personnes nécessaires à la bonne réalisation des missions; Définir le champ des activités d’audit interne. 15 Pr: L. EL GNAOUI Les normes de l’audit interne - Le code de Déontologie : Il comprend Les principes applicables à la profession et à la pratique de l’audit interne; Les règles de conduite décrivant le comportement attendu des auditeurs internes. Le code de déontologie s’applique à la fois aux personnes et aux organismes qui fournissent des services d’audit interne. Il a pour but de promouvoir une culture de l’éthique au sein de la profession d’audit interne. 16 Pr: L. EL GNAOUI Les normes de l’audit interne Le code énonce quatre principes fondamentaux, déclinés en douze règles de conduite. Le contenu Les quatre principes sont : - L'intégrité, base de la confiance accordée aux auditeurs ; - L'objectivité, déjà explicitée à propos de l'indépendance ; - La confidentialité, impérative, sauf obligation légale ; - La compétence, impliquant la mise à jour des connaissances. 17 Pr: L. EL GNAOUI Les normes de l’audit interne Les douze règles de conduite: Elles déclinent l'application des quatre principes fondamentaux de façon claire et pratique, et peuvent se résumer ainsi : Accomplir honnêtement les missions ; Respecter la loi ; Ne pas prendre part à des activités illégales ; Respecter l'éthique ; Etre impartial ; 18 Pr: L. EL GNAOUI Les normes de l’audit interne Ne rien accepter qui puisse compromettre le jugement ; Révéler les faits significatifs ; Protéger les informations ; Ne pas en tirer un bénéfice personnel ; Ne faire que ce qu'on peut faire ; Améliorer ses compétences ; Respecter les normes. 19 Pr: L. EL GNAOUI Les normes de l’audit interne Les normes de qualification (série 1000) qui énoncent les caractéristiques que doivent présenter les organisations et les personnes accomplissant des activités d’audit interne. Les normes de fonctionnement (série 2000) qui décrivent la nature des activités d'audit interne et définissent des critères de qualité permettant d’évaluer les services fournis. Les normes de mise en œuvre (série 1000 ou 2000 assortie d'une lettre) qui déclinent les précédentes pour des missions spécifiques. 20 Pr: L. EL GNAOUI Partie II Contrôle interne et Management des risques 21 Pr: L. EL GNAOUI Management des risques La notion de risque Un risque est un aléa susceptible d’être plus ou moins intensément dommageable, c’est une possibilité de perte financière liée à la survenance d’un danger ; Il se mesure selon le double concept de fréquence et de gravité prévisionnelle, et dont la résultante déterminera la nature de prévention à mettre en œuvre. 22 Pr: L. EL GNAOUI Management des risques Les risques opérationnels Il s’agit d’une perte directe ou indirecte résultant de l’inadaptation ou de la défaillance - De procédures; - De personnes; - De systèmes; - De causes externes; Résultant d’insuffisances dans la conception , dans l’organisation des moyens et dans la mise en œuvre des procédures ou des chaines de traitements. 23 Pr: L. EL GNAOUI Management des risques Exemples de risques opérationnels - Risques sur la sécurité: transport de fonds, sécurité des locaux et des personnes, protection des valeurs… - Risques sur les transactions: erreurs, négligence, non respect des procédures, défaut d’observation des normes et des usages professionnels, mauvaise rédaction des contrats, litiges avec les clients et les fournisseurs….. - Risques techniques: système d’information et de gestion inadapté, erreurs dans la conception des programmes, sécurités insuffisantes, outil informatique dépassé… 24 Pr: L. EL uploads/Management/audit-general-s6-g-e-2-et-3 1 .pdf