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Séminaire audit interne Formation de développement pour Cadres de l’ONE Plan du

Séminaire audit interne Formation de développement pour Cadres de l’ONE Plan du séminaire Thème n°1 : Le contrôle interne. Thème n°2 : Le référentiel de l’audit interne. Thème n°3 : Le déroulement d’une mission d’audit. Thème n°4 : Le rôle, la place et les missions de l’audit interne dans une organisation. Thème n°5 : La gestion des risques. Thème n°6 : Un cas de synthèse. Nota : Un test noté est prévu à la dernière heure du séminaire. Partie 1 – Contrôle interne Séminaire audit interne Contrôle interne selon le COSO « un processus de gestion, mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et/ ou le personnel d’une organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs entrants dans les catégories suivantes : * La réalisation et l’optimisation des opérations ; * La fiabilité des informations financières ; * La conformité aux lois et règlements en vigueur. Principes de base associés au contrôle interne 1. Le principe d’organisation qui doit être préalable, adaptée, adaptable, vérifiable, formalisée et comportant une séparation convenable des tâches. 2. Le principe d’universalité : Le dispositif concerne toutes les personnes et toutes les activités en tout temps et en tout lieu. 3. Le principe d’intégration ou d’autocontrôle : le dispositif doit intégrer des procédures routinières permettant de déceler les anomalies. 4. Le principe de permanence ou de continuité. 5. Le principe d’harmonie signifie l’adéquation du contrôle interne aux caractéristiques de l’organisation et à son environnement. 6. Le principe d’indépendance : Après adoption, les objectifs et exigences sont à respecter indépendamment des compétences, méthodes et moyens. 7. Le principe d’information : l’information utilisée doit être disponible, pertinente, utile, objective, communicable et vérifiable. 8. Le principe de la qualité du personnel (compétence et éthique). Composantes du contrôle interne selon le COSO 1. L’environnement de contrôle. 2. Le système d’évaluation des risques. 3. Les activités de contrôle. 4. L’information et communication. 5. Le pilotage. Partie 2 – Référentiel de l’audit interne Séminaire audit interne Définition de l’audit interne selon l’IIA « L’Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité ». « Processus méthodique, indépendant et documenté permettant d’obtenir des preuves d’audit et de les évaluer de manière objective pour déterminer dans quelle mesure les critères d’audit sont satisfaits ». Définition de l’audit interne selon l’ISO9000 : 2000 Principes d’audit énoncés dans la norme ISO19011 : 2002 (§4) • Déontologie : Le fondement du professionnalisme (confiance, intégrité, confidentialité & discrétion). • Présentation impartiale : L’obligation de rendre compte (des constats, des conclusions & dans le rapports d’audit) de manière honnête et précise. • Conscience professionnelle : L’attitude diligente et avisée au cours de l’audit (importance de la compétence). • Indépendance : Le fondement de l’impartialité de l’audit et de l’objectivité des conclusions de l’audit. • Approche fondée sur la preuve : La méthode rationnelle pour parvenir à des conclusions d’audit fiables et reproductibles dans un processus d’audit systématique. Le Code de Déontologie défini par l’IIA compte 4 valeurs : L’intégrité, l’objectivité, la confidentialité et la compétence . Eléments clés ressortant des normes de l’IIA • Possibilité de recourir à des sources de compétence externes pour l’exécution de types de missions particulières. • Des activités et domaines de compétence d’audit interne élargis. • Des commanditaires de l’audit interne situés au plus haut niveau de l’organisation. • Un positionnement de l’audit au cœur de l’organisation grâce à une plus grande implication dans sa stratégie et une meilleure communication. • Des règles précises d’organisation des activités d’audit interne et de conduite des missions. • Une grande importance accordée à l’apport de la valeur ajoutée par l’audit interne. • Une base d’évaluation des performances de l’audit interne. Caractéristiques générales de l’audit interne Les points d’ancrage : La création de la valeur ajoutée. L’évaluation du dispositif de contrôle interne et non pas des hommes. L’indépendance dans l’exercice de ses fonctions. Le mode opératoire : Un rapprochement entre un état réel et un état désiré. L’audit s’exerce à travers le contrôle mais ne s’identifie pas à lui. Les techniques et les outils : Exigence d’une compétence. La méthodologie basée sur la simplicité, rigueur & relativité du vocabulaire. Le référentiel : constitué par • Un cadre commun : Les techniques, les outils et le référentiel général qui sont communs à tous les auditeurs. • Un cadre spécifique dépendant de l’environnement de l’auditeur. Partie 3 – Déroulement d’une mission d’audit interne Séminaire audit interne La conduite d’une mission d’audit interne Les différentes étapes d’une mission d’audit interne Etablissement du premier contact avec l’audité Détermination de la faisabilité de l’audit Définition des objectifs, du champ et des critères d’audit Constitution de l’équipe d’audit Nomination du Responsable d’équipe d’ audit La Direction mandate l’équipe d’audit à conduire une mission. La prise de contact sert à expliquer clairement aux audités les objectifs de la mission et à présenter la démarche qui sera utilisée. Phase de lancement (ρ1) Revue des documents pertinents et détermination de leur adéquation par rapport aux critères d’audit. Si la documentation se révèle inadéquate, il convient d’informer le commanditaire, le responsable d’équipe d’audit et l’audité. Une décision est alors prise sur la poursuite de l’audit ou sa suspension jusqu’à la résolution des problèmes relatifs à la documentation. Egalement, acquisition d’une connaissance générale du domaine à auditer : La recherche de tout élément de définition, de connaissance, d’analyse de l’activité à cerner dans les supports de l’organisation ou du métier. L’analyse des raisons qui ont motivé la demande d’audit. L’étude des incidents possibles ou enregistrés. Phase de lancement (ρ1) Phase de lancement (ρ1) Choix des objectifs de l’audit : « Contrat » de prestation de service fixant les axes d’investigation de la mission et ses limites pour les audités. Organisation des phases ultérieures de la mission d’audit : Figer la démarche à adopter pour la suite de la mission d’audit ainsi que les moyens à déployer et le planning de réalisation. Fiche Litige Détermination des risques : Révéler les points de contrôle interne qui semblent poser problème. Un découpage des activités. Une identification des points de contrôle interne en place. Un recensement des faiblesses apparentes et des risques potentiels internes et externes susceptibles d’empêcher le service audité de remplir correctement ses missions et d’atteindre les objectifs qui lui sont assignés. Phase de vérification (ρ2) Réunion d’ouverture d’audit : Présenter les travaux de la phase de lancement et prendre les rendez-vous nécessaires au déroulement des vérifications. Conduite des prospections in-situ : Les faiblesses relevées sont validées au fur et à mesure avec les opérationnels. Compte rendu finale au site : Présentation orale, au responsable de l’entité auditée, des principales observations relevées. Sources d’information Conclusions d’audit Revue Recueil par échantillonnage approprié & vérification Preuves d’audit Constats d’audit Evaluation par rapport aux critères d’audit Conduite des prospections in situ Conduite de l’audit qualité selon l’approche processus Spécifications Normes Procédures Instructions…. Critères d’Audit Ce qui doit être fait Les activités de l'organisme et ses résultats obtenus Réalité Ce qui se fait ∆1 Conformité Diminuer le coût de la non qualité de 15% Palier au risque d'insatisfaction du client … Objectifs Ce qu’on vise ∆2 ∆3 Efficacité Phase de synthèse (ρ3) Élaboration du projet de rapport d’audit : Recueil de l’ensemble des vérifications et des constats effectués. Il est envoyé aux seuls audités puis aux autres destinataires des recommandations. Réunion de clôture d’audit : Elle vaut accord sur les faits et les déductions et arrête les recommandations définitives. L’audit modifie alors éventuellement ses recommandations ou prend acte des divergences exprimées par les audités. Rapport d’audit définitif : Il est diffusé à la Direction Générale et au comité d’audit. Suivi du traitement des écarts et de la réalisation des recommandations (ρ4) État des actions et progrès : Accord de l’audit sur le programme d’action défini par les audités au vu des recommandations du rapport définitif. Audit Non-conformité Fin Non Actions correctives Mise en place d’une action Oui Problème Cause Solution Efficace Non Oui Mise en œuvre de l’AC Fin Bilan final des actions et progrès : Évaluation des améliorations enregistrées et des progrès effectués. La conduite d’une mission d’audit interne Les outils utilisés & les documents produits lors des différentes phases d’une mission d’audit interne Étape de prise de connaissance (ρ1) : Les analyses statistiques, économiques et financières Objectifs des méthodes : Situer l’importance des éléments à auditer et/ou mesurer les enjeux. Analyser l’évolution dans le temps et par rapport à l’environnement. Détecter certains risques globaux, des ratios dangereux, des évolutions d’activité inadéquates, anormales, illogiques … Application de l’analyse économique et financière : Étude uploads/Management/audit-interne-cfc-one-toubali.pdf