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Audit et CAC 1 Comptabilité et audit Audit et CAC 2 Table des matières INTRODUC

Audit et CAC 1 Comptabilité et audit Audit et CAC 2 Table des matières INTRODUCTION……………………………………………………………… ........... 11 9 Chapitre 1. Pour bien aborder le cours………………………………………….. .......... 13 11 Section 1. Aspects juridiques ................................................................................................. 13 11 Section 2. Aspects comptables .............................................................................................. 13 11 Section 3. Aspects techniques………….. ............................................................................. 13 11 Chapitre 2. Plan de la série……………………………………………………….. 12 Chapitre 3. Sites Internet .......................................................................................... 15 13 Chapitre 4. Abréviations………………………………………………………… ............... 15 13 TITRE 1. PRÉSENTATION GÉNÉRALE ET DÉFINITIONS…. ........ 16 14 Chapitre 1. Présentation de l’audit comptable et financier………………. ........ 16 14 Section 1. Définition générale……………………….. ............................................. 16 14 Section 2. Les différentes formes d’audit…………………….. .............................. 18 16 Section 3. L’audit comptable et financier ................................................................. 21 19 Section 4. La démarche d’audit ............................................................................................ 21 Section 5. Le contrôle interne ................................................................................................ 28 Section 6. Exercices autocorrigés ........................................................................................ 30 Chapitre 2. À quoi sert l’audit ? ........................................................................ 34 32 Section 1. Le rôle de l’audit........................................................................................ 34 32 Section 2. L’évolution de l’audit ................................................................................. 35 33 Section 3. Les limites de l’audit ................................................................................. 36 34 Section 4. Exercices autocorrigés ............................................................................ 37 35 Chapitre 3. Information financière et référentiel applicable……………… ........ 37 Section 1. Information comptable et financière....................................................... 39 37 Section 2. Référentiel comptable .............................................................................. 40 38 Section 3. Référentiel applicable aux comptes annuels ........................................ 40 38 Section 4. Référentiel applicable aux comptes consolidés 39 Section 5. Exercice autocorrigé……………………………………………… 41 TITRE 2. LE COMMISSARIAT AUX COMPTES………………… 41 Chapitre 1. Les institutions…………………………………………………………. 42 Section 1.Contexte français………………………………………………………….. 42 Audit et CAC 3 Section 2.Réglementation européenne……………………………………………… 42 Section 3.IFAC (International Federation of Accountants) 44 Section 4. Commissariat aux comptes………………………………………………. 44 Section 5. Expertise comptable : OEC (Ordre des experts‑comptables)…………… 47 Chapitre 2. Les missions et les normes de travail……………………………… 47 Section 1.Cadres conceptuels……………………………………………………… 48 Section 2.Présentation des normes de travail………………………………………. 49 Section 3. Doctrine……………………………………………………………… ……… 50 Section 4.Présentation de la mission de commissariat aux comptes …………… 51 Section 5.Présentation des normes applicables aux différentes missions... ........... 53 Section 6. Exercice autocorrigé................................................................................. 61 Chapitre 3. Alerte, révélation, déclaration de soupçon……………………….. 62 Section 1. La procédure d’alerte ............................................................................ 62 Section 2. La révélation des faits délictueux au procureur de la République…….... 67 Section 3. La déclaration à Tracfin .......................................................................... 70 Section 4. Exercices autocorrigés ........................................................................... 71 Chapitre 4 Les vérifications et les informations spécifiques……………….... 73 Section 1. Présentation............................................................................................ 73 Section 2. Documents adressés aux actionnaires à l’occasion de l’assemblée .générale appelée à statuer sur les comptes……………………………………….. 74 Section 3. Vérifications donnant lieu à la rédaction d’un rapport............................ 76 Section 4..Vérifications donnant lieu à un rapport en cas d’irrégularités…………. 78 Section 5.Situations ou opérations particulières…………………………………… 78 Section 6.Exercice autocorrigé………………………………………………………… 81 Chapitre 5.La déontologie…………………………………………………………… 82 Section 1. Les textes qui régissent le commissariat aux comptes 82 Section 2. Le statut professionnel de commissaire aux comptes…………….….. 83 Section 3. Les qualités et les principes de comportement de l’auditeur………. 85 Section 4. L’indépendance et linterdictions…………………………….. 86 Section 5. Les incompatibilités............................................................ 87 Section 6. Le principe de non-immixtion dans la gestion ………………………………. 91 Section 7. Le secret professionnel du commissaire aux comptes ..................................... 92 Section 8. L’exercice en réseau.................................................................................. 93 Section 9. Les autres règles de déontologie .............................................................. 96 Section 10. Le Code de déontologie des experts-comptables..................................... 98 Section 11. Exercice autocorrigé................................................................................. 99 Chapitre 6. La responsabilité du commissaire aux comptes............................... 101 Section 1. Les contrôles et inspections........................................................................ 101 Section 2. La responsabilité disciplinaire .............................................................. 101 Section 3. La responsabilité civile ............................................................................ 102 Section 4. La responsabilité pénale............................................................................ 104 Section 5. La suspension provisoire prononcée par le garde des Sceaux....................... 104 Audit et CAC 4 Chapitre 7. Les entités concernées par l’obligation de certification des comptes …….................................................................................................... . 105 Section 1. Obligation de certification............................................................................. 105 Section 2. Entités concernées par la certification de leurs comptes .............................. 106 TITRE 3. ANAYSE DES RISQUES ET CONTRÔLE INTERNE ................................................. 111 109 Chapitre 1. L’analyse des risqué…………………………………………………. 109 Section 1. Les enjeux de l’analyse des risques……………………………………….. 109 Section 2. L’entreprise et les risques…………………………………………………… 111 Section 3. Risque opérationnel – Risque inhérent……………………….…………….. 113 Section 4. Le risque lié au contrôle ............................................................................. 11 115 Section 5. Exercices autocorrigés………………………………………………………….. 117 Chapitre 2. Le gouvernement d’entreprise et la gouvernance ................................ 120 118 Section 1. Définition du gouvernement d’entreprise ................................................ 121 119 Section 2. Le comité d’audit ........................................................................................ 121 119 Section 3 La gouvernance d’entreprise.......................................................... 120 Section 4. Les dispositions de la LSF (loi de sécurité financière) ......................... 121 Section 5. L’environnement général du contrôle interne ......................................... 122 Chapitre 3. La mise en place du contrôle interne ................................................. 122 Section 1. Les petites entités....................................................................................... 122 Section 2. Le service de contrôle interne .................................................................. 123 Section 3. Un plan d’organisation ................................................................................ 124 Section 4. La séparation des fonctions 125 Section 5. Des procédures documentées 128 Section 6. Les limites de tout système de contrôle interne 129 Section 7. Exercices autocorrigés …………………………………………………………... 129 Chapitre 4. Les modélisations du contrôle interne………………................. 130 Section 1. Le référentiel COSO 130 Section 2. Le référentiel COBIT 131 Section 3. Les références françaises 132 Chapitre 5. L’appréciation du contrôle interne 132 Section 1. L’objectif de l’appréciation du contrôle interne 133 Section 2. La mise en œuvre de l’appréciation du contrôle interne 133 Section 3. L’environnement informatique 136 Section 4. Consultation sur le contrôle interne 137 Section 5. Exercices autocorrigés 139 Audit et CAC 5 TITRE 4. DÉMARCHE D’AUDIT ET DÉROULEMENT D’UNE MISSION 140 Chapitre 1 Les étapes d’une mission d’audit 140 Section 1. Acceptation de la mission 141 Section 2. Analyse des risques et évaluation du contrôle interne 141 Section 3. Planification de la mission 141 Section 4. Contrôle des comptes – contrôles de substance 142 Section 5. Travaux de fin de mission 142 Section 6. Périodes d’intervention 142 Chapitre 2. La nomination du commissaire aux comptes 144 Section 1. Les trois modes de désignation 144 Section 2. Le commissaire aux comptes et son suppléant 145 Section 3. Le nombre de commissaires aux comptes titulaires 145 Section 4. La durée du manda 145 Section 5. Le renouvellement du mandat 145 Section 6. Les formalités liées à la nomination 146 Section 7. Le cocommissariat aux comptes 146 Section 8. Les relations avec l’AMF (Autorité des marchés financiers) 147 Section 9. Exercice autocorrigé 148 Chapitre 3. L’acceptation de la mission 148 Section 1. L’acceptation du mandat du commissaire aux comptes 148 Section 2. L’acceptation d’une mission contractuelle 150 Section 3. La prise de connaissance de l’entité 150 Section 4. La lettre de mission 151 Section 5. Exercices autocorrigés 152 Chapitre 4. La planification de la mission 153 Section 1. Le plan de mission 153 Section 2. Le programme de travail 155 Section 3. L’utilisation des travaux d’un autre professionnel .......................... 155 Section 4. L’utilisation des travaux de l’audit interne ...................................... 156 Section 5. Le risque dans la mission d’audit................................................. 157 Section 6. Le seuil de signification .................................................................. 158 Section 7. Assertions – objectifs de contrôle .................................................. 164 Section 8. La sélection des éléments à contrôler............................................ 166 Chapitre 5. La documentation des travaux 167 Section 1. Les objectifs du dossier de travail 167 Section 2. L’organisation et la structure du dossier de travail .................................. 168 Section 3. Le dossier permanent 168 Section 4. Le dossier de l’exercice 169 Section 5. L’organisation par cycle 170 Audit et CAC 6 Section 6. Les feuilles de travail 171 Chapitre 6. La collecte des éléments probants 172 Section 1. Les éléments probants ................................................................................ 173 Section 2. La démarche de l’auditeur ........................................................................... 173 Section 3. Les techniques d’audit : les outils de l’auditeur........................................ 174 Section 4. Les contrôles permettant de faire le lien entre deux exercices ............. 185 Chapitre 7. La communication du commissaire aux comptes ....................... 186 Section 1. Les interlocuteurs du commissaire aux comptes ..................................... 186 Section 2. Les textes légaux et réglementaires .......................................................... 187 Section 3. Les modalités de la communication ........................................................... 188 Section 4. La communication tout au long de la mission .......................................... 188 Section 5. La communication avec l’AMF .................................................................... 191 Chapitre 8. La fin de mission et la fin de mandat…………………………………… 192 Section 1. Les travaux de fin de mission ..................................................................... 192 Section 2 La rédacuopn des rapports 195 Section 3. Le rapport sur les comptes annuels 196 Section 4. La certification avec réserves ou le refus de certifier 200 Section 5. Le rapport spécial sur les conventions réglementées « NI IX » 202 Section 6. Le rapport sur le rapport du président 203 Section 7. La fin de mandat 204 Chapitre 9. Les missions particulières confiées à un commissaire aux comptes 206 Section 1. La liste des missions et les textes applicables ......................................... 206 Section 2. L’objectif et la nature des missions de commissariat aux apports et à la fusion ........................................................................ 207 Section 3. Le cadre légal de ces missions .................................................................. 207 Section 4. Le commissariat aux apports ...................................................................... 208 Section 5. Le commissariat à la fusion ......................................................................... 210 Chapitre 10. Cas autocorrigé : Hôtel-restaurant « À la Tulipe noire » ................... 211 ANNEXES…………………………………………………………. ......... 221 INDEX………………………………………………………………. ........ 230 DEVOIR 4………………………………………………………….. ......... 231 DEVOIR 5………………………………………………………….. ......... 234 Audit et CAC 7 CONTRÔLE INTERNE ET AUDIT Introduction Contrôle interne, audit. Contrôler, auditer, vérifier, … ausculter ? L’entreprise sous haute surveillance. Surveiller, veiller sur… Comme on uploads/Management/cours-audit-et-contro-le-interne.pdf