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11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 1 Le Cadre de Référence International des

11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 1 Le Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles - CRIPP MOMA Master 2 Audit MOMA - A.VERNHET 2 Objectifs pédagogiques  Connaître l’histoire qui a conduit à l’adoption de lignes directrices professionnelles pour la pratique de l’audit interne.  Décrire la structure du CRIPP  Comprendre la relation entre le CRIPP et la proposition de valeur de l’audit interne  Comprendre les dispositions obligatoires du CRIPP  Comprendre les dispositions fortement recommandées du CRIPP  Décrire le processus d’actualisation du CRIPP  Comprendre en quoi les lignes directrices publiées par d’autres organisations professionnelles influencent la pratique de l’audit interne. 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 2 MOMA - A.VERNHET 3 Sommaire 1. Historique des normes 2. Le cadre de référence international des pratiques professionnelles 3. Dispositions obligatoires 4. Dispositions fortement recommandées 5. Actualisation du CRIPP 6. Normes publiées par d’autres organisations MOMA - A.VERNHET 4 1. L’historique 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 3 MOMA - A.VERNHET 5 1. L’historique  1941 - Création de l'Institute of Internal Auditors (IIA) Altamonte Springs, Floride, États-Unis.  1947 - Statement of the Responsibilities of the Internal Auditor (Énoncé des responsabilités de l’auditeur interne)  1957 - Elargissement à d’autres domaines  Révision en 1971, 1976, 1981 et 1990  1968 - Code de déontologie  1972 - Common Body of Knowledge (CBOK, socle commun de connaissances)  1973 - Programme de certification de Certified Internal Auditor (CIA)  1978 - Les Normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne (les Normes de 1978) MOMA - A.VERNHET 6 1. L’historique (suite)  1997 Groupe de travail (Guidance Task Force) chargé d’étudier les besoins et les mécanismes de communication des orientations pour l’avenir  1998 Rapport, intitulé A Vision for the Future : Professional Practices Framework for Internal Auditing (« Une vision pour l’avenir : le Cadre de Référence des Pratiques Professionnelles de l’audit interne »)  1999 Nouvelle définition de l’audit interne, ainsi qu’une nouvelle structure des normes  2000 Révision du Code de déontologie  2002 Rédaction des nouvelles Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne  En 2006 Adoption au plan mondial, avec des traductions autorisées dans 32 langues. 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 4 MOMA - A.VERNHET 7 1. L’historique (suite) 2006 Nouveau processus d’élaboration :  Un groupe de travail et un comité de pilotage ont été mis en place dans l’optique de réviser la structure des lignes directrices existantes, ainsi que leur processus d’élaboration, de révision et de publication.  Nouveau Cadre de référence international des pratiques professionnelles (CRIPP ou International Professional Practices Framework - IPPF) et à la réorganisation du processus d’élaboration des lignes directrices  Un nouveau groupe, le conseil de surveillance du CRIPP (IPPF Oversight Council), composé essentiellement de parties prenantes extérieures, a également été créé, avec pour mission de superviser la définition des lignes directrices incontournables. MOMA - A.VERNHET 8 2. Le CRIPP 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 5 MOMA - A.VERNHET 9 2. Le CRIPP - IPPF  Seules lignes directrices reconnues partout dans le monde pour la profession d’audit interne. Le CRIPP est téléchargeable sur le site de l’IIA (www.global.theiia.org) et sur le site des Instituts nationaux tels que l’IFACI (www.ifaci.com) MOMA - A.VERNHET 10 2. Le CRIPP (suite) le CRIPP renferme des éléments jugés essentiels dès lors que l’on veut exécuter des activités d’audit interne  Il décrit :  les compétences dont doivent disposer les auditeurs internes,  les caractéristiques du service qui effectue ces activités  la nature des missions d’audit interne  les critères de qualité permettant de mesurer la performance de ces activités Le CRIPP offre donc des lignes directrices à la profession et définit les attentes des parties prenantes vis-à-vis de la réalisation des activités d’audit interne. 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 6 MOMA - A.VERNHET 11 2. Le CRIPP (suite) Le CRIPP comporte à la fois :  des dispositions obligatoires (définition de l’audit interne, Code de déontologie et Normes)  et des dispositions fortement recommandées (Modalités Pratiques d’Application, prises de position et guides pratiques).  Le respect des dispositions obligatoires est jugé fondamental. L’élaboration de ces dispositions suit un processus rigoureux, qui compte notamment une période de consultation publique  Les dispositions fortement recommandées décrivent les pratiques qui sous-tendent une mise en œuvre efficace des principes énoncés dans la définition, le Code de déontologie et les Normes  L’ensemble des Instituts d’audit interne approuve ces dispositions et incite vivement les parties prenantes à les respecter, tout en reconnaissant qu’il peut exister d’autres pratiques efficaces MOMA - A.VERNHET 12 3. Dispositions obligatoires 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 7 MOMA - A.VERNHET 13 31. La définition de l’audit  A - La définition : « L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité » MOMA - A.VERNHET 14  Qu’êtes-vous en droit d’attendre de votre service d’audit interne? Audit interne = Assurance, point de vue et objectivité La valeur de l’audit interne pour les parties prenantes Mautz, R. K. et Hussein A. Sharaf, The Philosophy of Auditing (Sarasota, Floride American Accounting Association, 1961, p. 14) 31. La définition de l’audit 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 8 MOMA - A.VERNHET 15 Assurance = Gouvernance, gestion des risques et contrôle L’audit interne donne une assurance sur les processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle de l’organisation, afin d’aider cette dernière à atteindre ses objectifs liés à la stratégie, aux opérations, au reporting et à la conformité 31. La définition de l’audit MOMA - A.VERNHET 16 Point de vue = Catalyseur, analyses et évaluations L’audit interne agit comme un catalyseur permettant d’améliorer l’efficacité et l’efficience d’une organisation, grâce à un point de vue et des recommandations fondés sur des analyses et des évaluations des informations et des processus opérationnels 31. La définition de l’audit 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 9 MOMA - A.VERNHET 17 Objectivité = Intégrité, devoir de rendre compte et indépendance En faisant preuve d’intégrité et en assumant son devoir de rendre compte, l’audit Interne crée de la valeur ajoutée pour les organes de gouvernance et la direction générale, car il constitue une source de conseils objective et indépendante 31. La définition de l’audit MOMA - A.VERNHET 18 32. Le code de déontologie  Le Code de déontologie a pour objectif déclaré de promouvoir une culture de l’éthique dans la profession d’audit interne  Il comporte deux volets : des principes fondamentaux et des règles de conduite  Il va au-delà de la définition de l’audit interne, en précisant les compétences et les comportements indispensables chez toute personne exerçant des activités d’audit interne 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 10 MOMA - A.VERNHET 19 32. Le code de déontologie Intégrité : Qualité à la base de la confiance et de la crédibilité accordées au jugement des auditeurs internes « les auditeurs internes :  doivent accomplir leur mission avec honnêteté, diligence et responsabilité  doivent respecter la loi et faire les révélations requises par les lois et les règles de la profession  ne doivent pas sciemment prendre part à des activités illégales ou s’engager dans des actes déshonorants pour la profession d’audit interne ou leur organisation  doivent respecter et contribuer aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation » MOMA - A.VERNHET 20 32. Le code de déontologie Objectivité : Les auditeurs internes ne se laissent pas influencer dans leur jugement par leurs propres intérêts ou par autrui les auditeurs internes :  ne doivent pas prendre part à des activités ou établir des relations qui pourraient compromettre ou risquer de compromettre le caractère impartial de leur jugement.  ne doivent rien accepter qui pourrait compromettre ou risquer de compromettre leur jugement professionnel  doivent révéler tous les faits matériels dont ils ont connaissance et qui, s’ils n’étaient pas révélés, auraient pour conséquence de fausser le rapport sur les activités examinées » 11/01/2021 Audit Interne - A.VERNHET 11 MOMA - A.VERNHET 21 32. Le code de déontologie Confidentialité : Les auditeurs internes ne divulguent les informations qu’ils reçoivent qu’avec les autorisations requises, à moins qu’une obligation légale ou professionnelle ne les oblige à le faire « les auditeurs internes :  doivent utiliser avec prudence et protéger les informations recueillies dans le cadre de leurs activités  ne doivent pas utiliser ces informations pour en retirer un bénéfice personnel, ou d’une manière qui contreviendrait aux dispositions légales ou porterait préjudice aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation ». MOMA - A.VERNHET 22 32. Le code de déontologie Compétence : Les auditeurs internes utilisent et appliquent les connaissances les savoir-faire et expériences requis pour la réalisation de leurs travaux « uploads/Management/lecon-0301c-le-cripp.pdf