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Partie pratique TP 1 Objectifs ciblés : Etablir l’ESG- Calculer la CAF par la m

Partie pratique TP 1 Objectifs ciblés : Etablir l’ESG- Calculer la CAF par la méthode additive et soustractive Durée estimée : 3h Déroulement du TP1 : En sous-groupes Enoncé : I. Compte de produits et charges au 31/12/2010 : è Informations complémentaires :  Les dotations d’exploitation comprennent 42.000 DH de dotations relatives aux éléments circulants ;  Les dotations non courantes concernent l’actif circulant ;  Les reprises non courantes concernent les éléments stables ;  Les bénéfices distribués au cours de l’exercice s’élèvent à 633.000 DH. Travail à faire : 1- Etablir le tableau de Formation des Résultats de l’ESG ? 2- Calculer la CAF par la méthode additive et la méthode soustractive ? CHARGES Montants PRODUITS Montants Charges d’exploitation : Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Autres charges d’exploitation Dotations d’exploitation Charges financières : Charges d'intérêts Charges non courantes : V.N.A des immobilisations cédées Dotations non courantes Impôts sur les résultats Résultat net 1.200.000 500.000 360.000 115.000 480.000 124.000 232.000 47.000 180.000 30.000 92.000 1.432.000 Produits d’exploitation : Vente de marchandises Vente de biens et services produits Variation de stocks de produits Immobilisations produites par l'entreprise Subventions d’exploitation Autres produits d’exploitation Produits financiers Produits et intérêts assimilés Produits non courants : Produits des cessions d'immobilisations Reprises non courantes 3.650.000 720.000 +35.000 40.000 25.000 12.000 41 000 256.000 13.000 TOTAL 4.792.000 TOTAL 4.792.000 è Corrigé du TP1 : 1) Etat de Soldes de Gestion a) Tableau de formation des résultats (T.F.R) Exercice du 01-01-2010 au 31-12-2010 Exercice 1 2 Vente de marchandise (en l’état) 3.650.000 - Achats revendus de marchandises 1.200.000 I 3 = Marge brute sur vente en l’état 2.450.000 II + Production de l’exercice (3+4+5) 795.000 Vente de bien et service produits 720.000 4 Variation de stocks de produits +35.000 5 Immobilisations produites par l’entreprise 40.000 III 6 - Consommation de l’exercice (6+7) 860.000 Achats consommés de matière et fournitures 500.000 7 Autres charge externes 360.000 IV = VALEUR AJOUTEE (I +II - III) 2.385.000 V 8 + Subvention d’exploitation 25.000 9 - Impôts et taxes 115.000 10 - Charge de personnel 480.000 = Excédent brut d’exploitation : (EBE) 1.815.000 = Ou insuffisant brut d’exploitation (IBE) - 11 + Autres pts d’exploitation 12.000 12 - Autres charges d’exploitation 124.000 13 + Reprises d’exploitation : transfert de charge - 14 - Dotations d’exploitation 232.000 VI = Résultat d’exploitation (+ou-) 1.471.000 VII + Résultat financier - 6.000 VIII = Résultat courant (+ou-) 1.465.000 IX + Résultat non courant 59.000 15 - Impôts sur les résultats 92.000 X = Résultat net de l’exercice (+ou-) 1.432.000 è b) Capacité d’autofinancement (CAF)- autofinancement :  Méthode additive 1 Résultat net de l’exercice Bénéfice + 1.432.000 Perte - 2 + Dotations d’exploitation 190.000(1) 3 + Dotations financières - 4 + Dotations non courantes - 5 - Reprises d’exploitations - 6 - Reprises financières - 7 - Reprises non courantes 13.000 8 - Produits de cession d’immobilisations 256.000 9 + Valeur nette d’amortissement des immobilisations cédées 180.000 II. = Capacité d’Autofinancement (C.A.F) 1.533.000 10 - Distributions de bénéfices 633.000 = Autofinancement 900.000 (1)=232 000-42 000  Méthode soustractive : Elément Montant EBE -Autres charges d’exploitation -Charges financières -Charges non courantes -IS +Autres produits d’exploitation +Transfert de charges +Produits financiers +Produits non courants -Dotations d’exploit/actif circulant +Reprises d’exploit/actif circulant = CAF -Distribution de dividendes =Autofinancement 1 815 000 124 000 47 000 30 000 92 000 12 000 0 41 000 0 42 000 0 1 533 000 633 000 900 000 è 2 TP N°2  Objectifs ciblés : Etablir l’ESG- Etablir l’ESG corrigé-Commenter l’ESG  Durée estimée : 3H  Déroulement du TP2 : Individuellement Enoncé : La société <<TOP GLACE>>, implantée depuis une dizaine d'années dans la ville de Casablanca, fabrique des produits surgelés et des crèmes glacées, en outre, elle achète et vend en l'état des MEUBLES DES CONGELATIONS AUX DISTRIBUTEURS. Ce regroupement d'activités, très appuyé en 1999, lui a permis de se développer parallèlement dans des réseaux commerciaux divers : Vente à domicile, secteur de la restauration, distribution moderne (supérettes, supermarchés, hypermarchés). cette opération, soutenue par programmes industrielles importants, devrait permettre une amélioration des résultats qui ont été non satisfaisants pour l'année 1998. INFORMATIONS EXTRAITES DE LA BALANCE Postes Comptes 1999 1998 Dotation d’exploitation - Dot. Exp. Amort non valeurs - Dot. Exp. Amort immo. Incor. - Dot. Exp. Amort immob. Corp. - Dot. Exp. R et C momentané - Dot. Exp. Pr. dép. de l’actif circ. 175 000 370 000 2 750 000 105 000 145 000 85 000 170 000 800 000 58 000 13 700 Dotation financière - Dot Amort des primes de remboursement des obligations - Dot Prov. dép. imm. Fin. - Dot Prov. Dép. TVP - Dot Prov. dép. compte trésorerie 25 000 80 000 320 000 155 000 15 000 65 000 145 000 75 000 Dotations non courantes - Dot. Amort Except. Immob. - Dot NC Prov. R C momentanés. - Dot NC pr. Dép. de l’actif. Immob. - Dot NC pr. Dép. de l’actif circ. 98 000 45 000 22 000 20 000 28 000 45 000 12 000 10 000 Reprises d’exploitation - Reprises /amort. immob. Cédées - Reprises/Prov pr. Dép. de l’A.C - Transfert de charges d’exp. 252 000 375 000 128 000 168 000 220 000 47 000 Reprises financières -Rep/amort. Primes remb. Des obl. -Rep/prov. Pr. Dép. des TVP -Transfert de charges financières 22 000 333 000 70 000 17 500 225 000 11 500 Reprises non courantes -Reprise NC/amort. Exce. Immob. -Reprise NC risq. Charges moment. -Reprise NC/pro. Pr. Dép. de l’A.C 175 000 55 000 24 000 82 000 75 000 28 000 Rémunération du personnel extérieur à l’Ese -Rému. du personnel occasionnel 550 000 257 000 -Rému. Du personnel intérimaire 25 000 17 500 è AUTRES INFORMATIONS: Dans le cadre de son programme d'investissement cette entreprise a utilisé en 1999 des machines en crédit-bail, elle a payé en cette année 158.000 dhs de redevances, la valeur d'origine de ses machines est estimée à 800.000 dhs, durée de vie économique est de huit ans, la valeur résiduelle 60.000DHs. COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (modèle normal) Nature Opérations Totaux de l’exercice Totaux de l’ex. préc. Propres à l’exercice Exercice précédent 1 2 3 = 1+2 4 Produits d’exploitation : Vente de marchandises (en l’état) 30.500.000 250.000 30.750.000 18.400.000 Vente de biens et services produits 25.600.000 220.000 25.820.000 14.000.000 Variation des stocks de produits -135.000 -135.000 -75.000 Immob. Pdt. Par l’Ese pr. Elle- même 250.000 250.000 140.000 Subventions d’exploitation 157.000 157.000 82.000 Autres produits d’exploitation 185.000 185.000 54.000 Reprises d’exp. : Transfert de charges 755.000 755.000 435.000 TOTAL I 57.312.000 470.000 57.782.000 33.036.000 Charges d’exploitation : Achats revendus de marchandises 28.750.000 150.000 28.900.000 15.850.000 Achats consommés de mat. et four. 14.570.000 245.000 14.815.000 13.600.000 Autres charges externes 2.250.000 2.250.000 750.000 Impôts et taxes 157.000 157.000 145.000 Charges de personnel 1.857.000 1.857.000 875.000 Autres charges d’exploitation 254.000 254.000 156.000 Dotations d’exploitation 3.545.000 3.545.000 1.250.000 TOTAL II 51.383.000 395.000 51.778.000 32.626.000 RESULTAT D’EXPLOITATION 6.004.000 410.000 Produits financiers : Produits des TP et autres titres immob 254.000 254.000 191.000 Gains de changes 58.000 58.000 25.700 Intérêts et autres produits financiers 5.800 5.800 2.700 Reprises financières; transfert de char 425.000 425.000 254.000 TOTAL IV 742.000 742.800 473.400 Charges financières : Charges d’intérêt 1.250.000 1.250.000 750.000 Pertes de change 22.500 22.500 12.500 Autres charges financières 254.000 254.000 251.000 è Dotations financières 580.000 580.000 300.000 TOTAL V 2.106.500 2.106.500 1.313.500 RESULTAT FINANCIER (IV – V) -1.363.700 -840.100 RESULTAT COURANT (III – VI) 4.640.300 -430.100 Produits non courants Produits de cessions des immob. 2.580.000 2.580.000 980.000 Reprises sur subventions d’invest. 450.000 450.000 154.000 Reprises NC ; transfert de charges 254.000 254.000 185.000 TOTAL VIII 3.284.000 3.284.000 1.319.000 CHARGES NON COURANTES V.N.A des immo. Cédées 2.850.000 2.850.000 850.000 Autres charges non courantes 85.000 85.000 152.000 Dotations NC aux amorts. et prov. 185.000 185.000 95.000 TOTAL IX 3.120.000 3.120.000 1.097.000 RESULTA NON COURANT 164.000 222.000 Résultat avant impôt 4.804.300 -208.100 Impôts sur les bénéfices 960.860 154.000 RESULTAT NET 3.843.440 -362.100 Travail à faire : 1) Etablir le tableau de formation des résultats (ESG) de 1998 et 1999. 2) Calculer la capacité d’autofinancement (CAF) pour 1998 et 1999 par la méthode additive en prenant en considérations les informations complémentaires ci-dessus. 3) Calculer la capacité d’autofinancement (CAF) pour 1998 et 1999 par la méthode soustractive en prenant en considérations les informations complémentaires ci-dessus. 4) Calculer les soldes de gestion corrigés pour 1999. è Corrigé du TP2 1) le tableau de formation des résultats Exercice 99 Exercice 98 1 2 Vente de marchandise (en l’état) 30 750 000 18 400 000 - Achats revendus de marchandises 28 900 000 15 850 000 I 3 = Marge brute sur vente en l’état 1 850 000 2 550 000 II + Production de l’exercice (3+4+5) 25 935 000 14 065 000 Vente de bien et service produits 25 820 000 14 000000 4 Variation de stocks de produits -135 000 uploads/Marketing/ esg-et-caf-exercices-corriges 1 .pdf