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Ch 6 les reglements des creances et des dettes

LICENCE D ? ETUDES FONDAMENTALES ES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION -SEMESTRE - ENSEMBLE ET ENSEMBLE Module COMPTABILITE GENERALE-I- Chapitre-VI- LES REGLEMENTS CREANCES ET DES DETTES DES Professeur Abdelouhab HAMLIRI CPLAN DU CHAPITRE LES REGLEMENTS DES CREANCES ET DES DETTES INTRODUCTION I - Les règlements au comptant Les règlements en espèces Les règlements par chèques et cartes bancaires Exercice de synthèse n Examen de II- Les règlements par e ?ets de commerce Présentation des e ?ets de commerce a La lettre de change b Le billet à ordre Comptabilisation des e ?ets de commerce Création des e ?ets de commerce Circulation des e ?ets de commerce a L ? endossement d ? e ?ets à l ? ordre d ? un tiers b La remise des e ?ets à l'escompte c La remise des e ?ets à l'encaissement incidents relatifs au payement des e ?ets de commerce Exercice de synthèse n Examen de CCHAPITRE LES REGLEMENTS DES CREANCES ET DES DETTES Les opérations réalisées par l ? entreprise avec ses partenaires économiques clients fournisseurs Etat banques etc ? trouvent la plus part du temps leur dénouement dans le règlement ?nancier Ce dernier peut se matérialiser sous la forme d ? un règlement au comptant par le bais de la caisse de la banque ou du C C P centre de chèques postaux ou par l ? intermédiaire des e ?ets de commerce I - Les règlements au comptant Les règlements encaissements et décaissements engendrent des ux de trésorerie Caisse Banque et centre de chèques postaux sont les comptes utilisés pour enregistrer ces ux Le niveau de la trésorerie est un indicateur de gestion pertinent souvent révélateur de l'e ?cience de l'entreprise Les règlements en espèces Les règlements par caisse sont nombreux dans la vie de l'entreprise et peuvent être sources d'erreurs Les entrées et sorties de caisse peuvent être contrôlées par l'établissement d'une pièce de caisse Le compte caisses est débité du montant des espèces encaissées par l ? entreprise Il est crédité du montant des espèces décaissées Son solde est toujours débiteur ou nul et ne pourra jamais être créditeur ? Chez le fournisseur règlements reçus Caisse ? X Créances X ? Chez le client règlement e ?ectués ? Dettes Caisse X X Les règlements par chèques et cartes bancaires Le chèque est un document lequel l ? émetteur ou LE TIREUR donne l'ordre à son Banquier LE TIRÉ de payer à vue une somme à un béné ?ciaire qui peut être le tireur lui même ou une tierce personne De ce fait les chèques tirés par l ? entreprise sont inscrits en diminution de son avoir en banque à leur date d ? émission sans attendre l ? avis de débit de la banque ou du centre de chèques postaux C ? Les règlements e ?ectués par l ? entreprise ? Dettes X Banque X Par ailleurs le code général de normalisation comptable CGNC a prévu l ? utilisation des comptes d'attentes Chèques à encaisser ou à l