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Chapitre 3 le controle interne du cycle achats fournisseurs

TECHNIQUES D ? AUDIT ème Année MGT Chapitre Le contrôle Interne du Cycle Achats fournisseurs Mieux acheter pour mieux vendre ? mieux acheter suppose une parfaite ma? trise du processus d ? approvisionnement par l ? entreprise a ?n de disposer de la meilleure matière première et ou marchandises résultante d ? une sélection antérieure des fournisseurs De ce fait le cycle achat fournisseurs revêt un caractère vital pour l ? entreprise sans lequel une estimation exacte de ses besoins ne peut être faite L ? entreprise ne peut ma? triser son activité en amont et en aval qu ? avec une meilleure prospection de son marché une bonne sélection de ses fournisseurs avec un planning scrupuleusement établi permettant de canaliser l ? ensemble des informations dont elle dispose vers l ? étude l ? analyse et la schématisation de ces dernières pour une utilisation ?able et simpli ?ée - Objectifs du contrôle interne L'auditeur procède à un examen des dispositifs de contrôle de l'entreprise il peut examiner à titre d'exemple ? Procédures de commande limites et autorisations correspondantes ? Rapprochement entre le bon de réception et facture ? Autorisation de paiement des factures ? Annulation des originaux pour prévenir les réutilisations éventuelles ? Contrôles e ?ectués par les di ?érents services apprécier dans quelles mesures ces contrôles sont de nature à détecter les erreurs qu'un fournisseur aurait pu commettre quantités prix facturé calcul de la TVA les ports ? - Les caractéristiques d ? un bon contrôle interne A Bons de commande département achats séparés et indépendant - Utilisation et contrôle des bons de commande prénumérotés et approuvés -Obtention des meilleurs o ?res et véri ?cation des prix payés CTECHNIQUES D ? AUDIT ème Année MGT -enregistrement approprié des commandes en instance ? B Bons de réception Un service réception séparé et indépendant Utilisation des bons de réception prénumérotés signés et datés et un contrôle approprié de ces bons La véri ?cation physique des marchandises reçues C Facture Des factures reçues directement de la personne qui dépouille le courrier Un traitement correct des factures qui comprend - Véri ?cation des prix des quantités reçues et de l ? exactitude mathématique -Véri ?cation de l ? imputation comptable approbation ?nale pour paiement contrôle sur les copies des factures annulation e ?ective des factures payées -un rapprochement périodique des comptes fournisseurs auxiliaires avec le compte grand livre D Paiement des achats Utilisation et contrôle des chèques prénumérotés ou d ? autres instruments de paiement rétention des chèques annulés Des pièces justi ?catives correctement approuvées pour chaque règlement Une double signature nécessaire pour les chèques ou les autres ordres de paiement Des signataires de chèque indépendants des fonctions achat ou frs et ayant l ? obligation d ? examiner les pièces justi ?catives Des chèques expédiés par des personnes indépendantes Des pièces justi ?catives e ?ectivement annulées quand elles sont payées Interdiction de signer des chèques au porteur Tenue d ? un registre détaillé des e ?ets à payer Rapprochement périodique du